Учет дебиторской задолженности организации

 

     Как видно из таблицы, возрастание стоимости  имущества предприятия в 2008 г. по сравнению с 2007 г. на 1396618 тг., обусловлено увеличением обязательств на 297393 тг. и собственного капитала на 1099224 тг. Такая тенденция свидетельствует о расширении производственной деятельности предприятия. Это укрепляет экономию самостоятельности и финансовую устойчивость, а следовательно, повышает надежность предприятия как партнера.

      Ориентировочное соотношение между дебиторской  и кредиторской задолженностью рекомендуется  как 2:1. Если кредиторская задолженность  не обеспечена дебиторской, то такое  положение можно оценить как неблагоприятное, т.к. оно может вызвать замедленное обращение в деньги некоторой ликвидной части собственных средств.

      На  нашем предприятии кредиторская задолженность на 2007 год это соотношение составляло 2,4 раз (426949/174629), и в 2008 году  3,7 (695539/186858). Это говорит о благоприятном положении предприятия.

    Далее рассмотрим коэффициент текущей ликвидности и коэффициент срочной ликвидности.

    Коэффициент текущей ликвидности показывает соотношение между стоимостью оборотных  активов предприятия, которые ликвидны в том смысле, что могут быть обращены в наличные денежные средства в следующем финансовом году, и задолженностью, которая подлежит погашению в том же финансовом году.

    Оптимальный размер ликвидности определяется хозяйственной  деятельностью предприятия. У большинства промышленных предприятий коэффициент текущей ликвидности держится на относительно высоком уровне (порядка 1,25-1,85), так как запасы в основном состоят из сырья, полуфабрикатов и готовой продукции. Поэтому в случае необходимости их трудно оперативно реализовать за полную стоимость. 

    Коэффициент текущей ликвидности = Оборотные активы/краткосрочные обязательства  

    Коэффициент текущей ликвидности =1560183/1253214=1,24 

    Мы  видим, что предприятие является недостаточно ликвидным, так как в случае немедленного погашения всех краткосрочных обязательств помимо реализации всех собственных оборотных активов оно должно найти дополнительные денежные средства из иных источников.

     Коэффициент срочной ликвидности показывает, какая часть задолженности может быть погашена в короткий срок за счет оборотных активов, если запасы не представляется возможным перевести в наличные денежные средства. Для промышленного предприятия такое предположение вполне разумно.

     Счета дебиторов превращаются в денежные средства в относительно короткий промежуток времени. Поэтому, скорее всего, вся дебиторская задолженность будет погашена. А вот прохождение запасов через процесс производства, продажу и превращение в счета дебиторов может занять немало времени. Да и предприимчивые покупатели не упустят возможности приобрести товар по заниженным ценам, воспользовавшись отчаянным положением продавца.

     Приемлемое  значение коэффициента срочной ликвидности  находится в диапазоне от 0,8 до 1,2. 

    Коэффициент срочной ликвидности = Оборотные активы- запасы/краткосрочные обязательства  

    Коэффициент срочной ликвидности =1560183-621376/1253214=0,75 

    Мы  видим, что в случае немедленного погашения всех краткосрочных обязательств, если предприятие по каким-то причинам не сможет реализовать свои запасы, ему придется привлекать со стороны 1 — 0,75 = 0,25 тг на каждую тенге краткосрочных обязательств.(Приложение 1)

     Для того, чтобы выяснить является ли деятельность ТОО «СП ЕРКА» прибыльным или  убыточным необходимо проанализировать таблицу 2.3. [23] 

      Таблица 2.3- Анализ показателей доходности ТОО «СП ЕРКА» 

 

    Обобщая данные таблицы, можно сделать следующие  выводы. Предприятие в целом стало  хуже использовать свое имущество.

    С каждой тенге средств, вложенных  в его совокупные активы в 2008 г. получено дохода на 2,1 тиын меньше чем в 2007 г. Уменьшилась эффективность использования оборотных средств, вместо 11,2 тиын дохода, получаемого с тенге текущих активов в 2007 г., отдача с каждой тенге средств, вложенных в текущие активы в 2008 г., составила 7,1 тиын. На 3,6% в 2008 г. снизилась рентабельность собственного капитала. Рентабельность производственных фондов в 2008г. по сравнению с 2007г. уменьшилась на 3,9 %. (Приложение 2) 
 

    2.3 Синтетический и  аналитический учет  дебиторской задолженности

 

Учет  расчетов с покупателями и заказчиками

    Учет  расчетов с покупателями и заказчиками ведется на активном счете Генерального плана счетов 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков»

    На  счете 1210 "Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков" учитывают расчеты по принятым к оплате расчетным документам за отгруженную продукцию (товары), выполненные работы и оказанные услуги. Счета к получению представляют собой дебиторскую задолженность, включающую в себя суммы к получению, либо в течение одного отчетного периода (текущая дебиторская задолженность), либо в течение нескольких периодов, следующих за отчетной датой (долгосрочная дебиторская задолженность). [20, с.271]

    Таблица 3- Корреспонденция счетов при расчетах с покупателями и заказчиками производят следующие записи: 

 

  Учет НДС

    Haлог на добавленную стоимость к возмещению (счет 1420). Для отражения в бухгалтерском учете расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость (НДС) к возмещению используется счет 1420 "Налог на добавленную стоимость ".

    Таблица 4 – Учет НДС 

    Налог на добавленную стоимость относится  в зачет по полученным товарам, работам, услугам, используемым в целях облагаемого оборота в случае, если:

    — получатель товаров (работ, услуг) является плательщиком налога на добавленную стоимость;

    —  поставщиком, являющимся плательщиком НДС в Республике Казахстан, выставлен счет-фактура на реализованные товары (работы, услуги).

    Суммой  налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, является:

    —  сумма налога, подлежащего уплате поставщикам по выставленным счетам-фактурам (оформленным в соответствии с действующим законодательством) с выделенным в них налогом на добавленную стоимость:

    --- уплаченная сумма налога, указанная в грузовой таможенной декларации, оформленной в соответствии с таможенным законодательством;

    —  сумма налога, указанная в платежном  документе, подтверждающем уплату налога;

    — сумма налога, указанная в проездном  билете, выдаваемом на железнодорожном или авиационном транспорте;

    —  сумма налога, указанная в документах, применяемых поставщиком коммунальных услуг, расчеты за которые производятся через банки;

    — в случае приобретения товаров (работ, услуг) за наличный расчет - сумма налога, указанная в чеке контрольно-кассовой машины.

    Налог на добавленную стоимость не относится  в зачет, если подлежит уплате в связи с получением: — товаров (работ, услуг) связанных с проведением мероприятий, не относящихся к предпринимательской деятельности;

    — зданий (части здания) жилищного  фонда, за исключением зданий, используемых под гостиницу:

    — легковых автомобилей, приобретаемых в качестве основных средств:

    —товаров (работ, услуг), используемых на ремонт арендуемых зданий жилищного фонда (кроме случаев, когда расходы на ремонт возмещаются арендодателем),

    —безвозмездно полученного имущества (товаров, работ, услуг) (кроме имущества, полученного из-за пределов Республики Казахстан, по которому уплачен НДС при импорте).

    По  истечении отчетного периода, установленного для сдачи декларации по налогу на добавленную стоимость (месяц, квартал), суммы разрешенного зачета по налогу на добавленную стоимость подлежат списанию. [5, гл. 34] 

    Таблица 5- НДС в зачет 

 

    Задолженность работников и других лиц (счет 1250). На данном счете учитываются следующие виды дебиторской задолженности: по расчетам с подотчетными лицами; по предоставленным работникам займам; по возмещению материального ущерба.

    Эти расходы не всегда возможно оплатить путем безналичных расчетов через учреждения банков, в силу чего для их оплаты и осуществления других аналогичных расходов работникам выдают в подотчет согласно расчету, утвержден ному руководителем предприятия, наличные деньги. Авансы выдаются не ранее наступления действительной необходимости в расходах и только тем сотрудникам, на которых распоряжением руководителя возложено осуществление расходов из подотчетных сумм, а также лицам, направляемым в служебные командировки. Деньги на служебные командировки выдаются в пределах сумм, причитающихся командируемым лицам на оплату проезда к месту командировки и обратно, возмещения расходов суточных и расходов по найму помещении на срок командировки. Расходование подотчетных сумм подтверждается документами, для обобщения которых предназначен авансовый отчет, представляемый в бухгалтерию в установленные сроки. Бухгалтерия проверяет авансовые отчеты, затем их утверждает руководитель предприятия. Неправильно оформленные авансовые отчеты и приложенные к ним документы возвращаются подотчетным липам для дооформления. Сумма не возвращенного аванса подлежит удержанию из заработной платы подотчетного лица, которое может быть произведено единовременно или с рассрочкой, независимо от того, какая часть оплаты труда остается свободной от всех других взысканий с данного работника. Перерасходованные по авансовому отчету суммы выдаются работнику из кассы. Вся сумма расходов, отраженная в авансовом отчете, относится к расходам периода. При рассмотрении хозяйственных операций по представительским расходам и цепях налогообложения следует учитывать, что на вычеты из совокупного годового дохода будут относиться расходы только в пределах установленных норм. Расчеты но возмещению материального ущерба. На счете 1250, помимо выданных в подотчет сумм на командировочные, хозяйственные и представительские расходы, учитываются расчеты с работниками по возмещению недостач и хищений (наличных денег, товарно-материальных ценностей и др.). Сумма ущерба, причиненного предприятию недостачей или порчей ценностей, исчисляется по рыночным пенам, за исключением случаев, когда законом предусмотрен иной порядок определения причиненного ущерба. [13, с.171]