Учет дебиторской задолженности

     Расчеты с работниками по выданным им займам на приобретение, строительство, благоустройство  садовых домиков и садовых  участков, хозяйственного оборудования и другие цели, аналогичны расчетам по предоставлению займов на индивидуальное жилищное строительство.

     Расчеты по возмещению материального  ущерба.

     Бухгалтерия обязана осуществлять строгий контроль и обеспечивать сохранность денежных средств, товарно-материальных и других видов ценностей, выявлять и привлекать к ответственности лиц, виновных в недостачах, хищениях и порче. На счете 333, субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба» учитываются расчеты по возмещению недостач и хищений денежных средств и товарно-материальных ценностей. Сумма ущерба, причиненного предприятию недостачей или порчей ценностей, исчисляется по розничным ценам, за исключением случаев, когда законом предусмотрен другой порядок определения причиненного ущерба.

     Суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц, относят в дебет счета 333, с кредита счетов подразделов: 20 «Материалы» (счета 201 -206, 208); 22 «Товары» (счета 221-223) — на сумму фактической себестоимости недостающих ценностей; 611 «Доходы будущих периодов», субсчет «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей», — на сумму указанной разницы. При погашении задолженности дебетуют счета 451, 441, 681 и кредитуют счет 333. Одновременно на возмещенную разницу между взыскиваемой суммой и фактической себестоимостью недостающих, похищенных или испорченных ценностей дебетуется счет 611 «Доходы будущих периодов» и кредитуется счет 727 «Прочие доходы от неосновной деятельности».

     Суммы недостач, растрат и хищений, которые  не могут быть взысканы с виновных лиц из-за их неплатежеспособности или по другим причинам, на основании должным образом оформленных документов, списываются с кредита счета 333 в дебет счета 311 «Резервы по сомнительным долгам» — на сумму фактической себестоимости недостающих товарно-материальных ценностей, работ и услуг; дебет счета 611 «Доходы будущих периодов», кредит счета 333 — на сумму разницы между взыскиваемой суммой и балансовой стоимостью недостающих товарно-материальных ценностей.

     Если  Учетной политикой предприятия не предусматривается создание резерва по сомнительным долгам, то сумму недостач, растрат и хищений списывают непосредственно в дебет счета 821 «Общие и административные расходы» с кредита счета 333 «Задолженность работников и других лиц».

     Списание  задолженности вследствие неплатежеспособности должников не является полным аннулированием задолженности. Эти суммы должны учитываться на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность  неплатежеспособных дебиторов» в течение  пяти лет с  момента ее списания. Бухгалтерия обязана следить за возможностью ее, взыскания в случае изменения имущественного положения должников.

     Поступления ранее списанной в убыток задолженности  отражаются по дебету счетов 451 или 441 и  кредиту счета 727 «Прочие доходы от неосновной деятельности». Одновременно эти суммы списываются с забалансового счета 007. Если суммы задолженности не будут взысканы полностью или частично в течение пяти лет, их окончательно списывают с забалансового учета (кредит счета 007).

     Недостачи, растраты и хищения ценностей, относящиеся  к прошлым отчетным периодам, признанные материально ответственными лицами, а также те, на которые имеются решения судебных органов об их взыскании, отражаются по дебету счета 333 и кредиту счета 611 «Доходы будущих периодов». По мере погашения задолженности дебетуются счета 441, 451, 681 и кредитуется счет 333; одновременно эти суммы зачисляются в доход предприятия (дебет счета 611, кредит счета 727 «Прочий доход от неосновной деятельности»).

     На  счете 333 учитывают также расчеты с виновными лицами по возмещению ущерба, кроме недостач и хищений, в случаях и размерах, предусмотренных действующим законодательством: ущерба и потерь в результате брака, боя, лома, порчи товаров, продуктов, материалов, инвентаря и других ценностей, а также простоев, неправильного расхода денежных сумм, выданных в подотчет, уплаты штрафов и т.д.

     Аналитический учет прочей дебиторской задолженности  ведется в ведомости по расчетным  счетам или машинограмме, имеющей  аналогичную форму.

     Прочая  дебиторская задолженность (счет 334).

     На  данном счете учитывают следующие  виды дебиторской задолженности: по претензиям, с квартиросъемщиками, с родителями за содержание их детей в детских дошкольных учреждениях, с прочими дебиторами.

     Учет  расчетов по претензиям, субсчет 334-1 «Внутрихозяйственные расчеты». Под претензиями понимают письменное требование кредитора к должнику о добровольном урегулировании спора, связанного с нарушением его имущественных прав и интересов. Установлен порядок, при котором до предъявления иска кредитор должен предварительно обратиться с претензией непосредственно к должнику.

     Предприятия обязаны принимать необходимые  меры для своевременного и полного  взыскания задолженности по претензиям. В претензии должны быть указаны: наименование предприятия, предъявившего претензию; дата и номер претензии; обстоятельства и доказательства, подтверждающие изложенные в претензии доказательства; ссылка на соответствующие нормативные акты; требование заявителя; сумма претензии и ее расчет; платежные и расчетные реквизиты заявителя; перечень прилагаемых документов; подпись руководителя предприятия.

     Претензии о возмещении стоимости недостающей  продукции, продукции ненадлежащего  качества или некомплектной, включая  оплату штрафов за поставку такой продукции, предъявляются в течение месяца;  а претензии, возникающие по другим причинам, в течение двух месяцев.

     На  этом счете учитываются претензии, которые возникли в связи с  несоответствием цен и арифметическими  ошибками, допущенными в счетах-фактурах поставщиков; несоответствием качества поставленных ценностей ГОСТам и техническим условиям; недостачей товаров по сравнению с отфактурованным количеством. Здесь же учитываются претензии к транспортным и другим организациям: за недостачу груза в пути сверх норм естественной убыли и превышении тарифа (фрахта); за брак и простои по вине поставщиков и подрядчиков; к банку по суммам, ошибочно списанным с расчетного и других счетов в банке; суммы штрафов, пени, неустоек, взыскиваемых с поставщиков и других организаций в размерах, признанных плательщиками или присужденных судом (суммы предъявленных претензий, не признанных плательщиками, в учете не отражаются).

     На  основании соответствующих документов сумму претензии списывают в  дебет счета 334 «Прочая дебиторская задолженность» с кредита счета 671 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — при предъявлении претензии к поставщикам; 441 «Наличность на расчетном счете» — при предъявлении претензии к банку по ошибочно списанным суммам; за брак и простой, возникшие по вине подрядчиков или поставщиков в суммах, признанных плательщиками — с кредита счетов 920 «Вспомогательные производства», 930 «Накладные расходы» и др.: на суммы по штрафам, пени, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков и др. за несоблюдение договорных обязательств, в размерах, признанных плательщиками или присужденных судом — с кредита счета 727 «Прочие доходы от неосновной деятельности».

     При поступлении платежей по предъявленным  претензиям дебетуют счет 441 «Наличность  на расчетном счете» и кредитуют счет 334. Суммы отказанных платежей по предъявленным претензиям списываются с кредита счета 334 в дебет счета 821 «Общие и административные расходы».

     Расчеты с квартиросъемщиками (субсчет 334-2). На данном субсчете учитываются расчеты по квартирной плате и за коммунальные услуги (снабжение теплом, водой, электроэнергией, газом, канализация и др.). Основанием для расчетов служат данные «Ведомости аналитического учета расчетов с жильцами квартир и общежитий».

     При начислении платежей дебетуется счет 334 и кредитуется счет 727 «Прочие доходы от неосновной деятельности»; оплата платежей отражается по дебету счетов 451 «Наличность в кассе в национальной валюте». 441 «Наличность на расчетном счете» и кредиту счета 334. За несвоевременную оплату квартплаты и коммунальных услуг одновременно с получением соответствующей платы взыскиваются проценты, сумма которых отражается по дебету счетов 451, 441 и кредиту счета 727 «Прочие доходы от неосновной деятельности». Неоплаченную в срок задолженность по квартплате взыскивают в бесспорном порядке через нотариальные конторы. На основании исполнительных надписей нотариальных органов сумма задолженности удерживается из заработной платы (дебет счета 681 «Расчеты с персоналом по оплате труда», кредит счета 334). Расчеты с квартиросъемщиками ведутся с помощью Расчетных книжек по оплате за квартиру и коммунальные услуги (ф. № ЖХ - 10), а оплата производится через учреждения Народного банка. Перед уплатой денег в кассу квартиросъемщик обязан заполнить квитанцию и извещение о платеже на основании раздела книжки «Расчет платежей за месяц», сделанного бухгалтерией предприятия на год или другой срок. При изменении платежей бухгалтерия вносит необходимые уточнения в этот раздел. Неправильный расчет платежа не освобождает плательщика от оплаты квартплаты и коммунальных услуг. Перерасчет и уточнение размера последующих платежей производит бухгалтерия после предъявления плательщиком необходимых документов.

     Расчеты с родителями за содержание их детей в дошкольных учреждениях (субсчет 334-3).

     Детские учреждения содержатся за счет средств, выделяемых из бюджета, средств предприятия, субсидий и других источников. Родители возмещают установленную часть средств, необходимых для содержания детских учреждений. При начислении платы за содержание детей в детских дошкольных учреждениях дебетуют счет 334 и кредитуют счет 727 «Прочие доходы от неосновной деятельности».

     На  суммы, оплаченные родителями, дебетуют счета 451 или 441 и кредитуют счет 334. Дебетовый остаток счета 334 показывает задолженность родителей предприятию по оплате за содержание детей в детских дошкольных учреждениях. Аналитический учет расчетов ведется в «Ведомости аналитического учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами».

     Расчеты с прочими дебиторами (субсчет 334-4).

     На  данном субсчете учитывают расчеты с остальными дебиторами (юридическими и физическими лицами) по операциям, не предусмотренным для учета на других счетах: с разными организациями по операциям некоммерческого характера (учебными заведениями, научно-исследовательскими институтами и т.п.); расчеты за произведенный ремонт силами предприятия частных домов и надворных построек; с арендаторами нежилых помещений и др.

     Суммы прочей дебиторской задолженности  записываются на счет 334 с кредита разных счетов на основании соответствующих документов. Погашение дебиторской задолженности отражается по дебету счетов 441, 451 и др. и кредиту счета 334. Аналитический учет по счету 334 ведется по каждому дебитору в «Ведомости аналитического учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами». 

     Учет  внутрихозяйственных  расчетов (субсчет 334-5).

     Внутрихозяйственные — это расчеты предприятия со своими филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями предприятия (капитальное строительство, подсобное сельское хозяйство, лесозаготовки), выделенными на отдельные (несамостоятельные) балансы. В практике учета расчеты, возникающие между предприятиями и выделенными на отдельные балансы подразделениями, называют внутри балансовыми расчетами.

     Порядок организации синтетического учета  по счету 334 аналогичен организации учета по счетам подраздела 32 «Дебиторская задолженность дочерних (зависимых) товариществ». На счете 334 учитывают следующие виды расчетов: по выделенным внутрихозяйственным подразделениям основным средствам; по отпуску товарно-материальных ценностей; по реализации продукции, работ и услуг; выплате заработной платы работникам подразделений; по средствам из прибыли, выделенным на потребление и затратам за счет них, если соответствующая доля прибыли не передается подразделениям, а учитывается на балансе головного предприятия; по другим текущим операциям.

     Остаток по дебету счета 334 в части внутрихозяйственных  расчетов у головного предприятия  показывает задолженность ему структурных подразделений, у структурных подразделений — задолженность головного предприятия.

     По  счету 334 в части внутрихозяйственных  расчетов составляется следующая корреспонденция  счетов.