Учет дебиторской задолженности

     На  счете 302 «Векселя полученные» ведется  учет полученных векселей под отгруженные  товары (работы, услуги). Получение векселей векселедержателем в качестве покрытия дебиторской задолженности в бухгалтерском учете отражается по   дебету счета 302 «Векселя полученные» и кредиту счета 301 «Счета к получению». На счете 302 учитывают как процентные, так и беспроцентные векселя. По процентным векселям рекомендуется на счете 302 открывать субсчет 1 «Полученный процентный вексель».

     По  беспроцентным (поскольку сумма  вознаграждения не указывается отдельно, а учитывается в номинальной  стоимости векселя) векселям рекомендуется  открывать два дополнительных субсчета:

     субсчет 2 «Сумма полученного векселя за вычетом вознаграждения (дисконта)»;

     субсчет 3 «Сумма вознаграждения (дисконта) по векселю».

     Сумма вознаграждения по полученным векселям отражается в полном объеме в момент их получения следующим образом:  

       Пример: ТОО «Жарык», ТОО «Узень»  и ОАО «Юность» реализовали  ОАО «Восток» услуг на сумму  1000 тыс. тенге; работ на сумму 300 тыс. тенге.

     В счет погашения дебиторской задолженности  ОАО «Восток» выдало простые, процентные векселя со ставкой вознаграждения 15% годовых: ТОО «Жарык» - на 40 дней; ТОО  «Узень» - на 60 дней; ОАО «Юность» - на 30 дней. 

     Составим корреспонденции счетов  
 

     Пример. ТОО «Узень» реализовало ОАО  «Восток» товаров на сумму 1100 тыс. тенге. получив в счет погашения дебиторской задолженности вексель номинальной стоимостью 1200 тыс. тенге.

     ОАО «Восток» предложило своему должнику ОАО «Жетысай» погасить в счет имеющейся задолженности перед  ОАО «Восток» задолженность по векселю  перед ТОО «Узень» через 60 дней.

     Вексель переводной (в сделку вступает третье лицо - трассат), беспроцентный  (номинальная стоимость векселя превышает реальную задолженность за реализованные товары, т.е. включает в себя определенное вознаграждение).          

     Составим  корреспонденции счетов 

      Учет операций по передаче векселей учетным конторам. До наступления срока платежа по векселю векселедержатель может осуществлять по индоссаменту передачу векселей в банк (учетную контору) с получением вексельной суммы. Такая операция производится банком, как правило, за вознаграждение (дисконт) и ее можно рассматривать как реализацию векселя.

     Банк  предполагает получить сумму погашения (номинал векселя плюс процент)  при наступлении даты погашения, он также имеет право регресса к индоссанту. Это означает, что  если векселедатель не сможет в срок оплатить вексель, по нему перед банком отвечает индоссант.

     Пример. ТОО «Жарык» имеет вексель  от ОАО «Восток» на сумму 400 тыс. тенге  сроком на 40 дней со ставкой 15% годовых. ТОО «Жарык» решило передать вексель  и банк по индоссаменту за 20 дней до даты погашения. Банк учитывает данный вексель с учетной ставкой 10%.

     Сумма погашения по векселю ТОО «Жарык»  составляет 406666,67 тенге (400000 + 6666,67). Учетная  ставка банка составит 2222.22  тенге (400000*10%*20/360).

     Составим  корреспонденцию счетов. 

      Учет  форфейтинговых операций.

     Форфейтинговые  услуги являются одним из видов факторинговых операций. Форфейтинг - специфичная форма факторинга, состоящая в покупке у продавца продукции товарных векселей, акцептованных покупателем продукции. По условиям форфейтинга продавец продукции переуступает свои требования по векселям финансовому посреднику (форфейтору), а тот сразу выплачивает ему сумму долга за вычетом комиссионного вознаграждения. Учет такого портфеля векселей производится единовременно, а погашение - равномерно во времени. В отличие от обычного учета векселей, форфейтинг предполагает переход всех расходов по дебиторской задолженности к форфейтору, то есть переуступку прав по векселю.

     Пример. ТОО «Узень». Имея вексель от ОАО  «Восток» на сумму 1200 тыс. тенге за реализованные товары на сумму 1100 тыс. тенге со сроком погашения через 60 дней, решило по истечении 20 дней продать его форфейтору за 1050 тыс. тенге. Сумма вознаграждения, причитающаяся ТОО «Узень» к моменту продажи векселя составит 33333 тенге ((1200000 - 1100000) * 20 / 60).

     Составим  корреспонденции счетов.