Учет дебиторской задолженности

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 16 Апреля 2010 в 17:32, Не определен

Описание работы

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………………3
УЧЕТ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ……………………………………5
1 Сущность и виды дебиторской задолженности………………………………..5
2 Учет дебиторской задолженности………………………………………………8
2.1 Учет расчетов с подотчетными лицами……………………………………9
2.2 Расчеты с покупателями и заказчиками…………………………………..16
2.3 Учет расчетов с разными дебиторами………………………………….....19
2.4 Учет списания дебиторской задолженности ……………………………..23
2.5 Резерв сомнительных долгов………………………………………………27
2.6 Налоговый учет списания дебиторской задолженности…………………30
3 Управление дебиторской задолженностью предприятия……………………..34
3.1 Примерные методические положения по управлению дебиторской задолженностью……………………………34
3.2 Рекомендации по управлению дебиторской задолженностью…………...39
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ…………………………………………………………43
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………………..67
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ……………………………….69

Файлы: 1 файл

Учет дебиторской задолженности.doc

— 1.12 Мб (Скачать файл)
 

       8.2) Оборотно-сальдовые ведомости по аналитическим счетам за март

       а) По счету 10 «Материалы»

Сальдо  на начало, руб Обороты за месяц, руб. Сальдо  на конец, руб.
Д К Д К Д К
10-1 85000   26400 77400 34000  
10-2 1600   0 936 664  
10-3 2000   2000 3600 400  
итого: 88600   28400 81936 35064  
 
 
 

 

       8.3) Шахматная ведомость за март

       
Д                           
 
01
 
 
04
 
 
08
10  
 
19
20 40 43 50 51 60 62  
 
68
70  
 
75
76 90-2  
 
90-3
 
 
91-2
 
 
97
99 итого
К
01           21500                               21500
02           166,7                               166,7
04           12,5                               12,5
08 37500 3000                                       40500
10           81936                               81936
19                         23208,48                 23208,48
20             137875,4                         26000   163875,4
40               99000                 38875,4         137875,4
43                                 99000         99000
50                           17958               17958
51                 17958   164250         12000           194208
60     37500 117000 27810                                 182310
62                   153000                       153000
68           3850               1742       23338,9 175,08     29105,98
69           1210,2             3850                 5060,2
70           19700                               19700
75     3000             70000                       73000
76         1710 9500                               11210
80                             100000             100000
90-1                       153000                   153000
90-9                                         8214,3 8214,3
91-9                                         175,08 175,08
97           26000                               26000
итого  
37500
 
3000
 
40500
117000  
29520
163875,4 137875,4 99000 17958 223000 164250 153000 27058,48 19700  
100000
12000 137875,4 23338,9  
175,08
26000 8389,38 1541016,04
 

 

       

Бухгалтерский баланс на 31.03.2005 г. 

                                                         

АКТИВ Код показателя На начало 
отчетного года
На конец  отчетного периода
1 2 3 4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные  активы

 
110
2,9875
Основные  средства                    120 15,83333
Незавершенное строительство          130    
Доходные  вложения в материальные ценности                             135    
Долгосрочные  финансовые вложения     140    
Отложенные  налоговые активы          145    
Прочие внеоборотные активы           150    
ИТОГО по разделу I                190 18,82083
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

 
210
   
в том числе:                       
сырье, материалы и другие аналогичные ценности             
  35,064
животные  на выращивании и откорме      
затраты в незавершенном производстве                           
готовая продукция и товары для перепродажи                            
товары  отгруженные                     
расходы будущих периодов               
прочие  запасы и затраты                
Налог на добавленную стоимость по приобретенным  ценностям              220 6,31152
Дебиторская задолженность (платежи по которой  ожидаются более чем через 12 месяцев  после отчетной даты)          
230
   
в том числе покупатели и заказчики      
Дебиторская задолженность (платежи по которой  ожидаются   в   течение 12 месяцев  после отчетной даты)          
240
27,790
в том числе покупатели и заказчики      
Краткосрочные финансовые вложения    250    
Денежные  средства                    260 28,792
Прочие  оборотные активы              270    
ИТОГО по разделу II               290 97,95752
БАЛАНС 300 116,77832
ПАССИВ Код показателя На начало отчетного  периода На конец  отчетного периода
1 2 3 4
                           III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ      

Уставный  капитал

 
410
100,000
Собственные акции, выкупленные у акционеров                             (       ) (       )
Добавочный  капитал                   420    
Резервный капитал                    430    
в том числе:                   
резервы, образованные в соответствии с законодательством 
     
резервы, образованные в соответствии с учредительными 
документами                      
     
Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)                              470 8,38938
ИТОГО по разделу III         490 91,61062
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА  

Займы и кредиты

 
510
   
Отложенные  налоговые обязательства   515    
Прочие  долгосрочные обязательства    520    
ИТОГО по разделу IV                  590    
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

 
610
   
Кредиторская  задолженность           620    
в том числе:                   
поставщики и подрядчики          
  18,06
задолженность перед     персоналом 
организации                      
     
задолженность                перед 
государственными     внебюджетными 
фондами                          
  5,0602
задолженность по налогам и сборам   2,0475
прочие  кредиторы                       
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов    630    
Доходы будущих периодов              640    
Резервы предстоящих расходов         650    
Прочие  краткосрочные обязательства   660    
ИТОГО по разделу V            690 25,1677
БАЛАНС 700 116,77832
СПРАВКА о наличии ценностей,    
учитываемых на забалансовых счетах

Арендованные  основные средства

     
в том числе по лизингу                 
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное  хранение        
Товары, принятые на комиссию              
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов              
Обеспечения обязательств и платежей полученные                                
Обеспечения обязательств и платежей выданные                                  
Износ жилищного фонда                     
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов                                  
Нематериальные  активы, полученные в пользование                               
 
 
 
 

Отчет о прибылях и убытках  на 31.03.2005 г. 
 

Показатель За отчетный период За аналогичный    
период предыду-  
щего года
Наименование код
1 2 3 4
Доходы  и расходы по обычным видам  деятельности                        
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, 
акцизов и аналогичных обязательных платежей)                          
  129,66102
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг                  137,8754   — 
Валовая прибыль                          
Коммерческие  расходы                     
Управленческие  расходы                   
Прибыль (убыток) от продаж            (   8,2143  )  
Прочие  доходы и расходы       
Проценты к получению               
     
Проценты  к уплате                        
Доходы  от участия в других организациях                             
Прочие  операционные доходы               
Прочие  операционные расходы             0,17508 
Внереализационные доходы                 
Внереализационные расходы                
Прибыль (убыток) до налогообложения                (   8,38938  )
Отложенные  налоговые активы              
Отложенные  налоговые обязательства       
Текущий налог на прибыль                 
       
Чистая  прибыль  (убыток)   отчетного 
периода                            
  (   8,38938   )
СПРАВОЧНО.                           
Постоянные  налоговые  обязательства 
(активы)                           
     
Базовая прибыль (убыток) на акцию        
Разводненная  прибыль   (убыток)   на 
акцию                              
     
 
 
 
 
РАСШИФРОВКА ОТДЕЛЬНЫХ ПРИБЫЛЕЙ И УБЫТКОВ           
Показатель За отчетный  
период
За аналогичный   
период предыдущего 
года
наименование Код прибыль убыток прибыль убыток
1 2 3 4 5 6
Штрафы, пени и неустойки,   признанные или по которым получены решения суда 
(арбитражного  суда  об их взыскании          
         
Прибыль  (убыток) прошлых лет                     
Возмещение  убытков, причиненных             
неисполнением или ненадлежащим            
исполнением  обязательств          
         
Курсовые  разницы по операциям в иностранной валюте                          
Отчисления  в оценочные резервы                   
Х
   
Х
 
Списание  дебиторских и кредиторских            
задолженностей, по которым истек срок 
исковой давности      
         
           
 
 
 

11)Расчет суммы налога на добавленную стоимость

       Сумма НДС с выручки, предъявляемая  бюджету уменьшается на сумму НДС по приобретенным организацией товарам, работам, услугам:

       НДС к уплате = (10372,88руб + 12966,10руб) – (6750руб + 14748,48руб+ 810руб + 900руб) =130,42руб.  Таким образом, на конец I квартала у организации возникает задолженность перед бюджетом по НДС в размере 130,42руб. 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

   Теоретическая часть курсовой работы посвящена  учету дебиторской задолженности.

   В современных рыночных условиях правила  диктуют покупатели и заказчики, которым выгодно сначала получить товар или принять работу, а только потом расплатиться. Для того чтобы удержать свои позиции на рынке, поставщики и подрядчики следуют желаниям клиентов и все чаще используют коммерческое кредитование, предоставляют отсрочки платежей и т.д. Дебиторская задолженность является неотъемлемым элементом деятельности любого предприятия. Слишком высокая доля задолженности в общей структуре активов снижает ликвидность и финансовую устойчивость предприятия и повышает риск финансовых потерь компании.

   Совершенно  очевидно, и об этом говорит мировая экономическая наука, а также здравый смысл, что до тех пор, пока не будут сокращены неплатежи и дебиторско- кредиторская задолженность, добиться серьезного экономического роста будет невозможно. Зависимости здесь следующие: в одном направлении- спад производства, неплатежи, рост дебиторско- кредиторской задолженности, что становится тормозом развития предприятий и экономики, в другом- сокращение и ликвидация неплатежей и задолженности как основа повышения эффективности деятельности предприятий и появление у них возможности использования рыночных механизмов (вексель, кредит и др.), а затем уже естественный экономический рост.

       Управление  дебиторской задолженностью на предприятии  является в настоящее время приоритетным, так как это связано с управлением значительными денежными потоками, определяющими обеспеченность предприятия собственными денежными средствами, объем рынка и соответственно объем продаж. Поэтому необходимо установление порядка работы  с дебиторской задолженностью, направленного на учет, контроль и анализ ее, выработку политики предприятия в данной области.

         В практической части курсовой работы приведено решение задачи, которая заключается в бухгалтерском описании финансово-хозяйственной деятельности организации за 1 квартал работы: составлен журнал хозяйственных операций, открыты аналитические и синтетические счета, определены финансовый результат, НДС к уплате в бюджет, заполнены отчетные документы. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 

Информация о работе Учет дебиторской задолженности