Учет дебиторской задолженности

   Менеджер  не может нести всю ответственность за нарушение контрагентом своих обязательств, особенно в тех случаях, когда существует кредитная комиссия, которая принимает решение о возможности предоставления рассрочки платежа.

   Как показывает практика, возникновение просроченной дебиторской задолженности - вполне типичная ситуация для многих российских предприятий. Первое, что нужно сделать в этом случае,- напомнить клиенту о необходимости осуществления платежа. При этом сотрудники финансовой службы осуществляют контроли погашения дебиторской задолженности, а менеджеры отдела продаж, которые тесно работают с клиентами, ведут переговоры. Также необходимо решить, готова ли компания изменить договорные условия в части применения санкций. Например, есть ли возможность подождать оплаты без начисления процентов. Такое решение может приниматься кредитной комиссией в результате рассмотрения причин неуплаты и того, насколько важен данный клиент для компании. Дальнейшее неисполнение обязательств можно рассматривать как основание для решения вопроса о взыскании дебиторской задолженности и штрафных санкций в судебном порядке.Для успешного управления просроченной дебиторской задолженностью необходимо регламентировать процесс внутренними документами и создать для персонала компании условия, позволяющие следовать данному регламенту. Должен быть формализован подход к работе с каждым клиентом, налажен документооборот, назначены ответственные и утверждены их права и обязанности, а также полномочия для решения нетипичных проблем.

   В заключение можно сказать, что управление дебиторской задолженностью - это комплекс мер, направленных на предотвращение се появления путем тщательного анализа и ранжирования контрагентов. Способствовать этому может издание независимых авторитетных рейтингов надежности предприятий, формирование баз данных, содержащих достоверную информацию, существование кредитных бюро и т. д. 
 

    ПРАКТИЧЕСКАЯ  ЧАСТЬ( 2 вариант)

    1)Таблица  3.-Журнал регистрации хозяйственных операций за февраль

                 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Таблица 4.- Журнал регистрации хозяйственных операций за март

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

   2) Расчет амортизации основных средств и нематериальных активов 

   Расчет  амортизации основных средств и  нематериальных активов линейным методом

   Амортизация раскройного стола (срок полезного  использования 8 лет)

   Н_а = (1/(8*12))*100% = 1,042%

   А =  16000*1,042%/100%= 166,72(руб.)

   Амортизация нематериальных активов (срок полезного  использования 20 лет)

   Н_а = (1/(20*12))*100 = 0,42%

   А = 3000*0,42%/100% = 12,5 руб. 
 

   3) Расчет себестоимости готовой  продукции 

   Себестоимость готовой продукции складывается из следующих элементов:

1. Затраты сырья и материалов

   Списание  в производство производится методом  LIFO.

   01.03.05г. 

   Было  на складе:

             ткань х/б – 1000кв.м × 85руб = 85000руб;

             нитки – 400шт. × 4руб = 1600руб;

             пуговицы – 1000шт. × 2руб = 2000руб.

    Отпущено в производство:

            ткань х/б – 400кв.м × 85руб. = 34000руб; 

            нитки – 104шт. × 4руб = 416руб;                        36016руб

            пуговицы – 800шт. × 2руб = 1600руб.

   Осталось  на складе:

            ткань х/б – 600кв.м × 85руб = 51000руб;

            нитки – 296шт. × 4руб = 1184руб;

            пуговицы – 200 × 2руб = 400руб. 

   12.03.05г.  

   Было  на складе:

             ткань х/б – 300кв.м × 88руб +600кв.м × 85руб + = 77400руб;

             нитки – 296шт. × 4руб = 1184руб;

             пуговицы – 1200шт. × 2руб = 2400руб.

   Отпущено  в производство:

              ткань х/б – 300кв.м × 88руб.+

                   + 200кв.м × 85руб = 43400руб;                             

             нитки – 130шт. × 4руб = 520руб;                          45920руб  

             пуговицы – 1000шт. × 2руб = 2000руб. 

   Осталось  на складе:

            ткань х/б – 400кв.м × 85руб = 34000руб;

            нитки – 166шт. × 4руб = 664руб;

            пуговицы – 200 × 2руб = 400руб.

   Сумма затрат на производство продукции для 2-х заказов = 36016руб + 45920руб = 81936руб.

   2) Амортизация и стоимость списанных  на расходы основных средств:

             166,67руб +12,5руб + 21500руб = 21679,17руб.

3. Заработная плата и налоги с заработной платы

              ФОТ = 19700руб. (в т.ч. НДФЛ)

     Единый социальный налог.

              ЕСН = 4942 руб.

   Кроме того, организация платит взнос на обязательное социальное страхование  от несчастных случаев и профессиональных заболеваний в размере 0,6% от ФОТ.

             Всего з/пл и налоги = 19700руб + 4942 руб + 118,2руб = 24760,2руб.

4. Арендная плата:

           4500руб + 5000руб = 9500руб. 

   Себестоимость готовой продукции = 1) + 2) + 3) + 4) = 81936руб + 21679,17руб + 24760,2руб + 9500руб = 137875,4руб.

   Себестоимость единицы = 137875,4руб / 180шт. = 765,97 руб/шт. 

   4) Расчет заработной платы за март и взносов во внебюджетные фонды 

     ФОТ = 6000руб + 4000руб + 2700руб + 5500руб + 1500руб = 19700руб

   

     Взносы во внебюджетные фонды 
 

   5) Определение налога на имущество, налога на доходы физических лиц 

       1) Налог на имущество рассчитываем  исходя из средней стоимости основного средства за квартал и налоговой ставки в 2,2% :

       НИО = (0 + 0 + 16000руб + 15833,33руб)/4 × 0,022 = 175,08руб.

       2) Налог на доходы физических  лиц

 
 

       ИТОГО НДФЛ = 1742руб.

       З/пл к выдаче – 17958руб.  

   6) Финансовый результат за I квартал 2005., налог на прибыль 

       Финансовый  результат = Доходы – Расходы.

       В нашем случае доходы – выручка  от реализации продукции – 153000руб, а расходы складываются из себестоимости готовой продукции (137875,4руб), НДС с выручки (10372,88руб + 12966,10руб)

       Финансовый  результат = 153000р.-161004,3р.=-8214,3р.

       Следовательно, получен убыток от основного вида деятельности в размере 8214,3р.