Автор работы: Пользователь скрыл имя, 16 Апреля 2010 в 17:32, Не определен
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………………3
УЧЕТ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ……………………………………5
1 Сущность и виды дебиторской задолженности………………………………..5
2 Учет дебиторской задолженности………………………………………………8
2.1 Учет расчетов с подотчетными лицами……………………………………9
2.2 Расчеты с покупателями и заказчиками…………………………………..16
2.3 Учет расчетов с разными дебиторами………………………………….....19
2.4 Учет списания дебиторской задолженности ……………………………..23
2.5 Резерв сомнительных долгов………………………………………………27
2.6 Налоговый учет списания дебиторской задолженности…………………30
3 Управление дебиторской задолженностью предприятия……………………..34
3.1 Примерные методические положения по управлению дебиторской задолженностью……………………………34
3.2 Рекомендации по управлению дебиторской задолженностью…………...39
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ…………………………………………………………43
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………………..67
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ……………………………….69
5)обоснованную политику применения соответствующих
форм
безналичных расчетов к отдельным потребителям
или их группам,
в том числе с использованием авансовых
платежей;
6)банк
данных, характеризующих клиентов предприятия,
их
платежную историю и современную кредитоспособность;
7)другое.
Организацию управления дебиторской задолженностью на предприятии осуществляет финансовый отдел при участии бухгалтерии. С этой целью в финансовом отделе назначается для организации и выполнения этой работы один исполнитель или (при значительном объеме работ) несколько человек. В структурных подразделениях с этой же целью назначаются ответственные за работу с дебиторской задолженностью, которые несут ответственность за нее совместно с руководителем подразделения.
Основные обязанности группы (исполнителя) управления дебиторской задолженностью следующие:
9) группа
(исполнитель) осуществляет
Выявление дебиторской задолженности
Ежемесячно финансовый отдел формирует реестр просроченной дебиторской задолженности по подразделениям и передает Руководителям подразделений. В качестве приложения к реестру дается расшифровка этой задолженности по срокам возникновения и по перечню дебиторов.
Руководители подразделений в случае несоответствия информации финансового отдела фактическому состоянию дел направляют ему служебные записки согласно п. V настоящего Положения.
Руководители подразделений в случае несоответствия информации финансового отдела фактическому состоянию дел направляют ему служебную записку с указанием ошибки и обоснованием своей точки зрения. На основании этого финансовый отдел производит проверку, по окончании которой принимает решение о внесении изменений в реестр дебиторской задолженности и уведомляет об этом руководителей ответственных подразделений.
В
случае, когда задолженность фактически
получена, но не
отражена в реестре из-за отсутствия или
непредставления в срок
первичных документов, руководители подразделений
в служебной
записке, направляемой в финансовый отдел,
должны указать срок,
в который необходимые документы будут
представлены, или причины невозможности
их представления. Руководители подразделений
в случае необходимости (например, при
существенном
ухудшении финансового состояния должника)
представляют
в финансовый отдел сведения об этой задолженности
до истечения срока ее истребования или
до установленной даты представления
информации о ней в финансовый отдел.
Скорректированный реестр просроченной дебиторской задолженности по предприятию финансовый отдел выносит на рассмотрение на совещание по внутренней экономике.
Получение дебиторской задолженности
При
получении дебиторской
Подразделение-поставщик
немедленно информирует под
разделение-покупателя о способах получения
или реструктуризации дебиторской задолженности.
Ответственным
по взысканию возникшей
поставщик предоставляет подразделению-покупателю
всю необходимую информацию о предприятии
дебиторе.
Работа по просроченной дебиторской задолженности
Служебная записка по просроченной дебиторской задолженности, направляемая руководителем подразделения в финансовый отдел, должна содержать следующую информацию:
- Полное наименование предприятия-должника с указанием организационно-правовой формы.
- Сумма задолженности и дата ее возникновения (предусмотренный договором срок гашения задолженности), ее доля в общей дебиторской задолженности предприятия (для дебиторов, доля которых более 3%).
- Признает ли предприятие-дебитор сумму задолженности, не предъявляет ли встречные претензии, имеются ли акты сверки задолженности?
- Какие меры предпринимались подразделением для гашения этой задолженности, предложения руководителя подразделения по гашению задолженности.
- Направлялись ли должнику юридическим отделом претензии, заключение юридического отдела о возможности взыскания с должника в судебном порядке суммы задолженности и финансовых санкций.
Состояние просроченной
дебиторской задолженности
ухудшении финансового состояния должника)
могут также являться инициаторами обсуждения
вопроса по конкретной дебиторской задолженности.
На
совещании руководитель ответственного
подразделения
сообщает о причинах возникновения задолженности,
вносит свои
предложения по ее взысканию и сроках,
представляет заключение
юридического отдела о возможности получения
задолженности
в судебном порядке, прочие сведения. Особый
контроль за дебиторами, доля задолженности
которых более 3%. При необходимости
на совещании принимается решение передать
вопрос взыскания
задолженности в юридический отдел или
службу безопасности. Руководитель подразделения,
имеющего просроченную дебиторскую
задолженность, отчитывается о мерах,
предпринятых для взыскания имеющейся
дебиторской задолженности, раз в две
недели.
В
случае образования или появления
возможности образования безнадежной
задолженности сообщение делает начальник
финансового отдела или его заместитель
с указанием причин образования, виновных,
ответственных за подготовку материалов
для списания безнадежной задолженности.
Списание
дебиторской и кредиторской задолженности
производится финансовым отделом. Ответственными
за подписание
Документов со стороны контрагентов по
списанию задолженности являются руководители
3.2
Рекомендации по управлению
Дебиторскую задолженность следует рассматривать как коммерческий кредит покупателю. И хотя деятельность предприятии реального сектора экономики значительно отличается от работы банков, основные принципы кредитования клиентов остаются теми же. Коммерческий кредит предоставляется покупателю с учетом его стоимости и срочности.
При установлении цены коммерческого кредита нужно руководствоваться не только затратами, связанными с его предоставлением, но и стратегическими целями компании и рыночными условиями. Минимальную стоимость коммерческого кредита можно определить как доход от альтернативного варианта безрискового размещения денежных средств. Существует и другой подход, согласно которому предприятие должно кредитовать покупателей по ставке, превышающей средневзвешенную стоимость капитала этого предприятия.
Не менее значимой характеристикой коммерческого кредита является срок, на который он выдан. Большинство компаний, устанавливая сроки по коммерческим кредитам, ориентируются на предложения конкурентов. Нужно также следить за тем, чтобы средняя оборачиваемость дебиторской задолженности была выше аналогичного показателя по кредиторской задолженности. Нельзя допускать, чтобы компания, получив кредит в банке на 30 дней, своим покупателям предоставляла отсрочку платежа на 40 дней. В противном случае избежать возникновения дефицита денежных средств будет сложно.
При формировании кредитной политики нужно определить максимально допустимый размер дебиторской задолженности как в целом для компании, так и по каждому контрагенту (кредитный лимит). Рассчитывая эти показатели, компания в первую очередь ориентируется на свою стратегию (увеличение доли рынка требует большего кредитного лимита, чем удержание своей рыночной доли и аккумулирование свободных денежных средств). При этом нужно поддерживать достаточную ликвидность компании и учитывать кредитный риск (риск полной или частичной утраты выданных средств).
В
целях минимизации риска
Один из методов оценки финансового состояния контрагента, применяемый как в кредитных организациях, так и на предприятиях реального сектора, основывается на анализе финансовой (бухгалтерской) отчетности. При этом рассчитываются стандартные финансовые коэффициенты (ликвидности, платежеспособности, рентабельности, оборачиваемости и др.), отслеживается динамика основных показателей.
Одним из наиболее действенных инструментов, позволяющих максимизировать поток денежных средств и снизить риск возникновения просроченной дебиторской задолженности, является система скидок и штрафов. Система начисления пеней и штрафов за нарушение сроков оплаты, установленных графиком погашения задолженности, должна быть предусмотрена в договоре. Скидки предоставляются в зависимости от срока оплаты товара. К примеру, при полной предоплате предоставляется скидка в размере 3% от стоимости товара, при частичной предоплате (более 50% от стоимости отгруженной партии) - скидка 2%, при оплате по факту отгрузки - скидка 1%.
Неотъемлемой частью управления дебиторской задолженностью является также мотивация сотрудников компании, вовлеченных и процесс.
Для повышения эффективности системы мотивации, ориентированной на снижение объема просроченной дебиторской задолженности, каждый сотрудник должен быть заинтересован в достижении запланированного уровня дебиторской задолженности. Система премий должна быть уравновешена системой наказаний (замечания, предупреждения, лишение премии, служебное расследование, увольнение сотрудника). Но штрафовать нужно не за образовавшуюся просроченную дебиторскую задолженность (если менеджер выполнил все предусмотренные регламентом действия, то ответственность за просроченную задолженность несет только клиент), а за нарушение регламента и процедур управления дебиторской задолженностью. Система мотивации персонала должна быть закреплена в нормативных документах компании в соответствии с трудовым законодательством.
К примеру, сотрудники могут лишаться бонусов за следующие действия:
- оформление заявки на отгрузку продукции при существовании распоряжения о прекращении отгрузки данному клиенту;
-
ошибочное начисление