Теоретическая часть учет основных средств

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 09 Декабря 2014 в 17:28, курсовая работа

Описание работы

Основными задачами бухгалтерского учета основных средств являются правильное документальное оформление и своевременное отражение
в учетных регистрах поступления основных средств, их внутреннего перемещения и выбытия; правильное исчисление и отражение в учете суммы износа основных средств; точное определение результатов при ликвидации основных средств; контроль за затратами на ремонт основных средств, за их сохранностью и эффективностью использования.

Содержание работы

Введение………………………………………………………………………………………………..3
1.Теоретическая часть учет основных средств……………………………....5
Понятие, классификация и оценка основных средств………..5
Документальное оформление и аналитический учет движения основных средств………………………………………………………..9
Учет поступления и наличие объектов основных средств...11
Амортизация основных средств…………………………………………17
Учет операций по восстановлению основных средств……….20
Учет арендных и лизинговых операций……………………………..23
Учет выбытия и перемещения основных средств……………...29
Инвентаризация основных средств……………………………………32
Решение сквозной задачи……………………………………………………………34
Заключение………………………………………………………………………………………71
Библиографический список…………………………

Файлы: 1 файл

soderzhanie1.doc

— 907.50 Кб (Скачать файл)

 

Продолжение таблицы 8.

ИТОГО

110164


 

Таблица 9. Журнал хозяйственных операций по отпуску материалов

Дата

Первичные документы

Содержание хозяйственных операций

Сумма

Корреспонденция счетов

Д

К

01.03

Накладная №8

Отпущено материалов на 8 книжных шкафов

6024

20-1

10

01.03

Накладная №9

Отпущено материалов на 8 диван-кроватей

49144

20-2

10

01.03

Накладная №10

Отпущено материалов на 6 диван-кроватей

37488

20-2

10


 

2.6 Учет основных средств

6 марта составлен акт №2 списания  основных средств. Комиссия произвела  осмотр вышедшей из строя электродрели (инвентарный №2, заводской № 315746), поступившей на предприятие 15.05.2007г.   Первоначальная стоимость приведена  в таблице 11. Заключение комиссии: причина поломки- неисправность двигателя, ремонту не подлежит. При разборке электродрели получены запчасти на сумму 520 руб.

Для разборки электродрели заключен договор подряда №3 от 06.03.2012г. с Козловым К. Л., проживающем по адресу : г. Новокузнецк, ул. Ростопчина 5-7, паспорт 3204 №345383, выдан 15.08.07г. Центральным РОВД, вид работы – разборка электродрели, на сумму 1170 руб.

27 марта составлен акт приемки  основных средств №3.Комиссией  в составе: заместителя директора  Коваленко Ю.И.(председатель), главного бухгалтера Резник С.А., рабочего Михеева С.А., назначенной приказом директора №2  от 5 января, произведен осмотр швейной машины «Чайка», изготовленной на Подольском заводе. Объект техническим условиям соответствует, исправен, заводской номер – 016375, паспорт № 16317, модель 056, присвоен инвентарный номер 25, годовая норма амортизационных отчислений -10%.

Таблица 10.Расшифровка остатков по счету 01 «Основные средства»

Инвертарный номер и наименование объектов основных средств

Первоначальная стоимость, руб.

Норма амортизации, %

 

Дата ввода в эксплуатацию

Сумма амортизации за март, руб.

2.Электродрель

4500

25

15.05.2009

94

12. Компьютер

32000

33,3

20.02.2012

88

13 Долбежный станок

23100

10

17.05.2007

192

14 Электропила

5500

25

07.07.2009

115

20 Деревообрабатывающий  станок

114000

20

30.07.2010

1900

23 Швейная машина

8300

10

20.01.2008

74

ИТОГО

188000

 

3263


Таблица 11.  Журнал хозяйственных операций

Дата

Содержание хозяйственных операций

Сумма

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

01.03

Начислена амортизация по ОС

3263

26

02

03.03

Приняты к учету столы и стулья без НДС

27000

01

08

06.03

Списывается первоначальная стоимость электродрели

4500

01-1

01

06.03

Списывается начисленная амортизация по электродрели

1125

02

01-1

06.03

Списывается остаточная стоимость электродрели

3375

91-2

01-1

06.03

Приняты к учету материалы, полученные в связи с ликвидацией ОС по текущей рыночной стоимости

520

10

91-1

06.03

Начислено вознаграждение Козлову

1170

91-2

76

06.03

Выплачено вознаграждение Козлову денежными средствами

1170

76

50

27.03

Отражается стоимость швейной машинки по договору без НДС

8900

08

60

27.03

Отражается НДС по возникшим расходам (покупка швейной машины)

1602

19-1

60

27.03

Объект принят к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости (швейная машина)

8900

01

08

27.03

Отражается налоговый вычет НДС из бюджета

1602

68-1

19-1

27.03

Принят к вычету «входной» НДС

4860

68-1

19-1


 

         2.7 Учет расчетов по оплате  труда

Рабочему  Власенко В. М. начислено по больничному листу с 23 по 27 марта 1000 рублей, районный коэффициент – 300 рублей.

Остальные работники отработали полный месяц – 21 рабочий день.

Произведены следующие удержания:

– НДФЛ;

– из заработной платы Коваленко Ю. И. алименты по исполнительному листу (25%).

По приказу ежемесячно начисляется премия: администрация – 20%, основные рабочие – 30%

Районный коэффициент = (Оклад + премия)*0,3

Стандартный вычет. Ст. 218 п 4. «…Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, в размере 1400 руб.»

НДФЛ= (Итого по «начислено»)*0,13

К выдаче = Начислено-Удержано

Таблица 12. Расчетно – сальдовая ведомость

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 12. Расчетно – сальдовая ведомость

 

Ф.И.О сотрудника

Должность

Количество иждивенцев

Начислено

Вычеты

Удержано

К выдаче

оклад

премия

По б/л

р.к

итого

НДФЛ

Прочие

итого

Попова Л.Г

Директор

 

21100

4220

 

7596

32916

 

4279

 

4279

28636,9

Коваленко Ю.И

Заместитель директора

 

19000

3800

 

6840

29640

 

3853

7410

11263

18377

Резник С.А

Главный бухгалтер

1

18000

3600

 

6480

28080

1400

3468

 

3468

24612

Михеев М.В

Рабочий

2

17500

5250

 

6825

29575

2800

3481

 

3481

26094

Сидоров А.Н

Рабочий

1

17000

5100

 

6630

28730

1400

3551

 

3553

25177

Власенко В.М

Рабочий

1

13333

4000

1000

5500

23833

1400

2916

 

2916

20917

Орлов О.В

Рабочий

2

17500

5250

 

6825

29575

2800

3481

 

3481

26094

Крылов К.Л

Рабочий

 

17000

5100

 

6630

28730

 

3735

 

3735

24995

Петров П.В

Рабочий

2

17000

5100

 

6630

28730

2800

3371

 

3371

253359

ИТОГО

157433

41420

1000

59956

259809

12600

32137

7410

39547

220262


 

Таблица 13. Журнал хозяйственных операций

Содержание хозяйственных операций

Сумма

Корреспонденция счетов

Д

К

1

Начислена оплата труда администрации предприятия

90636

26

70

2

Начислена оплата труда работникам участка производства шкафов, Михеев, Сидоров

58305

20-1

70

3

Начислено Власенко по больничному листу за 3 дня

780

20-2

70

4

Начислено Власенко по больничному листу за 2 дня

520

69

70

5

Начислена оплата труда работникам участка производства диванов

109568

20-2

70

6

Удержаны алименты по исполнительному листу с Коваленко

7410

70

76

7

Удержан НДФЛ из оплаты за март

32138

70

68-2

8

Начислены страховые платежи администрации предприятия

27191

26

69

9

Начислены страховые платежи работникам участка производства шкафов

17492

20-1

69

10

Начислены страховые платежи работникам участка производства диванов

32870

20-2

69


 

 

 

             2.8 Учет затрат на производство

Аналитический учет затрат на производство ведется в ведомости учета производства. Общехозяйственные расходы (заработная плата административно – управленческого персонала, электроэнергия, командировочные расходы, амортизация основных средств и нематериальных активов) распределяются пропорционально сумме прямых затрат.

 

 

 

 

 

 

Таблица 14. Карточка учета затрат на производство

 

В дебет счетов

С кредита счетов

Итого затрат

10

60

70

69

71

76

02

20-1

6024

 

58305

17492

     

81821

20-2

86632

 

110168

32870

     

229670

26

 

15000

90636

27191

4743

18000

3263

158833

Итого

92656

15000

259109

77553

4743

18000

3263

470324


 

В соответствии с данными из учета затрат на производство  косвенных расходов учтенных на счете 26 между производственными косвенными расходами распределяется прямо пропорционально прямым расходам. Данные расчеты представим в таблице хозяйственных операций.

     

 Таблица 15. Соответствие прямых косвенных расходов по производству диванов и шкафов

Наименование расходов

В руб.

В %

Прямые расходы по производству шкафов

81821

26

Прямые расходы по производству диванов

229670

74

Итого переменные расходы

311491

100


 

 

Таблица 16. Журнал хозяйственных операций по распределению косвенных расходов учтенных на счете 26

Дата

Содержание хозяйственных операций

Сумма

Корреспонденция счетов

Д

К

31.01

Включение хозяйственных операций в себестоимость шкафов

41279

20-1

26

31.01

Включение хозяйственных операций в себестоимость диванов

117536

20-2

26


 

Производственная себестоимость всего выпуска:

- Шкафов: 81821+41297=123118

- Диван-кроватей: 229670+117536=347206

Производственная себестоимость:

- Одного шкафа: 123118/8=15390

- Одного диван-кровати: 347206/14=24800

 

                                                    

                 2.9 Учет готовой продукции и её продажи

Учет готовой продукции ведут в карточках складского учета (в количественном выражении)и в оборотной ведомости (в количественном и суммовом выражении) по фактической производственной себестоимости. В течении месяца продукция сдавалась на склад по приемо – сдаточным накладным.

На основании графика выпуска готовой продукции составим журнал хозяйственных операций :

 

 

 

Таблица 17. График выпуска готовой продукции

Дата

Номер накладной

Виды продукции

Книжные шкафы

Диван-кровати

количество

Сумма в руб. (по производственной себестоимости)

корреспонденция счетов

количество

Сумма в руб. (по производственной себестоимости)

корреспонденция счетов

Д

К

Д

К

10.03

7

3

46170

43

20-1

5

124000

43

20-2

17.03

8

2

30780

43

20-1

4

99200

43

20-2

31.03

9

2

30780

43

20-1

5

124000

43

20-2

Итого

 

7

107730

   

14

347200

   

Сдал

 

Михеев

     

Власенко

     

Информация о работе Теоретическая часть учет основных средств