Автор работы: Пользователь скрыл имя, 09 Декабря 2014 в 17:28, курсовая работа
Основными задачами бухгалтерского учета основных средств являются правильное документальное оформление и своевременное отражение
в учетных регистрах поступления основных средств, их внутреннего перемещения и выбытия; правильное исчисление и отражение в учете суммы износа основных средств; точное определение результатов при ликвидации основных средств; контроль за затратами на ремонт основных средств, за их сохранностью и эффективностью использования.
Введение………………………………………………………………………………………………..3
1.Теоретическая часть учет основных средств……………………………....5
Понятие, классификация и оценка основных средств………..5
Документальное оформление и аналитический учет движения основных средств………………………………………………………..9
Учет поступления и наличие объектов основных средств...11
Амортизация основных средств…………………………………………17
Учет операций по восстановлению основных средств……….20
Учет арендных и лизинговых операций……………………………..23
Учет выбытия и перемещения основных средств……………...29
Инвентаризация основных средств……………………………………32
Решение сквозной задачи……………………………………………………………34
Заключение………………………………………………………………………………………71
Библиографический список…………………………
Продолжение таблицы 8.
ИТОГО |
110164 |
Таблица 9. Журнал хозяйственных операций по отпуску материалов
Дата |
Первичные документы |
Содержание хозяйственных операций |
Сумма |
Корреспонденция счетов | |
Д |
К | ||||
01.03 |
Накладная №8 |
Отпущено материалов на 8 книжных шкафов |
6024 |
20-1 |
10 |
01.03 |
Накладная №9 |
Отпущено материалов на 8 диван-кроватей |
49144 |
20-2 |
10 |
01.03 |
Накладная №10 |
Отпущено материалов на 6 диван-кроватей |
37488 |
20-2 |
10 |
2.6 Учет основных средств
6 марта составлен акт №2 списания
основных средств. Комиссия произвела
осмотр вышедшей из строя
Для разборки электродрели заключен договор подряда №3 от 06.03.2012г. с Козловым К. Л., проживающем по адресу : г. Новокузнецк, ул. Ростопчина 5-7, паспорт 3204 №345383, выдан 15.08.07г. Центральным РОВД, вид работы – разборка электродрели, на сумму 1170 руб.
27 марта составлен акт приемки основных средств №3.Комиссией в составе: заместителя директора Коваленко Ю.И.(председатель), главного бухгалтера Резник С.А., рабочего Михеева С.А., назначенной приказом директора №2 от 5 января, произведен осмотр швейной машины «Чайка», изготовленной на Подольском заводе. Объект техническим условиям соответствует, исправен, заводской номер – 016375, паспорт № 16317, модель 056, присвоен инвентарный номер 25, годовая норма амортизационных отчислений -10%.
Таблица 10.Расшифровка остатков по счету 01 «Основные средства»
Инвертарный номер и наименование объектов основных средств |
Первоначальная стоимость, руб. |
Норма амортизации, % |
Дата ввода в эксплуатацию |
Сумма амортизации за март, руб. |
2.Электродрель |
4500 |
25 |
15.05.2009 |
94 |
12. Компьютер |
32000 |
33,3 |
20.02.2012 |
88 |
13 Долбежный станок |
23100 |
10 |
17.05.2007 |
192 |
14 Электропила |
5500 |
25 |
07.07.2009 |
115 |
20 Деревообрабатывающий станок |
114000 |
20 |
30.07.2010 |
1900 |
23 Швейная машина |
8300 |
10 |
20.01.2008 |
74 |
ИТОГО |
188000 |
3263 |
Таблица 11. Журнал хозяйственных операций
Дата |
Содержание хозяйственных операций |
Сумма |
Корреспонденция счетов | |
Дебет |
Кредит | |||
01.03 |
Начислена амортизация по ОС |
3263 |
26 |
02 |
03.03 |
Приняты к учету столы и стулья без НДС |
27000 |
01 |
08 |
06.03 |
Списывается первоначальная стоимость электродрели |
4500 |
01-1 |
01 |
06.03 |
Списывается начисленная амортизация по электродрели |
1125 |
02 |
01-1 |
06.03 |
Списывается остаточная стоимость электродрели |
3375 |
91-2 |
01-1 |
06.03 |
Приняты к учету материалы, полученные в связи с ликвидацией ОС по текущей рыночной стоимости |
520 |
10 |
91-1 |
06.03 |
Начислено вознаграждение Козлову |
1170 |
91-2 |
76 |
06.03 |
Выплачено вознаграждение Козлову денежными средствами |
1170 |
76 |
50 |
27.03 |
Отражается стоимость швейной машинки по договору без НДС |
8900 |
08 |
60 |
27.03 |
Отражается НДС по возникшим расходам (покупка швейной машины) |
1602 |
19-1 |
60 |
27.03 |
Объект принят к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости (швейная машина) |
8900 |
01 |
08 |
27.03 |
Отражается налоговый вычет НДС из бюджета |
1602 |
68-1 |
19-1 |
27.03 |
Принят к вычету «входной» НДС |
4860 |
68-1 |
19-1 |
2.7 Учет расчетов по оплате труда
Рабочему Власенко В. М. начислено по больничному листу с 23 по 27 марта 1000 рублей, районный коэффициент – 300 рублей.
Остальные работники отработали полный месяц – 21 рабочий день.
Произведены следующие удержания:
– НДФЛ;
– из заработной платы Коваленко Ю. И. алименты по исполнительному листу (25%).
По приказу ежемесячно начисляется премия: администрация – 20%, основные рабочие – 30%
Районный коэффициент = (Оклад + премия)*0,3
Стандартный вычет. Ст. 218 п 4. «…Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, в размере 1400 руб.»
НДФЛ= (Итого по «начислено»)*0,13
К выдаче = Начислено-Удержано
Таблица 12. Расчетно – сальдовая ведомость
Таблица 12. Расчетно – сальдовая ведомость
Ф.И.О сотрудника |
Должность |
Количество иждивенцев |
Начислено |
Вычеты |
Удержано |
К выдаче | ||||||
оклад |
премия |
По б/л |
р.к |
итого |
НДФЛ |
Прочие |
итого | |||||
Попова Л.Г |
Директор |
21100 |
4220 |
7596 |
32916 |
4279 |
4279 |
28636,9 | ||||
Коваленко Ю.И |
Заместитель директора |
19000 |
3800 |
6840 |
29640 |
3853 |
7410 |
11263 |
18377 | |||
Резник С.А |
Главный бухгалтер |
1 |
18000 |
3600 |
6480 |
28080 |
1400 |
3468 |
3468 |
24612 | ||
Михеев М.В |
Рабочий |
2 |
17500 |
5250 |
6825 |
29575 |
2800 |
3481 |
3481 |
26094 | ||
Сидоров А.Н |
Рабочий |
1 |
17000 |
5100 |
6630 |
28730 |
1400 |
3551 |
3553 |
25177 | ||
Власенко В.М |
Рабочий |
1 |
13333 |
4000 |
1000 |
5500 |
23833 |
1400 |
2916 |
2916 |
20917 | |
Орлов О.В |
Рабочий |
2 |
17500 |
5250 |
6825 |
29575 |
2800 |
3481 |
3481 |
26094 | ||
Крылов К.Л |
Рабочий |
17000 |
5100 |
6630 |
28730 |
3735 |
3735 |
24995 | ||||
Петров П.В |
Рабочий |
2 |
17000 |
5100 |
6630 |
28730 |
2800 |
3371 |
3371 |
253359 | ||
ИТОГО |
157433 |
41420 |
1000 |
59956 |
259809 |
12600 |
32137 |
7410 |
39547 |
220262 |
Таблица 13. Журнал хозяйственных операций
№ |
Содержание хозяйственных операций |
Сумма |
Корреспонденция счетов | |
Д |
К | |||
1 |
Начислена оплата труда администрации предприятия |
90636 |
26 |
70 |
2 |
Начислена оплата труда работникам участка производства шкафов, Михеев, Сидоров |
58305 |
20-1 |
70 |
3 |
Начислено Власенко по больничному листу за 3 дня |
780 |
20-2 |
70 |
4 |
Начислено Власенко по больничному листу за 2 дня |
520 |
69 |
70 |
5 |
Начислена оплата труда работникам участка производства диванов |
109568 |
20-2 |
70 |
6 |
Удержаны алименты по исполнительному листу с Коваленко |
7410 |
70 |
76 |
7 |
Удержан НДФЛ из оплаты за март |
32138 |
70 |
68-2 |
8 |
Начислены страховые платежи администрации предприятия |
27191 |
26 |
69 |
9 |
Начислены страховые платежи работникам участка производства шкафов |
17492 |
20-1 |
69 |
10 |
Начислены страховые платежи работникам участка производства диванов |
32870 |
20-2 |
69 |
2.8 Учет затрат на производство
Аналитический учет затрат на производство ведется в ведомости учета производства. Общехозяйственные расходы (заработная плата административно – управленческого персонала, электроэнергия, командировочные расходы, амортизация основных средств и нематериальных активов) распределяются пропорционально сумме прямых затрат.
Таблица 14. Карточка учета затрат на производство
В дебет счетов |
С кредита счетов |
Итого затрат | ||||||
10 |
60 |
70 |
69 |
71 |
76 |
02 | ||
20-1 |
6024 |
58305 |
17492 |
81821 | ||||
20-2 |
86632 |
110168 |
32870 |
229670 | ||||
26 |
15000 |
90636 |
27191 |
4743 |
18000 |
3263 |
158833 | |
Итого |
92656 |
15000 |
259109 |
77553 |
4743 |
18000 |
3263 |
470324 |
В соответствии с данными из учета затрат на производство косвенных расходов учтенных на счете 26 между производственными косвенными расходами распределяется прямо пропорционально прямым расходам. Данные расчеты представим в таблице хозяйственных операций.
Таблица 15. Соответствие прямых косвенных расходов по производству диванов и шкафов
Наименование расходов |
В руб. |
В % |
Прямые расходы по производству шкафов |
81821 |
26 |
Прямые расходы по производству диванов |
229670 |
74 |
Итого переменные расходы |
311491 |
100 |
Таблица 16. Журнал хозяйственных операций по распределению косвенных расходов учтенных на счете 26
Дата |
Содержание хозяйственных операций |
Сумма |
Корреспонденция счетов | |
Д |
К | |||
31.01 |
Включение хозяйственных операций в себестоимость шкафов |
41279 |
20-1 |
26 |
31.01 |
Включение хозяйственных операций в себестоимость диванов |
117536 |
20-2 |
26 |
Производственная себестоимость всего выпуска:
- Шкафов: 81821+41297=123118
- Диван-кроватей: 229670+117536=347206
Производственная себестоимость:
- Одного шкафа: 123118/8=15390
- Одного диван-кровати: 347206/14=24800
2.9 Учет готовой продукции и её продажи
Учет готовой продукции ведут в карточках складского учета (в количественном выражении)и в оборотной ведомости (в количественном и суммовом выражении) по фактической производственной себестоимости. В течении месяца продукция сдавалась на склад по приемо – сдаточным накладным.
На основании графика выпуска готовой продукции составим журнал хозяйственных операций :
Таблица 17. График выпуска готовой продукции
Дата |
Номер накладной |
Виды продукции | |||||||
Книжные шкафы |
Диван-кровати | ||||||||
количество |
Сумма в руб. (по производственной себестоимости) |
корреспонденция счетов |
количество |
Сумма в руб. (по производственной себестоимости) |
корреспонденция счетов | ||||
Д |
К |
Д |
К | ||||||
10.03 |
7 |
3 |
46170 |
43 |
20-1 |
5 |
124000 |
43 |
20-2 |
17.03 |
8 |
2 |
30780 |
43 |
20-1 |
4 |
99200 |
43 |
20-2 |
31.03 |
9 |
2 |
30780 |
43 |
20-1 |
5 |
124000 |
43 |
20-2 |
Итого |
7 |
107730 |
14 |
347200 |
|||||
Сдал |
Михеев |
Власенко |
Информация о работе Теоретическая часть учет основных средств