Автор работы: Пользователь скрыл имя, 09 Декабря 2014 в 17:28, курсовая работа
Основными задачами бухгалтерского учета основных средств являются правильное документальное оформление и своевременное отражение
в учетных регистрах поступления основных средств, их внутреннего перемещения и выбытия; правильное исчисление и отражение в учете суммы износа основных средств; точное определение результатов при ликвидации основных средств; контроль за затратами на ремонт основных средств, за их сохранностью и эффективностью использования.
Введение………………………………………………………………………………………………..3
1.Теоретическая часть учет основных средств……………………………....5
Понятие, классификация и оценка основных средств………..5
Документальное оформление и аналитический учет движения основных средств………………………………………………………..9
Учет поступления и наличие объектов основных средств...11
Амортизация основных средств…………………………………………17
Учет операций по восстановлению основных средств……….20
Учет арендных и лизинговых операций……………………………..23
Учет выбытия и перемещения основных средств……………...29
Инвентаризация основных средств……………………………………32
Решение сквозной задачи……………………………………………………………34
Заключение………………………………………………………………………………………71
Библиографический список…………………………
- при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже и т.д, а так же в случаях предусматриваемых законодательством, при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия.
- перед составление годовой бухгалтерской отчетности, кроме объекта основных средств инвентаризация которых проводилась не ранее
По фактом излишков или недостачи основных средств составляется инвентаризационная ведомость которую подписывают руководитель и главный бухгалтер организации. Одновременно с изданием приказа (распоряжение) о подтверждении результатов инвентаризации. Приказ служит основанием для вынесения в бухгалтерском учете соответствующих записей.
Материалы инвентаризационной комиссии передают в служебную организацию, где их хранят не менее 5 лет. Выявление в ходе инвентаризации организации основных средств приняты к учету по рыночной стоимости в состав прочих доходов( Д 01 К 91-1). Если в результате инвентаризации объектов основных средств выявляется недостача, то производятся следующие записи на счетах бухгалтерского учета:
Д 01-1 К 01 – «списывается первоначальная стоимость»
Д 02 К 01-1 – «списывается начисленная амортизация по недостающему объекту основных средств»
Д 94 К 01-1 – «списывается остаточная стоимость недостающего объекта (хищение) основных средств»
Д 73 К 94 – «отражается сумма недостачи к возмещению материально ответственное лицо»
Д 73 К 98 – «отражается разница между рыночной стоимостью недостающего объекта основных средств и остаточной стоимости данного объекта»
Д 70 К 73 – «отражается погашение недостачи за счет заработной платы виновного лица»
Единовременно можно удержать из заработной платы не более 20% от начисления заработной платы в соответствии с трудовым кодексом РФ.
Д 98 К 91-1 – «сумма списанной соответствующей доли разницы между суммой учетной на счете 73 и рыночной стоимости недостающего объекта основных средств по мере погашения задолженности виновным лицом»
2 Решение сквозной задачи.
Промышленное предприятие ООО «Мебель» производит два вида изделий : книжные шкафы и диван – кровати. Директор предприятия – Попова Л.Г. , главный бухгалтер – Резник С.А.
Остатки по синтетическим счетам и субсчетам на 01.03. 2012г. по вариантам приведены в таблице 4. Расшифровка остатков по счетам аналитического учета приведена в таблицах 5-9.
Лимит остатка наличных денежных средств а кассе предприятия установлен в размере 9000руб.
На предприятии установлена пятидневная рабочая неделя; 8-часов рабочий день, оплата повременно – премиальная. По приказу ежемесячно начисляется премия : 20%, основные рабочие -30%.
В соответствии с учетной политикой организации:
а) малоценные основные средства учитываются в составе основных средств;
б) способ начисления амортизации основных средств –линейны;
в)материалы учитываются по фактической себестоимости на 10 счете;
г)материалы списываются на себестоимость продукции методом ФИФО;
д)на счете 20 рассчитывается производственная себестоимость традиционным способом; по видам продукции открываются субсчета 20-1 и 20-2;
е)общехозяйственные расходы распределяются прямо пропорционально прямым расходам;
ж) готовая продукция принимается на учет по фактической себестоимости и учитывается с использованием счета 43.
Таблица 1. Бухгалтерский баланс
Актив |
Пассив | ||
I.Внеоборотные активы |
III.Капитал и резервы | ||
1.Основные средства |
112520 |
1.Уставный капитал |
420000 |
2.Нематериальные активы |
1070 |
2.Нераспределенная прибыль( |
68680 |
Итого по разделу I |
113590 |
3.Прибыль и убытки |
100190 |
II. Оборотные активы |
Итого по разделу III |
588870 | |
1.Материалы |
123700 |
IV.Долгосрочные обязательства | |
2.Готовая продукция |
215250 |
Итого по разделу IV. |
0 |
3.Касса |
3000 |
V. Краткосрочные обязательства | |
4.Расчетный счет |
161526 |
1.Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
8000 |
5.Расчеты с покупателями и заказчиками |
170400 |
2.Расчеты по краткосрочным |
63700 |
6.Расчеты с подотчетными |
350 |
3.Расчеты по налогам и сборам |
10196 |
Итого по разделу II |
674233 |
4.Расчеты по социальному страх |
35350 |
5.Расчеты с персоналом по оплате труда |
53300 | ||
6.Расчеты с разными |
28400 | ||
Итого по разделу V. |
198946 | ||
Баланс |
787816 |
Баланс |
787816 |
2.1 Операции с наличными денежными средствами
Остаток средств в кассе на 1 марта -3000 руб. Перечень операций с наличными деньгами, совершенных за март, приведен в таблице 2.
Таблица 2. Операции с наличными денежными средствами, совершенные ООО «Мебель» в марте
Дата |
Содержание операций |
Сумма |
Корреспонденция счетов | |
Дебет |
Кредит | |||
03.03 |
Возврат подотчетной суммы Поповой Л.Г. |
350 |
50 |
71 |
06.03 |
Получено по чеку с расчетного счета для выдачи: |
58000 |
50 |
51 |
заработной платы за февраль |
53320 |
50 |
51 | |
на командировочные расходы |
4000 |
50 |
51 | |
на хозяйственные расходы |
680 |
50 |
51 | |
06.03 |
Получено от индивидуального предпринимателя Иванова И. А. за мебель |
24000 |
50 |
62 |
06.03 |
Выдана заработная плата |
53300 |
70 |
50 |
06.03 |
Сдана на расчетный счет выручка от продажи продукции |
24000 |
51 |
50 |
09.03 |
Получено по чеку с расчетного счета на приобретение материалов |
60000 |
50 |
51 |
09.03 |
Выдано Поповой Л.Г. под отчет |
60000 |
71 |
50 |
09.03 |
Выдано Коваленко Ю.И. под отчет на командировочные расходы |
4200 |
71 |
50 |
10.03 |
Внесен остаток подотчетных сумм Поповой Л.Г. |
1590 |
50 |
71 |
20.03 |
Получено от индивидуального предпринимателя Пугачевой П. А. |
16800 |
50 |
62 |
20.03 |
Сдана на расчетный счет выручка от продажи и остаток кассы |
17000 |
51 |
50 |
20.03 |
Козлову К.Л. за разработку электродрели |
1170 |
76 |
50 |
2.2 Учет движений на расчетном счете
Перечень документов и содержание хозяйственных операций по расчетному счету ООО «Мебель» за март приведен в таблице 3.
Таблица 3. Журнал хозяйственных операций по расчетному счету за март
Дата |
Наименование и номер документа, содержание операции |
Сумма |
Корреспонденция счетов | |
Дебет |
Кредит | |||
01.03 |
Платежное поручение № 37 от ООО «Валентина» оплачена мебель по счету – фактуре №10 от 23.02.2012 |
81600 |
51 |
62 |
01.03 |
Платежное поручение №20. Деревообрабатывающему заводу за материалы по счету № 087 |
8000 |
60 |
51 |
03.03 |
Платежное поручение № 20. ООО «Уют»оплачена мебель по счету- фактуре №12 от 25.02.2012 |
88800 |
51 |
62 |
06.03 |
Платежное поручение № 23 от магазина «Светлана» за мебель по счету-фактуре № 13 от 01.03.2012 |
112800 |
51 |
62 |
06.03 |
Платежное поручение №21. Перечислен в бюджет НДФЛ за февраль |
9760 |
68-2 |
51 |
06.03 |
Платежное поручение №22. Перечислен авансовые платежи в фонды социального страхования за февраль |
35320 |
69 |
51 |
06.03 |
Чек № 064894. Получены деньги на заработную плату и хозяйственные расходы |
58000 |
50 |
51 |
06.03 |
Объявление на взнос наличными. Внесена выручка из кассы |
24000 |
51 |
50 |
07.03 |
Платежное поручение №26. Оплачено леспромхозу «Весна»за материалы по счету №160 |
7200 |
60 |
51 |
07.03 |
Кредитный договор. Зачислена на расчетный счет краткосрочная ссуда банка |
50000 |
51 |
66 |
09.03 |
Платежное поручение № 27. Перечислено фабрике «Победа» по счету №45 |
14280 |
60 |
51 |
09.03 |
Чек № 064895. Получены деньги на хозяйственные расходы |
60000 |
50 |
51 |
13.03 |
Платежное поручение № 10 от магазина «Виктория»за мебель по счету- фактуре № 15 |
81600 |
51 |
62 |
Продолжение таблицы 3. Журнал хозяйственных операций по расчетному счету за март
Дата |
Наименование и номер документа, содержание операции |
Сумма |
Корреспонденция счетов | |
Дебет |
Кредит | |||
13.03 |
Платежное поручение №28. Электромеханическому заводу оплачен счет № 185 за материалы |
15840 |
60 |
51 |
17.03 |
Платежное поручение № 43 от магазина «Людмила» за мебель по счету-фактуре № 16 |
105600 |
51 |
62 |
17.03 |
Платежное поручение №29. Перечислено заводу синтетического волокна по счету № 068 |
17760 |
60 |
51 |
20.03 |
Объявление на взнос наличными. Внесены на расчетный счет наличные деньги из кассы |
17000 |
51 |
50 |
20.03 |
Платежное поручение № 30. Перечислено «Энергосбыту» за электроэнергию по счету № 642 |
18000 |
60 |
51 |
24.03 |
Платежное поручение № 31. Оплачено ЖКО № 7 за аренду помещения по счету №9642 |
21600 |
76 |
51 |
27.03 |
Платежное поручение №32. Подольскому заводу оплачен счет № 245 |
9794 |
60 |
51 |
2.3 Операции по учету расчетов с подотчетными лицами
В марте работникам ООО «Мебель» предоставлено два авансовых отчета, приложены следующие оправдательные документы:
- авансовый отчет №8 от 10 марта, подотчетное лицо –Попова Л.Г.: чек ККМ (рисунок 1);
Рисунок 1. - Копия чека
Индивидуальный ИНН 421701131515 |
||||||||||||||
КОПИЯ ЧЕКА № 12454 от 09.03.06. |
||||||||||||||
№ п/п |
Наименование товара |
Кол-во |
Цена, руб |
Сумма без НДС, руб |
НДС, руб |
Общая сумма, руб. |
||||||||
1 |
Гобелен, м |
100 |
420 |
42000 |
7560 |
49560 |
||||||||
2 |
Тик, м |
150 |
50 |
7500 |
1350 |
8850 |
||||||||
5 |
||||||||||||||
ИТОГО |
49500 |
8910 |
58410 |
|||||||||||
Подпись Петухов |
Информация о работе Теоретическая часть учет основных средств