Совершенствование отчета о движении денежных средств в ООО «Садовка» Балтийского района Саратовской области

    Следовательно, "Поступило денежных средств от продажи продукции, товаров, работ и услуг" составит: 7872 тыс. руб. (6812 тыс. руб. +155 тыс. руб.+905 тыс. ру.).

    В течение 2011 года ООО "Садовка" перечислило поставщикам сырья и материалов денежные средства в общей сумме 5440 тыс. руб. (в т.ч. НДС 18% - 830 тыс. руб.). Эта сумма будет отражена "На оплату товаров, работ, услуг".

    Общая сумма  денежных средств, выданных за  год из кассы на оплату труда  сотрудников, составила 1646 тыс. руб. Она будет указана по строке "На оплату труда".

    Сумма налоговых  платежей и страховых взносов  в государственные внебюджетные  фонды, перечисленных в бюджет  в 2011 году, составила 582 тыс. руб. Эта сумма будет записана по строке "На расчеты по налогам и сборам".

Сумма на выплату процентов по долговым обязательствам составила 272 тыс. руб. Эта сумма будет записана по строке "На выплату процентов по долговым обязательствам".

    Кроме того, в течение года были выданы сотрудникам организации материальная помощь и другие выплаты (не включаемые в фонд оплаты труда), в общей сумме 50 тыс. руб. За счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации были оплачены больничные сотрудникам ООО "Садовка" в размере 21 тыс. руб. Общая сумма этих показателей будет отражена по строке "На прочие выплаты, перечисления" в размере – 71 тыс. руб. (50 тыс. руб. + 21 тыс. руб.).

    Таким образом, "Поступило денежных средств, всего" составит: 8011 тыс. руб. (5440 тыс. руб. + 1646 тыс. руб. + 582 тыс. руб. +272 тыс. руб.+ 71тыс. руб.).

    Разница между  деньгами, потраченными и полученными в рамках текущей деятельности организации, составит 139 тыс. руб. (7872 тыс. руб. – 8011 тыс. руб.). Эта разница будет отражена по строке "Результат движения денежных средств от текущей деятельности".

    Раздел "Движение денежных средств по инвестиционной деятельности".

    В 2011 году ООО "Садовка" "Поступило денежных средств - всего" - 370 тыс. руб.

    В 2011 году ООО "Садовка" приобрело новое производственное оборудование на сумму 370 тыс. руб. (в т.ч. НДС 18% - 56 тыс. руб.). Эта сумма будет записана по статье "На приобретение объектов основанных средств (включая доходные вложения в материальные ценности) и нематериальных активов".

    Таким образом, "Направлено денежных средств - всего" составит: 370 тыс. руб.

    Разница между  полученными и потраченными денежными  средствами в рамках инвестиционной  деятельности организации составит: 0 тыс. руб. (370 тыс. руб. – 370 тыс. руб.). Эта разница будет отражена по статье "Результат движения денежных средств от инвестиционной деятельности".

    Раздел "Движение денежных средств по финансовой деятельности".

    В 2011 году ООО "Садовка" получило заем у своего делового партнера в размере 1300 тыс. руб. Эта сумма займа будет отражена по статье "Поступило кредитов и займов".

    Организация вернула в 2011 году кредит, взятый в банке. Сумма кредита составила 1847 руб. Эта сумма будет указана по статье "Направлено денежных средств на погашение кредитов и займов".

    Разница между  потраченными и полученными денежными средствами в рамках финансовой деятельности организации составит: 547 тыс. руб. (1300 тыс. руб. – 1847 тыс. руб.). Эта разница будет отражена по статье "Результат движения денежных средств от финансовой деятельности".

    Остаток денежных средств организации на 1.01.2011 г. составит: 852 тыс. руб. Он будет отражен по статье "Остаток денежных средств на начало отчетного периода".

    Остаток денежный  средств организации на 31.12.2011 г. составит: 166 тыс. руб. Он будет отражен по статье "Остаток денежных средств на конец отчетного периода".

 

 

3. Порядок формирования отчета о движении денежных средств на предприятии.

 

Все отчетные формы, входящие в состав бухгалтерской отчетности, взаимосвязаны между собой, так как отражают одни и те же хозяйственные операции в деятельности предприятия в разных аспектах. Для обеспечения составления годовой отчетности на ООО «Садовка» производят определенную подготовительную работу, последовательность и сроки выполнения которой определяются графиком работы всех подразделений бухгалтерии. Прежде всего бухгалтер устанавливает, полностью ли поступили в бухгалтерию первичные документы от подотчетных лиц, от кассира, из банка, а так же проверяет полноту отражения в учетных регистрах (журнал-ордер №1, ведомость-№1) хозяйственных операций, уточняет соответствие данных аналитического учета оборотам и остаткам синтетических счетов учета денежных средств. После этого закрывают учетные регистры: подсчитываются итоги в ведомости аналитического учета и переносятся в соответствующие журналы-ордера и производятся записи из журналов-ордеров в Главную книгу.

В ходе подготовительных работ, связанных с составлением годового отчета, бухгалтерия проводит инвентаризацию имущества и финансовых обязательств ООО «Садовка» и отражает ее результаты в бухгалтерском учете. Для соблюдения правил проведения и порядка оформления результатов инвентаризации работники бухгалтерии следуют Методическим указаниям по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина РФ от 13.06.95 №49.

В случаях выявления неправильного отражения хозяйственной операции текущего периода до окончания отчетного года ошибки исправляются записями по соответствующим счетам в том месяце отчетного периода, в котором выявлены искажения. При выявлении ошибок в счетных записях в отчетном году после его завершения, но за который бухгалтерская отчетность не утверждена, исправления производятся бухгалтерскими записями декабря того периода, за который подготавливается годовая отчетность. Исправления в бухгалтерский учет и бухгалтерскую отчетность за прошлый год (после утверждения) не вносятся.

После завершения подготовительных работ и отражения в бухгалтерском учете результатов проведенной инвентаризации бухгалтер приступает к составлению баланса и других форм бухгалтерской отчетности. Основой для составления бухгалтерской отчетности, в том числе отчета о движении денежных средств, являются остатки по счетам Главной книги и данные учетных регистров (журналы-ордера, ведомости), которые переносятся в отчетные формы.

В целях правильного формирования показателей отчета о движении денежных средств бухгалтерия ООО «Садовка» руководствуется действующими положениями по бухгалтерскому учету, а именно ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», определяющее состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности. Кроме того, формирование показателей ООО «Садовка» бухгалтерия должна осуществлять в соответствии с Указанием о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденным приказом МФ РФ от 22.07.03 №67н. Однако, при составлении отчета о движении денежных средств за 2003 год бухгалтерией была применена форма, утвержденная утратившим силу приказом Минфина РФ от 13.01.2000 №4н. Несоблюдение бухгалтерией требований действующего Указания не позволяет унифицировать экономические показатели, формируемые в процессе деятельности ООО «Садовка», и делает отчетную информацию в части движения денежных средств не сопоставимой с информацией отчетов, составленных другими предприятиями.

Объектом обобщения информации в отчете о движении денежных средств (ф.№4) являются денежные средства ООО «Садовка», находящиеся на расчетном счете в банке и в кассе предприятия. В течение текущего года бухгалтер последовательно осуществляет бухгалтерский учет движения денежных средств посредством своевременного и надлежащего оформления хозяйственных операций, совершаемых в результате деятельности ООО «Садовка»; разнесения их по счетам учета денежных средств: счет 50 «Касса» и счет 51 «Расчетный счет» и по корреспондирующим с ними счетами (например, 62,76,66,67,68,70,71 и др.).

Для определения формирования показателей формы №4 рассмотрим некоторые из происходивших хозяйственных операций на ООО «Садовка» и их отражение в системе двойной записи:

- предприятием был получен  краткосрочный кредит в банке  со сроком погашения через  три месяца на сумму 400 тыс. руб. для текущей деятельности. Это  означает, что активы увеличились (стр. 260 «Денежные средства», ф. №1), т.е. появились дополнительные деньги  на расчетном счете, но вместе  с тем появилась и задолженность  перед банком (стр. 610 «Краткосрочные  кредиты и займы»,ф №1):

Дт 51 «Расчетный счет» 400 тыс.руб.

Кт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», субсчет «Расчеты по краткосрочным кредитам»

При возврате банку средств была сделана обратная запись на этих счетах.

- предприятием был получен  долгосрочный кредит в банке  в сумме 1184 тыс. руб. на приобретение  оборудования на срок два года:

Дт 51 «Расчетный счет» 1184 тыс.руб.

Кт 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», субсчет «Расчеты по долгосрочным кредитам»

Этот кредит был погашен равномерными долями в течение двух лет, один раз в квартал. Ежеквартально была произведена запись:

Дт 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», 148 тыс.руб. субсчет «Расчеты по долгосрочным кредитам»

Кт 51 «Расчетный счет»

Это повлияло на формирование стр. 260, а также стр. 120 «Основные средства», стр. 510 «Долгосрочные кредиты и займы» ф. №1

- ООО «Садовка» был предоставлен краткосрочный займ наличными 50 тыс.руб. от индивидуального предпринимателя с образованием юридического лица со сроком погашения через пять месяцев для текущей деятельности:

Дт 50-1 «Касса организации» 50 тыс.руб.

Кт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», субсчет «Расчеты по краткосрочным займам»

При возврате этого займа была сделана обратная запись на этих счетах.

- предприятие погасило  задолженность за приобретенные  емкости для производства пива  в сумме 36 тыс.руб., т.е. произошел отток денежных средств с расчетного счета и уменьшение кредиторской задолженности, что повлияло на формирование стр. 260 «Денежные средства» и стр. 620 «Кредиторская задолженность ф. №1:

Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кт 51 «Расчетный счет»

- на расчетный счет  ООО «Садовка» поступил платеж от покупателей в сумме 65 тыс.руб. за оказанные услуги по производству газнапитков и пива, что означает увеличение денежных средств на расчетном счете и уменьшение дебиторской задолженности:

Дт 51 «Расчетный счет» 65 тыс.руб

Кт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Эта операция повлияла на формирование не только стр.260, но и стр. 240 «Дебиторская задолженность» ф. №1.

- в кассу ООО «Садовка» поступили деньги с его расчетного счета для выплаты заработной платы в сумме 72 тыс.руб.:

Дт 50-1 «Касса организации» 72 тыс.руб.

Кт 51 «Расчетный счет»

и выплачена заработная плата в сумме 72 тыс.руб.:

Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»   72 тыс.руб.

Кт 50-1 «Касса организаций»

При выплате заработной платы уменьшилась задолженность предприятия перед своими работниками (счет 70 дебетуется) и произошел отток денежных средств из кассы (счет 50 кредитуется).

- с расчетного счета  было перечислено 10 тыс.руб.в погашение задолженности перед бюджетом по налогу на добавленную стоимость (НДС), т.е. произошел отток денежных средств с расчетного счета и уменьшилась задолженность бюджету:

Дт 68 «Расчеты по налогам и сборам» 10 тыс.руб. субсчет 1 «Расчеты по НДС»

- с расчетного счета  были уплачены проценты в сумме 3 тыс.руб. по полученному кредиту:

Дт 91 «Прочие доходы и расходы» 3 тыс.руб. субсчет 2 «Прочие расходы».

Рассмотренные хозяйственные операции, наряду с другими многочисленными операциями в деятельности ООО «Садовка», отражаются в таких бухгалтерских регистрах, как Журнал регистрации фактов хозяйственной жизни, журнал-ордер, ведомость и Главная книга. Далее, в конце отчетного года в результате инвентаризации и закрытия всех бухгалтерских счетов формируется бухгалтерская отчетность. Отчет о движении денежных средств на ООО «Садовка» составляется прямым методом: путем перебора и классификации всех операций по денежным счетам, т.е. счетам 50 «Касса» и 51 «Расчетный счет».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 3. Совершенствование отчета о движении денежных средств в ООО «Садовка» Балтийского района Саратовской области.

3.1.   Совершенствование  учетной процедуры и порядка  формирования отчета о движении  денежных средств.

 

В целях совершенствования учетной процедуры формирования отчета о движении денежных средств в рамках бухгалтерского учета на данном предприятии применяются современные информационные системы – персональные компьютеры (ПК). Это позволяет:

- значительно повысить  уровень финансового контроля  в бухгалтерском учете денежных  средств;