Автор работы: Пользователь скрыл имя, 02 Марта 2014 в 10:34, курсовая работа
Целью данной курсовой работы является – на основе подбора, систематизации и обобщения данных разных источников дать понятие об отчете о движении денежных средств, его назначении и целевой направленности, а также содержании и правилах формирования.
Цель работы определяет ряд конкретных задач:
ознакомиться с нормативно-правовой документацией необходимой для составления отчета о движении денежных средств;
изучить его структуру и состав;
ознакомиться с порядком и сроками его представления;
ознакомиться с требованиями, предъявляемыми к его содержанию;
рассмотреть формирование отчета о движении денежных средств на основе учетных регистров и отчетных форм;
изучить порядок заполнения.
Введение…………………………………………………………………………2
Глава 1. Система законодательного и нормативного регулирования бухгалтерской отчетности.
Нормативное регулирование составления отчетности и проведение аудита в России…………………………………………………………..4
Анализ теории и практики составления отчета о движении денежных средств…………………………………………………………………….7
Содержание, порядок составления и предоставления отчета о движении денежных средств………………………………………………………...13
Глава 2. Современное состояние составления и предоставлении отчета о движении денежных средств в ООО «Садовка» Балтийского района Саратовской области.
Краткая финансово – экономическая характеристика хозяйства……..18
Структура и содержание отчета о движении денежных средств в хозяйстве…………………………………………………………………21
Порядок формирования отчета о движении денежных средств на предприятии………………………………………………………………27
Глава 3. Совершенствование отчета о движении денежных средств в ООО «Садовка» Балтийского района Саратовской области.
3.1. Совершенствование учетной процедуры и порядка формирования отчета о движении денежных средств………………………………….33
3.2. Автоматизация составления отчета о движении денежных средств…34
Заключение……………………………………………………………………..36
Список литературы……………………………………
Глава 2. Современное состояние составления и предоставлении отчета о движении денежных средств в ООО «Садовка» Балтийского района Саратовской области.
Рассмотрим обеспеченность объекта исследования производственными ресурсами: земельными, трудовыми и материальными. Рассчитаем структуру земельного фонда, основных и оборотных фондов трудовых ресурсов в разрезе на среднегодового работника.
Земельный фонд- общая площадь земель, принадлежащих
группе землепользователей, предприятию,
кооперативу, или земель, входящих в административно-
В земельный фонд входят:
- земли, освоенные в сельскохозяйственном
отношении;
- земли, занятые лесами, внутренними водоемами,
населенными пунктами, дорогами, промышленными
предприятиями;
- неудобные земли: пустыни, высокогорья
и др.
Соотношение площадей всех этих земель составляет структуру земельного фонда. С течением времени структура земельного фонда изменяется, при этом потерянные площади земельного фонда оказываются не меньше, а иногда и больше вновь.
Таблица1. Структура земельного фонда.
Вид земельных угодий |
2009 |
2010 |
2011 | |||
га |
% |
га |
% |
га |
% | |
в т.ч всего с/х угодий |
4208 |
99,9 |
4208 |
99,9 |
4208 |
99,9 |
пашня |
3788 |
89,9 |
3788 |
89,9 |
3788 |
89,9 |
всего |
4210 |
100 |
4210 |
100 |
4210 |
100 |
Рассмотрев структуру земельного фонда можно сказать что на предприятии ООО «Садовка» площадь земельных угодий не измелилась на протяжении трех лет.
Трудовые ресурсы. Трудовые ресурсы - это часть населения страны или региона, обладающая необходимым образовательным уровнем, физическим развитием и состоянием здоровья для работы в народном хозяйстве.
Таблица3. Структура трудовых ресурсов
Категории работников |
2009 |
2010 |
2011 | |||
чел |
% |
чел |
% |
чел |
% | |
Работники занятые в сельскохозяйственном производстве: |
30 |
81 |
29 |
100 |
25 |
100 |
Рабочие постоянные |
30 |
81 |
23 |
79 |
25 |
100 |
В т.ч трактористы машинисты |
16 |
43 |
15 |
52 |
15 |
60 |
Служащие: |
6 |
16 |
6 |
21 |
5 |
20 |
руководители |
2 |
5 |
2 |
7 |
2 |
8 |
специалисты |
4 |
11 |
4 |
14 |
3 |
12 |
всего |
37 |
100 |
29 |
100 |
25 |
100 |
Проведя анализ структуры трудовых ресурсов, можно заметить что происходит спад количества работников.
Структура основных и оборотных
фондов на предприятии. Оборотные
производственные фонды — это предметы
труда; средства труда, предметы и инструменты
со сроком службы не более 12 месяцев; Оборотные
производственные фонды вступают в производство
в своей натуральной форме и в процессе
изготовления продукции потребляются
полностью, т.е. переносят всю свою стоимость
на производимый продукт. Основные фонды
- это средства труда, которые многократно
участвуют в производственном процессе,
сохраняя при этом свою натуральную форму,
постепенно изнашиваясь, переносят свою
стоимость по частям на вновь создаваемую
продукцию. К ним относят фонды со сроком
службы более одного года и стоимостью
более 100 минимальных месячных заработных
плат. Основные фонды подразделяются на
производственные и непроизводственные
фонды.
Непроизводственные основные фонды не
участвуют в процессе создания продукции.
Выделяются следующие группы и подгруппы
основных производственных фондов: -здания;
-сооружения; -машины и оборудование; -транспортные
средства; -инструменты; -производственный
инвентарь и принадлежности; -хозяйственный
инвентарь.
Таблица4. Структура основных фондов.
вид |
2009 |
2010 |
2011 | |||
Тыс. руб |
% |
Тыс. руб |
% |
Тыс. руб |
% | |
Здания |
250 |
5,8 |
250 |
4,3 |
250 |
4,3 |
Сооружения |
||||||
Машины и оборудование |
3299 |
76,4 |
4079 |
70,8 |
4079 |
70,8 |
Транспортные средства |
315 |
7,3 |
315 |
5,5 |
315 |
5,5 |
Производственный и хозяйственный инвентарь |
||||||
всего |
4318 |
100 |
5765 |
100 |
5765 |
100 |
Изучив структуру основных фондов на предприятии ООО «Садовка» можно заметить что с каждым годом показатели незначительно увеличились лишь в 2010г по сравнению с 2009г.
Рассмотрим финансовую ситуацию на предприятии “Ивановское”. Для выявления финансового результата необходимо выручку сопоставить с затратами на производство и реализацию: когда выручка превышает затраты, тогда финансовый результат свидетельствует о получении прибыли.
При равенстве выручки и затрат удается лишь возмещать затраты — прибыль отсутствует, а следовательно, отсутствует и основа развития хозяйствующего субъекта. Когда затраты превышают выручку, субъект хозяйствования получает убытки — это область критического риска, что ставит хозяйствующего субъекта в критическое финансовое положение, не исключающее банкротство.
Убытки высвечивают ошибки, просчеты в направлениях использования финансовых средств организации производства, управления и сбыта продукции.
Прибыль отражает положительный финансовый результат. Стремление к получению прибыли ориентирует товаропроизводителей на увеличение объема производства продукции, снижение затрат. Это обеспечивает реализацию не только цели субъекта хозяйствования, но и цели общества — удовлетворение общественных потребностей. Прибыль сигнализирует, где можно добиться наибольшего прироста стоимости, создает стимул для инвестирования в эти сферы.
Таблица5. Финансовые результаты ООО «Садовка»
показатели |
2009 |
2010 |
2011 |
Тыс. руб |
Тыс. руб |
Тыс. руб | |
выручка |
12558 |
7997 |
6812 |
Себестоимость всего по предприятию |
10130 |
6907 |
5894 |
прибыль |
2428 |
1090 |
918 |
Уровень рентабельности в % |
0,23 |
0,16 |
0,16 |
Изучив таблицу, мы можем сказать, что самым благоприятным для предприятия был 2009, в этот год наблюдается наибольшая прибыль. В 2010 и 2011 годах наблюдается снижение себестоимости и прибыли.
Отчет о движении денежных средств должен содержать сведения о потоках денежных средств (поступление, направление денежных средств) с учетом их остатков на начало и конец отчетного периода в разрезе текущей деятельности, инвестиционной деятельности и финансовой деятельности.
В ООО «Садовка», как и на других предприятиях, отчет о движении денежных средств – это форма №4 бухгалтерской отчетности организаций агропромышленного комплекса. В форме №4 отражаются данные о движении денежных средств организации, учитываемых на счетах 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет» и 55 «Специальные счета в банках». Отчет о движении денежных средств составляется в рублях.
В случае наличия (движения) денежных средств в иностранной валюте сначала составляется расчет в иностранной валюте по каждому ее виду. После этого данные каждого расчета, составленного в иностранной валюте, подсчитываются по курсу ЦБ РФ на дату составления бухгалтерской отчетности. Полученные данные по отдельным расчетам суммируются при заполнении соответствующих строк формы.
Так как форма в ООО «Садовка» заполняется в разрезе текущей (основной) инвестиционной и финансовой деятельности, важное значение имеет правильное разделение движения денежных средств по видам деятельности организации.
При заполнении формы необходимо иметь в виду, что текущая деятельность – это уставная (основная) деятельность, осуществляемая в соответствии с предметом и целями деятельности организации.
Инвестиционная деятельность – это осуществление капитальных вложений в недвижимость, оборудование, нематериальные активы. Кроме того, к инвестиционной деятельности относятся долгосрочные финансовые вложения (приобретение ценных бумаг, вложение денежных средств в уставные капиталы других организаций). В графе формы «Движение денежных средств по инвестиционной деятельности» показываются так же доходы, полученные от реализации капитальных вложений (продажа земельных участков, недвижимости и т.д.).
Под финансовой деятельностью понимается деятельность, связанная с осуществлением краткосрочных вложений (вложение средств на срок меньше 12 месяцев), а так же с выпуском облигаций или иных краткосрочных, ценных бумаг (векселей и т.д.).
Отчет о движении денежных средств включал ранее (до приказа Минфина РФ от 22.07.03г. №67-н «О формах бухгалтерской отчетности организаций») четыре раздела: остаток денежных средств на начало года – 1, поступило денежных средств – 2, направлено денежных средств – 3, остаток денежных средств на конец года – 4.
Приказ №64-н внес в отчет о движении денежных средств следующие изменения и нововведения:
• Принцип построения формы № 4 остался прежним.
Движение денежных
средств отражается как в
• Данные о движении денежных средств теперь проводится не только за отчетный год, но и за предыдущий год;
• Из нового отчета исключена справочная таблица о движении наличных денежных средств.
Так же следует заметить, что в перечень показателей формы № 4 введены новые термины, ранее не используемые в практике российского бухгалтерского учета. Рассмотрим их подробнее и дадим им определения.
1. Денежные средства включают деньги в кассе и те средства на счетах в банках, которыми организация может свободно распоряжаться.
2. К денежным средствам приравниваются денежные эквиваленты – краткосрочные высоко ликвидные инвестиции предприятия, свободно обратимые в денежные средства и незначительно подверженные риску изменения рыночной цены.
3. Чистый денежный поток (чистые денежные средства) – разность между поступлениями и платежами отчетного периода. Чистый денежный поток может быть как положительным, так и отрицательным. Положительное значение чистого денежного потока свидетельствует о наращении денежных средств или их притоке, отрицательный – об их оттоке.
4. Чистые денежные средства от текущей деятельности – это нетто-результат поступлений и платежей от текущей деятельности.
5. Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности – это нетто-результат от поступлений от инвестиционной деятельности и расходами по данной деятельности.
6. Чистые денежные средства от финансовой деятельности – это разница между поступлениями от финансовой деятельности и расходами на нее.
7. Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю. Сведения о движении денежных средств организации представляются в валюте Российской Федерации. В случае наличия (движения) денежных средств в иностранной валюте формируется информация о движении иностранной валюты по каждому ее виду применительно к отчету о движении денежных средств, принятому организацией. После этого данные каждого расчета, составленного в иностранной валюте, пересчитываются по курсу ЦБ РФ на дату составления бухгалтерской отчетности. Полученные данные по отдельным расчетам суммируются при заполнении соответствующих показателей отчета о движении денежных средств.
Раздел "Движение денежных средств по текущей деятельности".
Общая сумма выручки от продажи продукции, поступившей в кассу и на расчетный счет ООО "Садовка" в течение 2011 года составила 6812 тыс. руб. (в т.ч. НДС 18% - 1039 тыс. руб.). Кроме того, в 2011 году на расчетный счет ООО "Мир" поступили авансовые платежи от покупателей в размере 155 тыс. руб. (в т.ч. НДС 18% - 24 тыс. руб.). Так же прочие поступления составили 905 тыс. руб.