Автор работы: Пользователь скрыл имя, 02 Марта 2014 в 10:34, курсовая работа
Целью данной курсовой работы является – на основе подбора, систематизации и обобщения данных разных источников дать понятие об отчете о движении денежных средств, его назначении и целевой направленности, а также содержании и правилах формирования.
Цель работы определяет ряд конкретных задач:
ознакомиться с нормативно-правовой документацией необходимой для составления отчета о движении денежных средств;
изучить его структуру и состав;
ознакомиться с порядком и сроками его представления;
ознакомиться с требованиями, предъявляемыми к его содержанию;
рассмотреть формирование отчета о движении денежных средств на основе учетных регистров и отчетных форм;
изучить порядок заполнения.
Введение…………………………………………………………………………2
Глава 1. Система законодательного и нормативного регулирования бухгалтерской отчетности.
Нормативное регулирование составления отчетности и проведение аудита в России…………………………………………………………..4
Анализ теории и практики составления отчета о движении денежных средств…………………………………………………………………….7
Содержание, порядок составления и предоставления отчета о движении денежных средств………………………………………………………...13
Глава 2. Современное состояние составления и предоставлении отчета о движении денежных средств в ООО «Садовка» Балтийского района Саратовской области.
Краткая финансово – экономическая характеристика хозяйства……..18
Структура и содержание отчета о движении денежных средств в хозяйстве…………………………………………………………………21
Порядок формирования отчета о движении денежных средств на предприятии………………………………………………………………27
Глава 3. Совершенствование отчета о движении денежных средств в ООО «Садовка» Балтийского района Саратовской области.
3.1. Совершенствование учетной процедуры и порядка формирования отчета о движении денежных средств………………………………….33
3.2. Автоматизация составления отчета о движении денежных средств…34
Заключение……………………………………………………………………..36
Список литературы……………………………………
Сводная бухгалтерская (финансовая) отчетность представляет собой объединение отчетности двух и более юридически самостоятельных организаций, действующих совместно в экономическом и финансовом отношении и взаимозависимых друг от друга. Данная отчетность дает заинтересованным пользователям представление о финансовом положении, финансовых результатах деятельности организаций, объединенных сводной отчетностью, и их изменениях.
Сводная бухгалтерская отчетность технически представляет собой сведение в один отчет бухгалтерских отчетов подведомственных организаций, входящих в систему, руководимую определенным органом. Это может быть сводная отчетность по организациям, входящим в какое-то ведомство (министерство, объединение, трест и т. п.), сводная отчетность организаций, экономически зависимых от головной (материнской) организации, и т. п. При этом, естественно, сохраняется и собственный отчет соответствующей головной организации.
Так, в случае наличия у организации дочерних и зависимых обществ помимо собственного бухгалтерского отчета составляется также сводная бухгалтерская отчетность, включающая показатели отчетов таких обществ, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами в порядке, установленном Министерством финансов Российской Федерации.
Правила и порядок составления сводной бухгалтерской отчетности по группе взаимосвязанных организаций регулируется следующими документами:
Методическими рекомендациями по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности (приложение к приказу от 30.12.96 № 112) (в редакции от 12.05.99);
Основное требование, предъявляемое к бухгалтерской отчетности, состоит в том, что она должна давать достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении организации, об его изменениях, а также финансовых результатах деятельности.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность организаций (за исключением бюджетные) состоит из:
1. бухгалтерского баланса;
2. отчета о прибылях и убытках;
3. отчета об изменении капитала;
4. отчета о движении денежных средств;
5. приложения к бухгалтерскому балансу.
По мнению Тюленева Л.В, общими требованиями к бухгалтерской отчетности считаются следующие [31, 124 с.]:
1. В бухгалтерскую (финансовую)
отчетность должны включаться
данные, необходимые для формирования
достоверного и полного
Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка. Данные бухгалтерской отчетности организации должны включать показатели деятельности всех подразделений.
2. При формировании
3. Показатели об отдельных активах, обязательствах, доходах и хозяйственных операциях, а также составляющие капитала должны проводится в бухгалтерской отчетности особенно в случаях их существенности и если без знания о них заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.
4. По каждому числовому
показателю бухгалтерской
5. В бухгалтерской отчетности
организации должна быть
6. В бухгалтерской отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев когда такой зачет предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому учету.
7. Бухгалтерский баланс должен быть включать числовые показателе В, нетто-оценке т. е. за вычетом регулирующих величин.
8. При составлении бухгалтерской отчетности должен исполнены требования положений по бухгалтерскому учету и других нормативных документов по бухгалтерскому учету по раскрытию в бухгалтерской отчетности информации:
- об изменениях учетной
политики, оказавших или способных
оказать существенное влияние
на финансовое положение, движение
денежных средств или
- об операции в иностранной валюте;
- о материально-
- об основных средствах;
- о доходах и расходах организации;
- о событиях после отчетной
даты и о последствиях
- и т. д.
Таким образом, бухгалтерская отчетность - это совокупность форм отчетности, составленных на основе данных финансового учета с цель предоставления внешним и внутренним пользователям обобщенной информации о финансовом положении организации в форме, удобной и понятной для принятия этими пользователями определенных деловых решений.
1.3. Содержание, порядок составления и предоставления отчета о движении денежных средств.
Форма N 4 "Отчет о движении денежных средств" (далее - отчет, форма N 4) утверждена Приказом Минфина России от 22.07.2003 N 67н. Как и другие формы бухгалтерской отчетности, она является рекомендуемой. Это значит, что организации на основе типового образца разрабатывают собственную форму и утверждают ее при формировании учетной политики либо используют образец, рекомендованный Минфином, и при необходимости удаляют из него ненужные строки. Решение об использовании формы Минфина должно быть зафиксировано в учетной политике.
В форме N 4 показатели отражаются за отчетный и предыдущий год. Движение денежных средств отражается по строкам. Каждая группа строк, посвященных отдельному виду деятельности (текущей, инвестиционной или финансовой), заканчивается показателем чистых денежных средств по виду деятельности, который рассчитывается как разность между доходами от вида деятельности и суммой средств, направленных на реализацию данного вида деятельности.
Текущей деятельностью считается деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели либо не имеющая извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности.
Инвестиционной деятельностью считается деятельность организации, связанная:
Финансовой деятельностью считается деятельность организации, в результате которой изменяются величина и состав собственного капитала организации, заемных средств (поступления от выпуска акций, облигаций, предоставление другими организациями займов, погашение заемных средств и т.п.).
Отчет о движении денежных средств входит в состав годовой бухгалтерской отчетности (т.е. он не включается в промежуточную бухгалтерскую отчетность - за месяц, квартал).
Субъекты малого предпринимательства, не подлежащие обязательному аудиту, а также некоммерческие организации имеют право не включать форму N 4 в состав бухгалтерской отчетности (п. п. 3 и 4 Приказа Минфина N 67н). Это право предоставлено также общественным организациям (объединениям), если они не осуществляли в отчетном периоде предпринимательскую деятельность и не продавали товары (работы, услуги), за исключением собственного имущества.
Основные правила формирования отчета о движении денежных средств, как и другой бухгалтерской отчетности:
1. Не должно быть пустых
строк. Статьи бухгалтерской
2. Организациям предоставлено
право самостоятельного
3. В формах бухгалтерской
отчетности организаций должны
приводиться данные по каждому
числовому показателю как
4. Если показатель должен
вычитаться из соответствующих
данных при его исчислении
или имеет отрицательное
5. Составление и представление
бухгалтерской отчетности
6. Каждый отчет должен иметь заголовочную часть, в которой указываются:
7. Бухгалтерская отчетность
должна быть подписана
8. Организация должна
придерживаться принятых ею
Отчетным годом для всех организаций является календарный год - с 1 января по 31 декабря включительно. Для вновь созданных (либо реорганизованных) первым отчетным годом считается период со дня их государственной регистрации по 31 декабря включительно, а для созданных после 1 октября (включая эту дату) - с даты ее государственной регистрации по 31 декабря следующего года включительно.
Годовая бухгалтерская отчетность организаций представляется в течение 90 дней по окончании года, если иное не предусмотрено законодательством РФ, а промежуточная - в течение 30 дней по окончании квартала.
Конкретная дата представления отчетности устанавливается учредителями организации или общим собранием. При этом годовая отчетность представляется не ранее 60 дней по окончании отчетного года.
Днем представления организацией бухгалтерской отчетности считается день ее фактической передачи по принадлежности, дата почтового отправления либо дата ее отправки по телекоммуникационным каналам связи. Если дата представления приходится на нерабочий день, то сроком представления отчетности считается первый за ним рабочий день.
Организации представляют годовую бухгалтерскую отчетность:
Государственные унитарные предприятия и муниципальные унитарные предприятия - органам, уполномоченным управлять государственным имуществом.
Согласно ПБУ 4/99 (п. 42) бухгалтерская отчетность является открытой для заинтересованных пользователей (инвесторов, банков, поставщиков, покупателей, кредиторов), которые могут знакомиться с ней и получать ее копии (с возмещением затрат на копирование).
В случаях, предусмотренных законодательством РФ, организации не позднее 1 июня года, следующего за отчетным, обязаны опубликовать свою бухгалтерскую отчетность и итоговую часть аудиторского заключения.
В соответствии с Законом РФ .N2 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ст. 16) публичность бухгалтерской отчетности заключается в ее опубликовании в газетах и журналах, доступных пользователям этой отчетности, либо распространении среди них брошюр и других изданий, содержащих бухгалтерскую отчетность, а также в ее передаче органам Госстатистики для предоставления заинтересованным пользователям.