Автор работы: Пользователь скрыл имя, 02 Марта 2014 в 10:34, курсовая работа
Целью данной курсовой работы является – на основе подбора, систематизации и обобщения данных разных источников дать понятие об отчете о движении денежных средств, его назначении и целевой направленности, а также содержании и правилах формирования.
Цель работы определяет ряд конкретных задач:
ознакомиться с нормативно-правовой документацией необходимой для составления отчета о движении денежных средств;
изучить его структуру и состав;
ознакомиться с порядком и сроками его представления;
ознакомиться с требованиями, предъявляемыми к его содержанию;
рассмотреть формирование отчета о движении денежных средств на основе учетных регистров и отчетных форм;
изучить порядок заполнения.
Введение…………………………………………………………………………2
Глава 1. Система законодательного и нормативного регулирования бухгалтерской отчетности.
Нормативное регулирование составления отчетности и проведение аудита в России…………………………………………………………..4
Анализ теории и практики составления отчета о движении денежных средств…………………………………………………………………….7
Содержание, порядок составления и предоставления отчета о движении денежных средств………………………………………………………...13
Глава 2. Современное состояние составления и предоставлении отчета о движении денежных средств в ООО «Садовка» Балтийского района Саратовской области.
Краткая финансово – экономическая характеристика хозяйства……..18
Структура и содержание отчета о движении денежных средств в хозяйстве…………………………………………………………………21
Порядок формирования отчета о движении денежных средств на предприятии………………………………………………………………27
Глава 3. Совершенствование отчета о движении денежных средств в ООО «Садовка» Балтийского района Саратовской области.
3.1. Совершенствование учетной процедуры и порядка формирования отчета о движении денежных средств………………………………….33
3.2. Автоматизация составления отчета о движении денежных средств…34
Заключение……………………………………………………………………..36
Список литературы……………………………………
- повысить достоверность и оперативность учета;
- использовать данные
бухгалтерского учета для
В условиях использования ПК необходимая информация о движении денежных средств и составлении расчетов обеспечивается на предприятии путем составления электронной контрольной ведомости оборотов по синтетическим счетам в разрезе корреспондирующих счетов и субсчетов. Использование программ аналитического учета по счетам денежных средств позволяет заменить соответствующие регистры.
Таким образом, для совершенствования порядка формирования отчета о движении денежных средств бухгалтерской службе ОАО «Славгородская пивоварня» можно дать следующие рекомендации:
- использовать образец ф. 4, утвержденный приказом Минфина РФ от 22.07.03 №67н;
- движение денежных средств, связанное с выплатой (получением) процентов и дивидендов, а также с результатами чрезвычайных обстоятельств, должно раскрываться раздельно;
- данные о движении
денежных средств, связанные с
уплатой налога на прибыль
и другими аналогичными
- чистые денежные средства
следует определять по каждому
виду деятельности как
- итоговым показателем движения денежных средств следует считать показатель «Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов», рассчитываемый на основе поступлений и использования денежных средств по всем видам деятельности;
- остаток денежных средств
на конец отчетного периода
следует рассчитывать как: остаток
на начало года плюс
3.2. Автоматизация составления отчета о движении денежных средств.
Большинство компаний, составляющих отчет о движении денежных средств прямым методом, используют классификатор движений денежных средств. Такой классификатор представляет собой перечень статей приходов и расходов денежных средств на предприятии. Детализация данных статей выбирается компанией так, чтобы обеспечить возможность составления бюджета денежных потоков и мониторинга различных доходов и расходов в разбивке по статьям. При автоматизированном ведении учета статья денежных средств выбирается бухгалтером, производящим регистрацию хозяйственной операции по поступлению или расходу денежных средств. Поэтому классификатор движений денежных средств представляет собой справочник статей в информационной системе ведения учета по МСФО – это может быть « 1С: Предприятие», « Microsoft Navision », «KТ – Финансовая Отчетность» и другие программы. Регистрацию банковских операций обычно ведут российские бухгалтеры, которые часто не знают, какую статью движения денежных средств по МСФО выбрать для той или иной операции.
В этом случае специалисты по МСФО в компании либо указывают данную статью или ее код в классификаторе на счете, подлежащем оплате, либо для бухгалтера составляется подробная инструкция с указанием «контрагентов», «номеров договоров», «корреспондирующих счетов» или других признаков, по которым можно определить статью движения денежных средств.
Дальнейшее составление отчета о движении денежных средств при наличии такого классификатора происходит автоматически. Строки отчета заполняются программой на основе значений статей классификатора и корреспонденции счетов проводок . Отчет о движении денежных средств, составленный таким образом позволит посмотреть все цифры, составляющие ту или иную итоговую сумму отчета, поэтому можно в любой момент узнать более подробную структуру любой статьи .
Выводы и предложения.
Традиционно публикуемые отчеты компаний состоят из отчета прибылей и убытков, показывающего, величину прибыли, произведенной в компании в течение года, и баланса, показывающего размеры и классификацию активов и то, как они финансировались. Кроме того, требуются сравнительные показатели по всем статьям счета прибылей и убытков и баланса. Однако для более полного понимания состояния дел компании, также необходимо определить изменения, произошедшие в активах, обязательствах и капитале в течение года, и их общее воздействие на чистые ликвидные средства.
Другими словами, компания может получать большую прибыль, но не производить значительных денежных средств. Это явное несоответствие объясняется отчетом о движении денежных средств, который показывает динамику денежных средств (или денежного эквивалента) между последовательными балансами. Отчет о движении денежных средств объясняет изменение в чистых ликвидных средствах, состоящих в основном из денежных средств фирмы в банке и в кассе за вычетом прочих заемных средств, подлежащих возврату в течение одного года с отчетной даты.
Цель отчетов о движении денежных средств состоит в том, чтобы одновременно показать способ финансирования деятельности компании и как используются финансовые ресурсы. Выбранная форма должна обеспечивать достижение этой цели. Она должна четко показывать средства, сформированные или израсходованные в результате деятельности компании, и то, как использовано любое превышение ликвидных активов или как финансировался любой дефицит таких активов.
Поэтому так важна методика составления этого отчета. Возможны два варианта: на основе учетных регистров и на основе отчетных форм (баланс и отчет о прибылях и убытках).
Исходя из анализа этих методов, их затратности, трудоемкости и т.д., явное преимущество имеет второй, т.е. ОДДС, построенный на взаимосвязи с отчетными формами. Этот метод обеспечивает пользователя отчета важной информацией. С одной стороны, отчет концентрирует в себе значительную часть данных из других бухгалтерских отчетов: бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, с другой стороны, он содержит детальное раскрытие информации о суммах поступлений и платежей, что позволяет создать целостную картину финансовых потоков организации, увидеть существующие проблемы и оперативно и грамотно решить их.
На основании информации, полученной из отчета о движении денежных средств и ее анализа возможно более эффективное управление денежным потоком, которое приводит к:
Отчет о движении денежных средств необходим как руководителям для контроля над денежными потоками, так и сторонним инвесторам и акционерам, которые на основании этого отчета могут делать выводы об управлении ликвидностью фирмы, о ее доходах и способности фирмы привлекать значительные суммы денежных средств. Поэтому не понятно почему он не относится к публикуемым формам бухгалтерской отчетности, являясь таким важным источником информации.
Список литературы.