Автор работы: Пользователь скрыл имя, 27 Марта 2011 в 15:44, курсовая работа
Цель данной курсовой работы: рассмотреть существующий порядок составления консолидированной бухгалтерской отчетности.
В работе рассмотрено понятие консолидированной отчетности, сущность консолидирования и содержание отчетности концерна, подготовка отчетности дочерних компаний к составлению консолидированной отчетности, методика составления консолидированной отчетности, составление консолидированной отчетности на примере холдинга «УралНеруд»
Введение 4
1. понятие и Сущность консолидированной бухгалтерской отчетности 6
1.1. Понятие консолидированной отчетности 6
1.2. Сущность консолидирования и содержание отчетности концерна 10
2. Порядок составления консолидированной бухгалтерской отчетности 13
2.1. Подготовка отчетности дочерних компаний к составлению консолидированной отчетности 13
2.2. Методика составления консолидированной отчетности 15
3. Составление консолидированной отчетности на примере холдинга «УралНеруд» 22
Заключение 30
Список использованной литературы 32
Приложение 1 34
Приложение 2 38
Приложение 3 41
Основные составляющие процесса консолидирования дочерних и совместных компаний - составление консолидированного баланса и консолидированного отчета о финансовых результатах. При составлении консолидированного баланса происходит консолидирование капиталов и обязательств и исключение «промежуточных» результатов. Составление консолидированного счета прибылей и убытков достигается консолидированием доходов и расходов.
Включение
зависимых компаний в консолидированную
бухгалтерскую отчетность концерна
происходит несколько иначе. При
простом соединении отчетностей
в баланс попадает доля участия материнской
компании в капитале дочерней компании,
и этот же капитал - в роли собственного
капитала дочерней компании, и возникает
ситуация так называемого двойного
счета. Чтобы этого не происходило,
необходимо проводить консолидирование
капиталов. Оно может реализовываться
одним из двух методов: методом покупки
(Purchasing, Erwerbsmethode) или методом
слияния (Рooling of interest, interessenzusammenfuerungsmeth
В
третьей главе было рассмотрено
составление консолидированной
отчетности на примере компании «УралНеруд».
Список
использованной литературы
Приложение 1
Вступительный
консолидированный
баланс
(тыс. руб.)
|
|
Приложение 2
Консолидированный
баланс
(тыс. руб.) | ||||||
АКТИВ | Код стр. | Балансы предприятий | Предваритель -ный (сводный) баланс | Поправки | Консолидированный баланс | |
|
|
ОАО «ММК» | ЗАО «РМК» | |
|
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||||||
Нематериальные активы (04, 05) в том числе | 110 | 191 973 | 42 | 192 015 | 192 015 | |
Основные средства (01, 02, 03) в том числе | 120 | 10 877 234 | 20 722 | 10 897 956 | 10 897 956 | |
Незавершенное строительство (07, 08, 61) | 130 | 1 280 987 | 974 | 1 281 961 | 1 281 961 | |
Доходные вложения в материальные ценности | 135 | |||||
Долгосрочные финансовые вложения, в том числе | 140 | 1 386 372 | 25 | 1 386 397 | 1386 397 | |
инвестиции в дочерние общества | 769 838 | 25 | 769 863 | (1 498) | 768 365 | |
инвестиции в зависимые общества | 1669 | 1669 | 1669 | |||
инвестиции в другие организации | 13 848 | 13 848 | 13 848 | |||
займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев | 59 408 | 59 408 | 59 408 | |||
прочие долгосрочные финансовые вложения | 541 609 | 541 609 | 541 609 | |||
Отложенные налоговые активы | 145 | |||||
Прочие внеоборотные активы | 150 | |||||
ИТОГО по разделу I | 190 | 13 736 566 | 21763 | 13 758 329 | (1 498) | 13 756 831 |
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||||||
Запасы в том числе: | 210 | 3 952 305 | 104 228 | 4 056 533 | 4 056 533 | |
сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 15, 16) | 2 594 110 | 43 085 | 2 637 195 | 2 637 195 | ||
животные на выращивании и откорме | ||||||
малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (12, 13, 16) | 425 137 | 3 530 | 428 667 | 428 667 | ||
затраты в незавершенном производстве (20,21,23,29,30,36,44) | 779 090 | 779 090 | 779 090 | |||
готовая продукция и товары для перепродажи (40, 41) | 108 668 | 57 040 | 165 708 | 165 708 | ||
товары отгруженные (45) | ||||||
Расходы будущих периодов (31) | 45 300 | 573 | 45 873 | 45 873 | ||
Прочие запасы и затраты | ||||||
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) | 220 | 184 791 | 15 570 | 200 361 | 200 361 | |
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | 44 629 | 44 692 | 44 692 | ||
Покупатели и заказчики (62, 76, 82) | 7 692 | 7 692 | 7 692 | |||
Задолженность дочерних и зависимых обществ (78) | 36 937 | 36 937 | 36 937 | |||
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) в том числе | 240 | 3 903 618 | 196 760 | 4 100 378 | 4 100 378 | |
Покупатели и заказчики (62, 76, 82) | 1331351 | 134 117 | 1 465 468 | 1 465 468 | ||
Векселя к получению (62) | 215 091 | 215 091 | 215 091 | |||
Задолженность дочерних и зависимых обществ (78) | 382 096 | 382 096 | (143 254) | 238 842 | ||
Задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (75) | 55 256 | 55 256 | 55 256 | |||
Авансы выданные (61) | 872 738 | 85 | 872 823 | 872 823 | ||
Прочие дебиторы | 1 102 342 | 7 302 | 1 109 644 | 1 109 644 | ||
Краткосрочные финансовые вложения (56, 58, 82) в том числе: | 250 | 1 389 942 | 17 053 | 1 406 995 | 1 406 995 | |
Денежные средства в том числе: | 260 | 189 914 | 1 121 | 191 035 | 191 035 | |
касса (50) | 310 | 310 | 310 | |||
расчетные счета (51) | 61 191 | 1 121 | 62 312 | 62312 | ||
валютные счета (52) | 109 475 | 109 475 | 109 475 | |||
прочие денежные средства (55, 56, 57) | 18 938 | 18 938 | 18 938 | |||
Прочие оборотные активы | 270 | |||||
ИТОГО по разделу 11 | 290 | 9 665 199 | 334 732 | 9 999 931 | (143 254) | 9 856 677 |
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290) | 300 | 23 401765 | 356 495 | 23 758 260 | (144 752) | 23 613 508 |
ПАССИВ | Код стр. | Балансы предприятий | Предваритель- ный (сводный) баланс | Поправки | Консолидированный баланс | |
|
ОАО «ММК» | ЗАО «РМК» | |
|
| |
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | ||||||
Уставный капитал (85) | 410 | 8 858 | 480 | 9 338 | (480) | 8 858 |
Собственные акции, выкупленные у акционеров | ||||||
Добавочный капитал (87) | 420 | 14 296 268 | 943 | 14 297 211 | (843) | 14 296 268 |
Резервный капитал (86) | 430 | 2215 | 77 | 2 292 | (77) | 2215 |
В
том числе:
резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством резервы, образованные в соответствии с учредительными документами |
2215 |
77 |
2 292 |
(153) |
2 139 | |
Нераспределенная прибыль прошлых лет (88) | 6 347 | 6 347 | (6 347) | — | ||
Нераспределенная прибыль отчетного года (88) | 470 | 1570 313 | 93 441 | 1 663 754 | 50 000 | 1713 754 |
ИТОГО по разделу III | 490 | 15 877 654 | 101 288 | 15 978 942 | 42 000 | 16 020 942 |
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||||||
Займы и кредиты | 510 | |||||
Отложенные налоговые обязательства | 515 | |||||
Прочие долгосрочные обязательства | 520 | 887 553 | 887 553 | 887 553 | ||
ИТОГО по разделу IV | 590 | 887 553 | 887 553 | 887 553 | ||
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||||||
Займы и кредиты | 610 | 1 709 570 | 1 709 570 | 1 709 570 | ||
Кредиторская задолженность | 620 | 4 912 270 | 255 207 | 5 167 477 | (186 754) | 4969217 |
В том числе: поставщики и подрядчики (60, 76) | 1 705 625 | 144 830 | 1 850 456 | 1850 456 | ||
векселя к уплате (60) | 40 204 | 40 204 | 40 204 | |||
Задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (78) | 114 098 | 68 138 | 182 236 | (182 236) | ||
по оплате труда (70) | 5 655 | 12 | 5 667 | 5 667 | ||
по
социальному страхованию и |
60 567 | 6 174 | 66 741 | 66 741 | ||
Задолженность перед бюджетом (68) | 280 992 | 26 483 | 307 475 | (10 865) | 296 610 | |
авансы полученные (64) | 1 189 444 | 2 506 | 1 191 950 | 1 191 950 | ||
прочие кредиторы | 1515 685 | 7 064 | 1 522 749 | 1 522 749 | ||
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75) | 630 | 4 303 | 4 303 | 6 347 | 10 650 | |
Доходы будущих периодов | 640 | 10415 | 10415 | 10415 | ||
Резервы предстоящих расходов | 650 | |||||
Прочие краткосрочные обязательства | 660 | |||||
ИТОГО по разделу V | 690 | 6 636 558 | 255 207 | 6 891 765 | (186 754) | 6 705 011 |
БАЛАНС (сумма строк 490 + 590) | 700 | 23 401 765 | 356 495 | 23 758 260 | (144 752) | 23 613 508 |
Приложение 3
Консолидированный
отчет о прибылях
и убытках
(тыс. руб)
Показатели | Код стр | Материнское общество | Дочернее общество | Поправки | Консолидированный отчет |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
Доходы
и расходы по обычным видам
деятельности
Выручка (нетто) от родажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов, и аналогичных обязательных платежей) |
010 | 31 891 640 | 1 088 286 | (511 494) | 32 468 432 |
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 020 | (22 195 349) | (950 610) | 427 775 | (22 718 184) |
Валовая прибыль | 029 | 96 966 291 | 137 676 | (83 719) | 9 750 248 |
Коммерческие расходы | 030 | (759 077) | (2 441) | (7 615 181) | |
Управленческие расходы | 040 | ||||
Прибыль (убыток) от продаж (стр. 010 - 020 - 030 - 040) | 050 | 8 937 214 | 135 235 | (83 719) | 8 988 730 |
Прочие доходы и расходы | |||||
Проценты к получению | 060 | 51 602 | 51 602 | ||
Проценты к уплате | 070 | (19 725) | (19 725) | ||
Доходы от участия в других организациях | 080 | 197 928 | 9 000 | 206 928 | |
Прочие операционные доходы | 090 | 19 612 003 | 220 977 | (512 000) | 19 320 980 |
Прочие операционные расходы | 100 | (21 576 872) | (232 842) | 634 854 | (21 174 860) |
Прочие внереализационные доходы | 120 | 546 924 | 15 127 | 652 051 | |
Прочие внереализациионные расходы | (981 608) | (10 310) | 5 160 | 986 758 | |
Капитализированный доход (отрицательный гудвилл) | 130 | 153 | 153 | ||
Прибыль (убыток) до налогообложения (стр 050 + 060 – 070 + 080 + 090 – 100 + 120 - 130) | 140 | 6 767 619 | 137 187 | (44 295) | 6 949 101 |
Отложенные налоговоые активы | |||||
Отложенные налоговые обязательства | |||||
Текущий налог на прибыль | 1 748 152 | 36 523 | (5 705) | 1 778 970 | |
Чистая прибыль (убыток) отчетного года | 5 019 467 | 93 441 | 500 000 | 5 162 908 | |
Справочно | |||||
Постоянные налоговые обязательства | |||||
Базовая прибыль (убыток) на акцию | |||||
Разводненная прибыль (убыток) на акцию |
Информация о работе Составление консолидированной отчетности на примере холдинга «УралНеруд»