Порядок составления бухгалтерской отчетности

КУРСОВАЯ РАБОТА

Студентки 2 курса заочного отделения (индивидуал)

Факультета экономики и управления

                         По дисциплине: Бухгалтерский финансовый учет

На тему: Порядок составления бухгалтерской отчетности

                                                                                 Руководитель-консультант

                                                                                                                     _______________________

                                                                            _______________________

Защищена                                                                                                  Оценка

«___» ______________2012 г.                                          «________________»

                                                                                                  «___» ______________2012 г.

                                                    Москва, 2012

СОДЕРЖАНИЕ

Введение…………………………………………………………………………3

1.1.Значение и требования, представляемые к бухгалтерской отчетности…4

1.2.Подготовительные работы по составлению бухгалтерской отчетности..7

1.3.Порядок составления и представления бухгалтерской отчетности………………………….....................................................................9

Заключение……………………………………………………………………..15

Список использованных источников и литературы…………………………17

Приложения…………………………………………………………………….18

Введение

     Завершающей стадией учетного процесса является составление отчетности. Организации любой организационно-правовой формы обязаны составлять бухгалтерскую отчетность на основе данных синтетического и аналитического учета.

    Бухгалтерская отчетность является неотъемлемым элементом всей системы бухгалтерского учета и выступает завершающим этапом учетного процесса. Это обусловливает органическое единство формирующихся в ней показателей с первичной документацией и учетными регистрами.

    Для составления бухгалтерской отчетности необходимо проделать предварительную работу, которая должна обеспечить точность и полноту включаемых в отчетные формы данных. Для этого производится тщательная сверка данных синтетического и аналитического учета, контроль за тем, чтобы ни один документ не остался вне записи в соответствующих учетных регистрах, ликвидируются расхождения в расчетах с другими организациями и лицами. При завершении годового цикла бухгалтерского учета, кроме того, проводится полная инвентаризация всех средств и расчетов для устранения возможных расхождений между данными текущего учета и действительным фактическим состоянием средств хозяйства, производятся также заключительные годовые записи и подсчет итогов и сальдо по счетам.

     При составлении бухгалтерской отчетности за отчетный год отчетным годом является календарный год с 1 января по 31 декабря включительно.

     Первым отчетным годом для вновь созданных организаций считается период с даты их государственной регистрации по 31 декабря соответствующего года.

1.1.Значение и требования, представляемые к бухгалтерской

отчетности

     Бухгалтерская (финансовая) отчетность-это единая система данных об имущественном и финансовом  положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. Отчетность состоит из образующих единое целое взаимосвязных форм. Данные отчетности используются как внешними пользователями для оценки ликвидности организации ,эффективности ее деятельности ,для выбора партнеров в коммерческой деятельности , так и внутренними для целей управления.

Отчетные показатели служат базой для разработки текущих и перспективных планов (бизнес-планов) деятельности организации. Они используются: учредителями, акционерами, поставщиками, заказчиками, инвесторами и другими юридическими и физическими лицами при решении вопросов установления хозяйственных связей с организацией, вложения  средств в ее активы, размещения заказов и т.п.; финансовыми и налоговыми органами и внебюджетными фондами для контроля за правильностью исчисления налогов, сборов, отчислений, предусмотренных действующим законодательством; производственными объединениями, ассоциациями, концернами, министерствами, ведомствами - для получения итоговых данных по основным показателям их деятельности, установления степени выполнения планов, составления перспективных и текущих планов, выявления внутренних резервов роста прибыли и рентабельности производства; статистическими органами для свода и получения обобщенных данных по народному хозяйству в целом.

     Каждая из форм бухгалтерской отчетности должна содержать следующие данные:

1)     наименование;

2)     указание отчетной даты или отчетного периода, за который составляется бухгалтерская отчетность;

3)     наименование организации и другие данные, указанные в формах.

В связи с таким значением отчетности она должна соответствовать следующим принципам:

1)     обособленности учета имущества и обязательств организации от имущества и обязательств других юридических и физических лиц;

2)     нейтральности – бухгалтерская отчетность должна обеспечить удовлетворение интересов всех групп пользователей;

3)     непрерывности – если организация будет, продолжат свою деятельность в обозримом будущем и у нее отсутствуют основания прекращения или существенного сокращения деятельности;

4)     полноте отражения за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации имущества и обязательств;

5)     осмотрительности – обеспечение большей готовности к бухгалтерскому  учету потерь (расходов)  и обязательств, чем доходов и активов, не допуская скрытых резервов;

6)     сопоставимости данных аналитического учета данным синтетического учета  за отчетный период , а так же показателей бухгалтерской отчетности данным синтетического и аналитического учета;

7)     начисления – факты хозяйственной деятельности организации (активы, источники собственных средств, обязательства, доходы, расходы) относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от времени фактического поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами;

8)     приоритета содержания перед формой – отражение, в бухгалтерском учете  фактов хозяйственной деятельности исходя  не столько из их формы, сколько из экономического содержания и условий хозяйствования.

Несоблюдение указанных принципов рассматривается как неправильное составление отчетности.

      Бухгалтерская отчетность составляется за месяц, квартал и год нарастающим итогом с начала отчетного года, если иное не установлено законодательством. При этом месячная и квартальная отчетность является промежуточной.

     В бухгалтерской отчетности данные по числовым показателям приводятся минимум за два года – отчетный и предшествующий отчетному. Если данные за предшествовавший год не сопоставимы с данными отчетного года, то первые из названных данных подлежат корректировке, исходя из правил, установленных нормативными правовыми актами. Каждая существенная корректировка обосновывается в пояснительной записке вместе с указанием ее причин.

     Промежуточной месячной бухгалтерской отчетностью является Бухгалтерский баланс, а квартальный – Бухгалтерский баланс и Отчет о прибылях и убытках. Промежуточная квартальная отчетность  может также по усмотрению руководителей или вышестоящей организации включать Отчет о движении источников собственных средств и Приложение к бухгалтерскому балансу.

     В состав годовой бухгалтерской отчетности  входят: бухгалтерский баланс (ф.№1), отчет о прибылях и убытках (ф.№2), отчет о движении источников собственных средств (ф.№3), отчет о движении денежных средств (ф.№4), приложение к бухгалтерскому балансу (ф.5),отчет о движении целевых средств (ф.6),аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности (если организация подлежит обязательному аудиту)  и пояснительная записка.

Все организации представляют бухгалтерскую отчетность:

1)     учредителям, участникам организации или собственникам ее имущества;

2)     вышестоящим органам государственного управления;

3)     другим органам государственного управления.

      Организации обязаны предоставить годовую бухгалтерскую отчетность в течение 90 дней по окончании года, если иное не предусмотрено законодательством, а квартальную – в случаях, предусмотренных законодательством, не позднее 30 дней по окончании квартала. В пределах указанных сроков конкретная дата представления бухгалтерской отчетности устанавливается учредителями (участниками) организации или общим собранием.

       Представляемая  годовая бухгалтерская отчетность должна быть утверждена в порядке, установленном учредительными документами организации.

        День представления бухгалтерской отчетности  определяется по дате ее почтового отправления или дате фактической передачи по принадлежности.

1.2. Подготовительные работы по составлению бухгалтерской отчетности

Составление бухгалтерской отчетности – завершающий этап всего учетного процесса на предприятии. Процесс составления годового отчета можно разделить на два этапа:

1) подготовительная работа;

2) заполнение отчетных форм.

Подготовительная работа заключается в разработке плана по составлению отчетности, инвентаризации статей бухгалтерского баланса к составлению годового отчета.

Чтобы быть уверенным в правильности показателей годовой отчетности, необходимо проверить записи бухгалтерского учета и убедиться, что:

1) на счетах бухгалтерского учета предприятия отражены все операции отчетного года (полнота отражения);

2) записи в бухгалтерском учете произведены на основании первичных документов (обоснованность отражения);

3) отражение хозяйственных операций не противоречит соответствующим положениям действующих нормативных актов (правильность отражения).

Прежде всего, проводят инвентаризацию имущества (основных средств, материалов, готовой продукции, товаров, денег в кассе), а также финансовых обязательств фирмы (дебиторской и кредиторской задолженности). По выявленным в результате инвентаризации расхождениям бухгалтерских данных сданными инвентаризации составляются соответствующие бухгалтерские записи. Данные бухгалтерского учета приводят в полное соответствие с выявленными по инвентаризации фактическими данными.

Уточняются переходящие остатки на следующий год по счетам:

1) 96 «Резервы предстоящих расходов»;

2) 98 «Доходы будущих периодов»;

3) 97 «Расходы будущих периодов»;

4) 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Важной подготовительной учетной работой является проверка всех записей в регистрах бухгалтерского учета методом балансовой увязки и устранение выявленных ошибок.

Затем закрываются операционные счета.

Закрытие счета означает, что обороты по нему перенесены на другие счета, а сам счет закрыт.

Для получения заключительного баланса полностью закрывают следующие операционные и результативные счета: 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 28 «Брак в производстве», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу», 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыль и убытки». Перед составлением заключительного баланса списывают расходы (за исключением затрат в незавершенном производстве), учтенные на счетах: 20 «Основное производство», 97 «Расходы будущих периодов, 38 «Вложение в нематериальные активы».

После того как все корректировочные записи отражены в бухгалтерских регистрах, выводят результаты и сальдо по всем счетам для составления форм годового отчета.

1.3.Порядок составления и представления бухгалтерской отчетности.

Все юридические лица с установленной периодичностью в установленном составе отчетности отчитываются перед:

1) ИФНС;

2) внебюджетными фондами;

3) органами государственной статистики.

Кроме того, представляют отчеты в специально оговоренных случаях. Непредставление отчета государственным органам является административным нарушением. Периодичность сдачи отчетов – 1 раз в квартал.

Обязательно составляются следующие отчетности:

1) бухгалтерский баланс (ф. № 1);

2) отчет о прибылях и убытках;

3) отчет об изменении капитала;

4) отчет о движение денежных средств;

5) приложения к бухгалтерскому балансу;

6) отчет о целевом использовании полученных средств.

Все формы отчетности являются публичной документацией.

Бухгалтерский баланс.

Бухгалтерский баланс (ББ) – подтверждение балансового уравнения состоит из двух частей (актива, пассива) и является результатом моментального наблюдения, т. Е. данные в нем отражаются на конкретную дату. Составляется он по сальдо счетов.

Актив состоит из двух разделов: внеоборотные активы, оборотные активы. В активе – сальдо по активным счетам. Развернутое сальдо – это два отдельных сальдо по дебету и кредиту. Такое возможно в случае ведения субсчетов и аналитического учета.