Рекомендации по организации учета оплаты труда и другим расчетным операциям в ООО «УЦОТ»

Таблица 2.5

 Бухгалтерские проводки при начислении заработной платы, отпускных и пособия по временной нетрудоспособности в ООО «УЦОТ»

Начисления	Корреспондирующие счета		Документы, являющиеся основанием бухгалтерских записей
	Дебет	Кредит
Начислена заработная плата работникам предприятия	44	70	Трудовой договор (контракт), табель учета рабочего времени (фТ-12, Т- 13).
Начислены отпускные	44	70	Приказ о предоставлении отпуска, записка-расчет.
Начислено пособие по временной нетрудоспособности	69                    44	70                                       70	Больничный лист
Выдана заработная плата, отпускные,пособие   по   временной нетрудоспособности	70	50	Расходно-кассовый ордер

Так как ООО «УЦОТ» не производит товары, а занимается розничной продажей товара, купленного у производителя, то расходы по заработной плате  относятся на счет 44 «Расходы на продажу».

Таким образом, всю начисленную в предприятии ООО «УЦОТ» заработную плату подразделяют на основную и дополнительную заработную плату. Основная заработная плата начисляется в зависимости  от  принятых на предприятии форм оплаты труда, то есть повременной. Дополнительная заработная плата начисляется на основании документов, подтверждающих право на оплату за неотработанное время. К таким выплатам относятся отпускные, компенсация за неиспользованный отпуск и больничный лист.

Штатным работникам ежегодно предоставляются очередные отпуска. Право на использование отпуска за первый год работы возникает у работника по истечении шести месяцев его непрерывной работы в данной организации. При оплате отпусков необходимо руководствоваться Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства РФ.

При временной нетрудоспособности работодатель выплачивает работнику пособие по временной нетрудоспособности. Основанием для назначения пособия по временной нетрудоспособности является выданный в установленном порядке больничный лист, пособие по беременности и родам, а также пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет.

Пособие по временной нетрудоспособности, наступившей в результате заболевания или травмы (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) выплачивается за первые два дня болезни за счет средств работодателя, с третьего дня - за счет средств ФСС РФ.

Для учета личного состава, отработанного времени, расчетов с работниками по начислению и выплате заработной платы используют унифицированные формы первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, утвержденные постановлением Госкомстата РФ от 05.01.004 г. № 1.

 

2.3 Особенности удержаний и выплаты заработной платы на ООО «УЦОТ»

 

Удержания из заработной платы в ООО «УЦОТ» производятся в строгом соответствии с законодательством РФ. Обязательными удержаниями являются налог на доходы физических лиц и удержания по исполнительным листам. По инициативе администрации могут быть удержаны:  суммы аванса, выданного в счет зарплаты;  суммы, излишне выплаченные в следствие счетных ошибок;  суммы, излишне выплаченные в случае признания вины работника в невыполнении норм труда или простое; суммы неизрасходованного и своевременно не возвращенного подотчетными лицами аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу; суммы за оплаченные, но неотработанные дни отпуска при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил отпуск.

При расчете удержаний общий размер всех удержаний не может быть более 20 процентов, а в случаях особо предусмотренных законодательством, 50 процентов заработной платы, причитающейся к выплате работнику.

При удержании из заработной платы, по нескольким исполнительным документам за работником во всех случаях должно сохраниться 50 процентов заработка.

Основным налогом, при помощи которого государство регулирует доходы, получаемые физическими лицами, является налог на доходы физических лиц, который исчисляется и уплачивается в соответствии с гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» II части Налогового кодекса РФ.

Налог исчисляется по ставке 13 процентов. Для некоторых доходов установлены специальные налоговые налога ставки.

По ставке 35 процентов облагают стоимость выигрышей и призов стоимостью больше 4000 рублей в год на одного человека, выдаваемых на конкурсах, играх и других мероприятиях, проводимых для рекламы товаров (работ, услуг). А также доход (материальная выгода) по займу, полученному на льготных условиях.

По ставке 30 процентов облагают доходы, полученные на территории России иностранными гражданами, которые находятся в России меньше 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Кроме дивидендов.

Ставка 15 процентов установлена для налога с дивидендов, полученных налоговыми нерезидентами от российских организаций.

По ставке 9 процентов облагают дивиденды, выплаченные лицам, которые находятся в России больше 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Плательщиками налога признаются:  физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также  физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ и получающие доходы от источников, расположенных в РФ.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные ими как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение, которыми у них возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Под материальной выгодой понимается выгода, полученная:

- от экономии на процентах за пользование работником заемными средствами, полученными от предприятия;

- от приобретения товаров (работ, услуг) у физических лиц в соответствии с гражданско-правовым договором, у организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к работнику;

- от приобретения ценных бумаг.

Если из дохода работника по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

 В налоговую базу не включаются суммы,  указанные в ст.217 НК РФ – это государственные пособия (кроме пособий по временной нетрудоспособности), государственные пенсии и т.п.

В ООО «УЦОТ» в 2008 году применялись следующие стандартные налоговые вычеты:

- в размере 600 рублей сотруднику на каждого ребенка предоставляется  пока доход работника с начала года не превысил 40 000 руб. Начиная с месяца, когда доход работника стал больше этой суммы, вычет не применяется.

- в размере 400 рублей, применяется до того момента, пока доход работника, облагаемый налогом по ставке 13 процентов, не превысит 20 000 рублей. Начиная с месяца, в котором доход работника превысит 20 000 рублей, этот налоговый вычет не применяется.

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц, пособия по беременности и родам, пособия по безработице; государственные пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством; выходное пособие при увольнении работников в связи с ликвидацией организации или сокращением штатов; суммы единовременной материальной помощи независимо от размера, оказываемой в связи со стихийными бедствиями, террористическими актами, на погребение, а в других случаях - не более 2000 руб. за налоговый период; алименты, получаемые работниками, и другие доходы.

В течение налогового периода налоговые агенты ведут налоговые карточки по форме № 1-НДФЛ «Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц». Налоговая карточка предназначена для учета налоговыми агентами персонально по каждому физическому лицу следующих сведений:

- доходов физического лица, полученных  им как в денежной, так и  в натуральной форме или право  на распоряжение которыми у  него возникло, а также доходов  в виде материальной выгоды, подлежащих  включению в налоговую базу  для исчисления сумм налога  на доходы физических лиц;

- налоговой базы отдельно по  каждому виду доходов, в отношении  которых установлены различные  налоговые ставки;

- суммы налоговых вычетов, уменьшающих  налоговую базу;

- сумм исчисленного и удержанного  налога по каждому виду налоговой  базы и общей сумы налога, исчисленной и удержанной за текущий налоговый период.

Помимо ведения налоговых карточек налоговые агенты после окончания данного года до 1 апреля должны представлять в налоговый орган сведения о доходах физических лиц и суммах исчисленного и удержанного налога на доходы (по форме № 2-НДФЛ) за прошедший год. Другие вычеты сотрудникам ООО «УЦОТ» не предоставляются.

Заработная плата на предприятии ООО «УЦОТ» выдается в сроки, установленные правилами внутреннего распорядка или трудовым  договором. За первую половину месяца (с 1-го до 15-е число включительно) выдают аванс 30-го числа текущего месяца. Аванс выплачивается в размере  40% от фактически начисленной заработной платы. Заработная плата за вторую половину месяца выдается с 15-го числа следующего месяца. Если день выдачи заработной платы приходится на выходной или праздничный день, то заработная плата выплачивается накануне. При выдаче наличных денег из кассы предприятие ООО «УЦОТ»  руководствуется Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденным решением Совета директоров Банка России от 22 сентября 1993 г. № 40.

Таблица 2.5

Бухгалтерские проводки по удержаниям и выплате заработной платы и других начислений на ООО «УЦОТ»

Хозяйственная операция	Корреспонденция счетов			Документы
	Дебет		Кредит
Выдана заработная плата	70		50	Больничный лист
Выдано    пособие   по   временной нетрудоспособности	70		50	Расходно-кассовый ордер
Выданы отпускные	70		50	Расходно-кассовый ордер
Расчет обязательных удержаний из начисленных сумм работников
Удержание налога с дохода физических лиц	70	68		Расчетная ведомость с выделением итоговой суммы базы для удержания, Налоговый кодекс РФ О налоге с дохода физических лиц
Окончание табл. 2.5
Хозяйственная операция	Корреспонден-ция счетов			Документы
	Дебет	Кредит
Удержания по исполнительным листам	70	76		Исполнительный лист или Личное заявление ответчика об удержании суммы
Расчет удержаний по инициативе администрации из начисленных сумм работников
Удержание неиспользованных авансовых сумм	70	71.1		Авансовый отчет, Бухгалтерская справка, ст. 137 ТКРФ.
Удержание за причиненный материальный ущерб	70	73.2		Договор о материальной ответственности, Заявление работника о согласии удержания за ущерб, Распоряжение о взыскании, Выписка из решения суа
Удержание излишне выплаченной заработной платы	70	73.1		Распоряжение об удержании, Ст. 137ТКРФ
Выдача всех видов начислений	70	50		Расходный кассовый ордер, Платежная ведомость

 

Выплата заработной платы работникам ООО «УЦОТ» происходит из кассы предприятия. В бухучете суммы налога на доходы физических лиц отражаются на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» на специальном субсчете «Расчеты по налогу на доходы физических лиц».

Кредитовое сальдо субсчета 68 свидетельствует о задолженности организации перед бюджетом. Оборот по дебету показывает суммы налога, перечисленные в бюджет в погашение задолженности, оборот по кредиту отражает суммы удержанного налога из заработной платы работников организации.

Удержания за причиненный материальный ущерб и излишне выплаченной заработной платы отражается на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», по дебету   отражаются   суммы,   подлежащие   взысканию   с виновных   лиц,   а   по   кредиту   –   сумма   погашения материального  ущерба,  путём  удержания  из  заработной платы,  взносов  гашения  задолженностей  наличными  в кассу организации или на её расчётный счёт.

Таким образом заработная плата на предприятии ООО «УЦОТ» выдается                     в сроки, установленные правилами внутреннего распорядка или трудовым  договором. За первую половину месяца (с 1-го до 15-е число включительно) выдают аванс 30-го числа текущего месяца. Аванс выплачивается в размере  40 процентов от фактически начисленной заработной платы. Заработная плата за вторую половину месяца выдается с 15-го числа следующего месяца. Если день выдачи заработной платы приходится на выходной или праздничный день, то заработная плата выплачивается накануне.

Удержания из заработной платы в ООО «УЦОТ» производятся в строгом соответствии с законодательством РФ. Обязательными удержаниями являются налог на доходы физических лиц и удержания по исполнительным листам.

При расчете удержаний общий размер всех удержаний не может быть более 20 процентов, а в случаях особо предусмотренных законодательством, 50 процентов заработной платы, причитающейся к выплате работнику. При удержании из заработной платы, по нескольким исполнительным документам за работником во всех случаях должно сохраниться 50 процентов заработка. Ограничения размера удержаний не применяются при отбытии исправительных работ, взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного здоровью, возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в результате смерти кормильца, и возмещении за ущерб, причиненный преступлением. В перечисленных случаях размер удержаний не может превышать 70процентов от заработной платы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 3. РЕЗУЛЬТАТЫ И РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТА ОПЛАТЫ ТРУДА НА ООО «УЦОТ»