Рекомендации по организации учета оплаты труда и другим расчетным операциям в ООО «УЦОТ»

Кроме того, удержания из заработной платы производятся для погашения обязательств работника перед государством (налоги, штрафы) и перед третьими лицами (алименты, выплаты по исполнительным листам в пользу юридических и физических лиц, порядок взыскания материального ущерба с работника,  удержания по займам). Но само удержание во всех случаях осуществляет работодатель, поскольку он начисляет и выплачивает заработную плату.

По общему правилу, изложенному в статье 138 ТК РФ, удержания из заработной платы, производимые работодателем в силу предоставленных ему прав, не могут превышать 20 процентов от заработной платы, причитающейся работнику, (за вычетом НДФЛ).

Другие правила действуют при удержаниях из заработной платы по исполнительным документам. При исполнении исполнительного документа с должника не может быть удержано более 50 процентов от заработной платы до полного погашения взыскиваемых сумм. При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником должно быть сохранено 50 процентов заработка. Ограничения размера удержаний не применяются при отбытии исправительных работ, взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного здоровью, возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в результате смерти кормильца, и возмещении за ущерб, причиненный преступлением. В перечисленных случаях размер удержаний не может превышать 70 процентов от заработной платы.

Для исчисления налога на доходы физических лиц, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 НК РФ.

Стандартные налоговые вычеты - ежемесячные вычеты из доходов в размере 3 000, 500, 400 и 300 руб., право на которые имеют отдельные категории налогоплательщиков.

Таблица 1.4

Виды стандартных налоговых вычетов

Вид стандартного налогового вычета	Условия применения стандартного налогового вычета
Вычет в размере 3000 рублей	Предоставляется работникам:  - которые пострадали на атомных объектах в результате радиационных аварий и испытаний ядерного оружия.  - которые являются инвалидами Великой Отечественной войны;  - которые стали инвалидами I, II и III групп из-за ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР или Российской Федерации (подпункт 1 пункта 1 статьи 218 второй части НК РФ).
Вычет в размере 1000 рублей	Предоставляют на каждого ребенка. Вычет применяют до того момента, пока доход работника, облагаемый налогом по ставке 13%, не превысит 280 000 рублей. Налоговый вычет предоставляют на ребенка в возрасте до18 лет и на учащихся очной формы обучения до 24 лет.
Окончание табл. 1.4
Вид стандартного налогового вычета	Условия применения стандартного налогового вычета
Вычет в размере 500 рублей	Предоставляется работникам:  - которые являются героями Советского Союза или Российской Федерации;  - которые награждены орденом Славы трех степеней;  - которые являются инвалидами с детства;  - которые стали инвалидами I и II групп;  - которые пострадали в атомных и ядерных катастрофах, при условии, что они не имеют права на стандартный налоговый вычет в размере 3000 рублей (подпункт 2 пункта 1 статьи 218 второй части НК РФ).
Вычет в размере 400 рублей	Доход работников, которые не имеют права на вычеты в размере 3000 рублей и 500 рублей, должен ежемесячно уменьшаться на стандартный налоговый вычет в размере 400 рублей.  Вычет применяется до того момента, пока доход работника, облагаемый налогом по ставке 13%, не превысит 40 000 рублей. Начиная с месяца, в котором доход работника превысит 40 000 рублей, этот налоговый вычет не применяется.

 

Вычеты в размере 3000 рублей и 500 рублей предоставляются физическому лицу без ограничения размера дохода, полученного им в течение года. Если налогоплательщик имеет право более чем на один стандартный вычет, представленных в таблице 1.4 (кроме расходов на содержание детей), то ему предоставляется только один максимальный из них.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются одним из работодателей по выбору налогоплательщика  на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на эти вычеты.

Если сумма стандартных налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов (в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13 процентов),  подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то в этом налоговом периоде налоговая база принимается равной нулю. К числу социальных вычетов отнесен вычет в сумме доходов, перечисляемых физическим лицом на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из средств соответствующих бюджетов; физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд. Сумма указанных вычетов не должна превышать 25 процентов от суммы годового дохода физического лица.

Также к социальным вычетам относятся:

- суммы, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 38 000 рублей и суммы, уплаченные налогоплательщиками-родителями за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях;

- в размере фактически произведенных  расходов на это обучение, но не более 38 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей;

- суммы, уплаченные за услуги по лечению, предоставленные физическому лицу, или по лечению его супруги (супруга), родителей и детей в возрасте до 18 лет медицинским учреждениями РФ, а также суммы в размере стоимости медикаментов, назначенных лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за свой счет. Общая сумма данного социального налогового вычета не может превышать 38 000 рублей.

Социальные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода.

Имущественные налоговые вычеты - это уменьшение дохода в размере следующих сумм:

- суммы, полученные налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в сумме, полученной в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающей 125 000 рублей. При продаже жилых домов, квартир, дач, садовых домиков и земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.

- в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома или квартиры, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам, полученным налогоплательщиком и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение жилого дома или квартиры.

Общий размер имущественного налогового вычета не может превышать       1000 000 рублей. Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право собственности на приобретенный (построенный) жилой дом или квартиру, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком. Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

Профессиональные налоговые вычеты [ст. 221 НК РФ] имеют индивидуальные предприниматели без образования юридического лица, частные нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой, налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки или литературы.

Выплачивая работникам доходы, организация обязана удержать налог на доходы и перечислить сумму налога в бюджет. В данном случае организация выступает в роли налогового агента. Налог удерживается непосредственно из суммы дохода, которую получил работник.

Налог исчисляется по ставке 13 процентов. Для некоторых доходов установлены специальные налоговые налога ставки.

По ставке 35 процентов облагают стоимость выигрышей и призов стоимостью больше 4000 рублей в год на одного человека, выдаваемых на конкурсах, играх и других мероприятиях, проводимых для рекламы товаров (работ, услуг). А также доход (материальная выгода) по займу, полученному на льготных условиях.

По ставке 30 процентов облагают доходы, полученные на территории России иностранными гражданами, которые находятся в России меньше 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Кроме дивидендов.

Ставка 15 процентов установлена для налога с дивидендов, полученных налоговыми нерезидентами от российских организаций. Ее применяют с 1 января 2008 года (Федеральный закон от 16 мая 2007 г. N 76-ФЗ).

По ставке 9 процентов облагают дивиденды, выплаченные лицам, которые находятся в России больше 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Налогом облагается общая сумма дохода, которую работник получил от организации в календарном месяце, уменьшенная на сумму доходов, не облагаемых налогом, и на сумму налоговых вычетов.

Организация может уменьшить доход работника на стандартные налоговые вычеты. Социальные, имущественные и профессиональные вычеты организацией не предоставляются. Такие вычеты работник может получить в налоговой инспекции, где он состоит на учете, при подаче декларации о доходах за прошедший год. Из этого правила есть три исключения.

Если доход работника облагается по другой налоговой ставке (например, 9, 15, 30 или 35 процентов), то сумму этого дохода на стандартные вычеты не уменьшают. Поэтому организации следует вести раздельный учет доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, и доходов, облагаемых по другим ставкам.

Если работник получает доходы в нескольких фирмах, вычет ему может предоставить только одна из них. В какой организации получать вычет, работник решает самостоятельно. Для этого он должен подать в бухгалтерию выбранной фирмы заявление и документы, подтверждающие право на вычеты.

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) пособия по беременности и родам  пособия по безработице, государственные пенсии,  выходное пособие при увольнении работников в связи с ликвидацией организации или сокращением штатов, суммы единовременной материальной помощи независимо от размера, оказываемой в связи со стихийными бедствиями, террористическими актами, на погребение, в других случаях не более 2000 рублей за налоговый период, алименты, получаемые работниками [ст. 217 НК РФ].

Таким образом, удержание из заработной платы делятся на обязательные,  удержания по инициативе члена трудового коллектива и удержания по инициативе работодателя.

Удержания из заработной платы, производимые работодателем в силу предоставленных ему прав, не могут превышать 20 процентов от заработной платы, причитающейся работнику, (за вычетом НДФЛ). При удержаниях из заработной платы по исполнительным документам с должника не может быть удержано более 50% от заработной платы до полного погашения взыскиваемых сумм. При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником должно быть сохранено 50 процентов заработка. Ограничения размера удержаний не применяются при отбытии исправительных работ, взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного здоровью, возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в результате смерти кормильца, и возмещении за ущерб, причиненный преступлением. В перечисленных случаях размер удержаний не может превышать 70 процентов от заработной платы.

ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ПО ОПЛАТЕ ТРУДА И ДРУГИМ РАСЧЕТНЫМ ОПЕРАЦИЯМ В ООО «УЦОТ»

 

2.1 Организация расчета с персоналом  по заработной плате в ООО «УЦОТ»

 

ООО «УЦОТ» ведет розничную торговлю швейных машин. Целью деятельности Общества является получение прибыли.

Задачей нового общества – создать в Челябинске и Челябинской области сеть магазинов швейной техники. Поставщиком швейных машин было выбрано ЗАО «Торговый Дом Швейных Машин», г. Москва – крупнейший поставщик швейного оборудования в России, имеющий договоры о прямых поставках швейных машин с ведущими производителями: PFAFF, Janome, Brother, Husqvarna и другими.

Успешно отработав в 2004 году, было принято решение о создании сети магазинов в Челябинской области. В 2005 году было открыто 6 новых магазинов. К 2008 году розничная сеть фирмы уже состоит из четырнадцати полноценных магазинов, расположенных в различных городах Челябинской области, являясь осуществлением стратегии географического расширения и продвижения магазинов швейной техники ближе к потребителю. Все магазины открывались на арендованных площадях. Собственной недвижимости          ООО «УЦОТ» не имеет.

Общество   вправе   осуществлять  любые   виды  деятельности,  не  запрещенные законом, в том числе предметом деятельности Общества являются:

- производство и реализация продукции производственно-технического назначения, оборудования, материалов, потребительских товаров, товаров народного потребления, как через собственную торговую сеть, так и через другие торговые организации;

- приобретение и реализация  товаров промышленного и непромышленного назначения, сложной электронной техники;

- торговая деятельность всех  видов (в т.ч. розничная, оптовая, комиссионная  и выездная торговля, торговля  промышленными и пищевыми товарами, сырьем, материалами, оборудованием).

                                                    Директор (0,5 чел)

    

                                                          Исполнительный директор

                                                                            (0,5 чел)

 

                   Офис

                                                                                                                  Магазин

 Главный        Региональный          

 Бухгалтер           менеджер                                                             Управляющий (4 чел.)

    (1 чел)                (2 чел.)