Рекомендации по организации учета оплаты труда и другим расчетным операциям в ООО «УЦОТ»

Учет заработной платы может вестись как аналитически, так и синтетически, то есть как по каждому работнику в отдельности, так и обобщенно. Система оплаты труда включает три основных элемента, тарифную систему, норму труда, формы оплаты труда.

Трудовое законодательство и иные нормативные правовые акты, содержащие нормы трудового права охраняют право работников на получение причитающейся им заработной платы, устанавливая правила и сроки ее выплаты, ответственность за нарушение сроков выплаты заработной платы, а также ограничивая возможность и размеры удержания из заработной платы.

Пособие по временной нетрудоспособности выплачивают в случаях болезни работника, его членов семьи, пособие по временной нетрудоспособности облагается налогом на доходы физических лиц в общем порядке. Основанием для его назначения и выплаты является больничный лист.

Отпускные являются гарантированной трудовым законодательством выплата работнику за время ежегодного оплачиваемого отпуска, когда он не трудится и соответственно не получает заработную плату. Порядок его расчета установлен в Положении об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденном постановлением Правительства РФ. Виды отпусков предусмотрены в Общероссийском классификаторе информации о населении.

К доходам, полученным в денежной форме, в частности, относятся заработная плата, надбавки и доплаты (например, за выслугу лет, стаж работы, совмещение профессий, работу в ночное время и т.д.), премии и вознаграждения.

Удержание из заработной платы делятся на обязательные,  удержания по инициативе члена трудового коллектива и удержания по инициативе работодателя. Удержания из заработной платы, производимые работодателем в силу предоставленных ему прав, не могут превышать 20 процентов от заработной платы, причитающейся работнику, (за вычетом НДФЛ). При удержаниях из заработной платы по исполнительным документам с должника не может быть удержано более 50 процентов от заработной платы до полного погашения взыскиваемых сумм. При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником должно быть сохранено 50 процентов заработка. Ограничения размера удержаний не применяются при отбытии исправительных работ, взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного здоровью, возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в результате смерти кормильца, и возмещении за ущерб, причиненный преступлением. В перечисленных случаях размер удержаний не может превышать 70 процентов от заработной платы.

При проведении исследования использовались материалы ООО «УЦОТ». ООО «УЦОТ» ведет розничную торговлю швейных машин. Целью деятельности Общества является получение прибыли.

Задачей нового общества является создать в Челябинске и Челябинской области сеть магазинов швейной техники. Поставщиком швейных машин было выбрано ЗАО «Торговый Дом Швейных Машин», г. Москва – крупнейший поставщик швейного оборудования в России, имеющий договоры о прямых поставках швейных машин с ведущими производителями: PFAFF, Janome, Brother, Husqvarna и другими.

Прибыль от продаж в 2008 году по сравнению с 2007 годом уменьшилась на 2131 тысячу рублей за счет увеличения себестоимости проданной продукции и роста коммерческих расходов, также она увеличилась на 1826 тысяч рублей за счет увеличения выручки от продаж, в итоге по сравнению с 2007 годом прибыль от продаж уменьшилась на 305 тысяч рублей.

Рентабельность продаж показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции. Рассмотрев динамику развития предприятия на таком показателе как рентабельность продаж обнаружили что в 2006 году с 1 рубля реализованной продукции предприятия получено чистой прибыли – 0,14 рублей,  в 2007 году – 0,12 рублей, а уже в 2008 году показатель упал до 0,11 рубля.

Наблюдается стабильное снижение рентабельности. Показатель в 2008 году находится на очень низком уровне, он недостаточен для устойчивости финансового положения предприятия. Коэффициент рентабельности продаж показывает очень низкий процент оборотных средств, что говорит о низкой стоимости услуг. Предприятию необходимо увеличить стоимость и объем предоставляемых услуг.

В состав бухгалтерии ООО «УЦОТ» входит 2 человека, это главный бухгалтер и бухгалтер. Бухгалтерия обеспечивает обработку документов, рациональное ведение бухгалтерских записей в учетных регистрах и на их основе составление отчетности.

Начисление и выплату заработной платы занимается главный бухгалтер. Он выполняет все расчеты по заработной плате и удержаниям из нее. Ведет учет по отчислениям на социальное страхование рабочих и служащих и отчислением в Пенсионный фонд.

Всю начисленную в предприятии ООО «УЦОТ» заработную плату подразделяют на основную и дополнительную заработную плату.

Основная заработная плата начисляется в зависимости  от  принятых на предприятии форм оплаты труда, то есть повременной.

Дополнительная заработная плата начисляется на основании документов, подтверждающих право на оплату за неотработанное время. К таким выплатам относятся отпускные, компенсация за неиспользованный отпуск и больничный лист.

Штатным работникам ежегодно предоставляются очередные отпуска. Право на использование отпуска за первый год работы возникает у работника по истечении шести месяцев его непрерывной работы в данной организации. При оплате отпусков необходимо руководствоваться Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства РФ.

При временной нетрудоспособности работодатель выплачивает работнику пособие по временной нетрудоспособности. Основанием для назначения пособия по временной нетрудоспособности является выданный в установленном порядке больничный лист, пособие по беременности и родам, а также пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет.

Пособие по временной нетрудоспособности, наступившей в результате заболевания или травмы (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) выплачивается за первые два дня болезни за счет средств работодателя, с третьего дня - за счет средств ФСС РФ.

Для учета личного состава, отработанного времени, расчетов с работниками по начислению и выплате заработной платы используют унифицированные формы первичной учетной документации по учету труда и его оплаты.

Заработная плата на предприятии ООО «УЦОТ» выдается в сроки, установленные правилами внутреннего распорядка или трудовым  договором. За первую половину месяца (с первого до пятнадцатого числа включительно) выдают аванс тридцатого числа текущего месяца.

Аванс выплачивается в размере  40 процентов от фактически начисленной заработной платы. Заработная плата за вторую половину месяца выдается с пятнадцатого числа следующего месяца. Если день выдачи заработной платы приходится на выходной или праздничный день, то заработная плата выплачивается накануне.

Удержания из заработной платы в ООО «УЦОТ» производятся в строгом соответствии с законодательством РФ. Обязательными удержаниями являются налог на доходы физических лиц и удержания по исполнительным листам.

При расчете удержаний общий размер всех удержаний не может быть более 20 процентов, а в случаях особо предусмотренных законодательством, 50 процентов заработной платы, причитающейся к выплате работнику. При удержании из заработной платы, по нескольким исполнительным документам за работником во всех случаях должно сохраниться 50 процентов заработка. Ограничения размера удержаний не применяются при отбытии исправительных работ, взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного здоровью, возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в результате смерти кормильца, и возмещении за ущерб, причиненный преступлением. В перечисленных случаях размер удержаний не может превышать 70 процентов от заработной платы.

Начисление заработной платы в ООО «УЦОТ» происходит с использованием программы 1С: Зарплата и кадры. При расчете заработной платы бухгалтер руководствуется трудовым законодательством.

Контроль за оплатой труда в ООО «УЦОТ» осуществляется  главным бухгалтером предприятия, он проверяет правильность заполнения первичной документации, соответствие указанных в них сумм расценкам, окладам, он должен сообщать если у него будут подозрения о случаях незаконного использования средств, предназначенных на оплату труда.

На основании проведенного исследования ведения бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда на ООО «УЦОТ» выявились ошибки расчета средней заработной плате при начислении отпускных, на предприятии не ведется график отпусков

Применительно к системе оплаты труда на ООО «УЦОТ» можно выделить такие недостатки:

- рост оплаты труда не связан с ростом эффективности и увеличения производительности труда;

- действующая система оплаты труда не ориентирована на сотрудничество;

- система оплаты не является достаточно гибкой.

Для восстановления основных функций заработной платы: воспроизводственной, стимулирующей и регулирующей предлагаются следующие конкретные мероприятия:

- так как размер оплаты труда на предприятии приближен к минимальному размеру оплаты труда, следует повысить реальную заработную плату до стоимости рабочей силы;

- для стимулирования работников в повышении квалификации  помощью кадровой политике необходимо поддерживать благоприятный климат и возможность для профессионального роста;

- рекомендуется периодически повышать квалификацию персонала. Обучение персонала является не только мерой по увеличению эффективности и успешности его работы, но и средством повышения мотивации и чувства ответственности сотрудника;

- систему оплаты труда предлагается превратить в систему поощрения качества и производительности, то есть в систему материальной заинтересованности;

- оплату труда рабочих необходимо производить не только по затратам но и по результатам. При помощи системы премий работодатель может экономить фонд оплаты труда, снижая свои издержки. Предлагается ввести Положение о премировании работников ООО «УЦОТ».

Предприятию ООО «УЦОТ» необходимо обратить внимание всей компании на производительности и качестве. Для этого нужно определить требования к организации труда: все программы должны выполняться в срок или досрочно; все работы необходимо выполнить с наименьшими затратами; все услуги и работы сдаются заказчикам с первого предъявления: качество должно находится на первом листе; нужно использовать самые совершенные технологии, инструменты и методы. Кадровая политика должна поддерживать благоприятный климат, стабильность кадров, возможность для их роста.

Одним из основных предлагаемых мероприятий является то, что мотивация труда должна строиться на основе факторов, непосредственно зависящих от работников. Независимыми могут быть не стоимостные факторы, так как на практике от работников действительно не зависят ни условия сбыта, ни условия кредитования. Уже поэтому ставить поощрение работников в прямую зависимость от прибыли, было бы ошибочным. Критерии системы материального стимулирования не должны быть связанными с прибылью.

Система материального стимулирования нужно ориентировать не на квалификацию, полученную по диплому, а на уровень квалификации выполняемой работы или используемой при принятии решения. Выплачивать поощрения за общие результаты предприятия в целом.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996г. № 14-ФЗ (ред. 09.04.2009 N 56-ФЗ).
2. Конституция Российской Федерации.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000г. № 117-ФЗ (ред. 23 ноября 2009 г).
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998г. № 146-ФЗ (ред. от 19 июля 2009 г.).
5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные Приказом Минфина РФ от 31.10.00г. №94н  (в ред. от 18.09.2006 № 115н).
6. Положение о порядке назначения и выплаты государственных пособий гражданам,  имеющим детей, утверждено Постановлением Правительства РФ от 04.09.1995г. № 883 (в редакции от 10.06.2005г. № 368).
7. Постановление Госкомстата РФ от 05 января 2004 г. №  1 «Об утверждении унифицированных форм первичной  документации по учету труда и его оплаты».
8. Постановление Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы»
9. Постановление Правительства РФ от 18 июля 1996 г. № 841   «О перечне видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей» (в редакции от 15 августа 2008 г.).
10. Приказ Минфина России от 29.07.98г. №34н «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (в ред. от 24.03.2000г. с изм. от 23.08.2000г.).
11. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001г. № 197-ФЗ (ред. от 23 июля 2008 г.).
12. Федеральный закон от 19 июня 2000 г. N 82-ФЗ "О минимальном размере оплаты труда" (с изменениями от 29 апреля, 26 ноября 2002 г., 1 октября 2003 г., 22 августа, 29 декабря 2004 г., 20 апреля 2007 г., 24 июня 2008 г., 24 июля 2009 г.)
13. Федеральный закон от 21.11.96г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
14. Федеральный закон от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ "Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию" (с изменениями от 9 февраля 2009 г.)
15. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учёт: Учебное пособие.  
    Серия «Экономика и управление». Ростов н/Д: Издательский центр  
    «МарТ», 2006. – 125 с.
16. Бабаев З.Д., Терехова В.А., Шеина Т.Н. Бухгалтерский учет финансово-хозяйственной деятельности организации. Изд.: Финансы и статистика, 2004.
17. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. «Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности» М: «Герда», 2006. – 481 с.
18. Гиляровская Л.Т. Бухгалтерское дело. Изд.: Юнити, 2005.
19. Глушков И.Е. Бухгалтерский учёт на современном предприятии.  
    Эффективное пособие по бухгалтерскому учёту – М.: «КНОРУС», Новосибирск, «ЭКОР», 2008. – 266 с.
20. Документальное оформление трудовых отношений // Экономико-правовой бюллетень, 2006, № 3. – с. 23 -25
21. Елгина Е.Б. Заработная плата: Налоги -М., Статус-Кво 97, 2007. – 289 с.
22. Жуков А. Цена труда и заработная плата // Кадровик. Трудовое право для кадровика, 2007, № 11. с. 34 - 39
23. Иванцова Ю.А. Перечисляем зарплату на карточку // Бухгалтерский бюллетень, 2007, № 10. – с. 29 - 35
24. Квасенков Е.В., Маргелова Е.Г., Толстунов Э.Ф. «Экономико-правовое регулирование труда, фонд заработной платы и её информационное обеспечение»/ доцент, к.э.н. Евгений Квасенков. М.: ЮНИТИ – ДАНА. 2005. – 490 с.
25. Козлова Е.П. Бухгалтерский учёт в организациях. - М.: Финансы и  
    статистика, 2005. – 299 с.
26. Колганова С. Порядок предоставления налоговых вычетов. /Наш бухгалтер/ март 2006г. № 5.
27. Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учет» М: «Перспектива»-2006 г.
28. Лигачева Л.А. Бухгалтерский учет: Учеб. пос. в 2 ч. - М.: ИМПЭ им. А.С. Грибоедова, 2007. – 284 с.
29. Луговой В.А. «Оплата труда, бухгалтерский учет и расч еты», М: Изда-тельство «Бухгалтерский учет» , 2006. – 112 с.
30. Смольянинова М.В. Удержания из заработной платы // Кадровая служба и управление персоналом предприятия, 2007, № 6. с. 61 - 63
31. Теплякова А.С. Определяем дату начисления зарплаты работникам // Российский налоговый курьер", 2007, № 23. - с. 23 - 27
32. Филина Ф.Н. Постатейный комментарий к Трудовому кодексу Российской Федерации - ГроссМедиа 2007.
33. Цена труда и заработная плата // Кадровик. Трудовое право для кадровика, 2007, № 11. – с. 49 - 53
34. Правовая система http://www.consultant.ru