Автор работы: Пользователь скрыл имя, 14 Октября 2010 в 20:42, Не определен
Целью настоящей курсовой работы является разработка методики аудита расчетов с персоналом по заработной плате на примере конкретного предприятия, изучение законодательного регулирования соответствующих расчетов с персоналом, разработка программы аудита и рекомендаций по совершенствованию учета и контроля труда и заработной платы
Расчет уровня существенности показателей составляет:
Средние арифметические показатели уровня существенности:
(2,45 + 55,98 + 16,20 + 14,64 + 53,16) : 5 = 28,49 тыс. руб.
Наименьшее значение от среднего отличается на:
(28,49 – 2,45) : 28,49 · 100% = 91%
Наибольшее значение от среднего отличается на:
(55,98 – 28,49) : 28,49 · 100% = 96%
Поскольку
значение 55,98 тыс.руб. отличается от среднего
значительно, а значение 2,45 тыс.руб.
не так сильно, то аудиторы принимают
решение отбросить при
Новая средняя арифметическая составит:
(2,45 + 16,20 + 14,64 + 53,16) : 4 = 21,61 тыс.руб.
Полученную величину допустимо округлить до 22 тыс. руб. и использовать количественный показатель в качестве значения материальности (существенности).
Различие между значениями уровня существенности до и после округления составляет:
(22 – 21,61) : 21,61 · 100% = 2%, что находится в пределах 20% (единого показателя уровня существенности, который может использовать аудитор в своей работе).
Аудиторский риск – риск, который берет на себя аудитор, давая заключение о полной достоверности данных внешней отчетности, в то время как возможны ошибки и пропуски, не попавшие в поле зрения аудитора.
Теперь, используя формулу факторной модели аудиторского риска, определим чему равен приемлемый аудиторский риск (ПАР).
Формула факторной модели
ВР · РК · РН = ПАР, где
Будем считать что:
внутрихозяйственный риск (ВР) - 60%
риск контроля (РК) – 50%
риск не обнаружения (РН) – 10%
0,6 · 0,5 · 0,1 = 0,03 или 3%
Так
как аудиторский риск не высок, то
аудитор может считать план
5.
Разработка плана и
программы аудита расчетов
с персоналом по оплате
труда
Эффективное проведение всех процедур в ходе аудита базируется на их тщательном планировании и подготовке. Поэтому первым (начальным) этапом аудиторской проверки является этап планирования. Целью планирования аудита является определение его стратегии и тактики, составление общего плана аудиторской проверки, разработка аудиторской программы.
Процесс планирования аудита проходит несколько стадий:
1. предварительное планирование;
2. подготовка и составление общего плана;
3. подготовка и составление программы.
В соответствии с правилом (стандартом) «Письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита» работа с ООО «ЗАБОТА», должна начинаться с предварительного планирования. Письму-обязательству о согласии на проведение аудита должно предшествовать официальное предложение ООО «ЗАБОТА» с просьбой об оказании ему аудиторских услуг. После этого обычно аудитор проводит предварительное планирование и знакомство с организацией клиента. Правильнее сказать, на данной стадии происходит обоюдное знакомство потенциальных партнеров: аудиторской организации и потенциального клиента, обмен информацией, которая позволила бы каждой из сторон (в первую очередь аудиторской организации) принять решение о принципиальной возможности и целесообразности дальнейшего сотрудничества.
По завершении стадии предварительного планирования аудитор должен принять решения:
Основные процедуры предварительного ознакомления аудитора с клиентом:
В общем плане аудита предусматриваются сроки проведения аудита, составляется график проведения аудита, отчет и аудиторское заключение.
В процессе планирования затрат времени аудитору необходимо учесть:
а) реальные трудозатраты;
б) уровень существенности;
в) проведенные оценки рисков аудита.
В
общем плане аудиторская
Теперь имея всю необходимую
информацию составим общий
Таблица 7.
Общий план аудита операций по оплате труда в ООО «ЗАБОТА»
Проверяемая организация | ООО «ЗАБОТА» | ||
Период аудита | с 06.02.10 по 21.02.10 | ||
Количество человеко-часов | 76 | ||
Руководитель аудиторской группы | Крутцова А.Н. | ||
Состав аудиторской группы | Крутцова А.Н., Марахонина Е.Н. | ||
Планируемый аудиторский риск | 3% | ||
Планируемый уровень существенности | 22 тыс. руб. (2%) | ||
№ п/п |
Планируемые виды работ | Период проведения | Исполнители |
1 | 2 | 3 | |
1 | Проверка соблюдения положений законодательства о труде | 06.02—07.02.10 | Крутцова А.Н. |
2 | Аудит системы начислений заработной платы | 08.02—10.02.10 | Марахонина Е.Н. |
3 | Аудит обоснованности льгот и удержаний из заработной платы | 13.02—14.02.10 | Марахонина
Е.Н. Крутцова А.Н. |
4 | Проверка ведения аналитического учета по работающим и сводных расчетов по оплате труда | 14.02—16.02.10 | Марахонина Е.Н. |
5 | Аудит расчетов по начислению платежей во внебюджетные фонды | 17.02.10 | Крутцова А.Н. |
6 | Оформление результатов проверки | 20.02—21.02.10 | Крутцова А.Н. Марахонина Е.Н. |
Руководитель аудиторской фирмы ______________
Руководитель аудиторской
группы ______________
Программа аудита является развитием общего плана аудита и представляет собой детальный перечень содержания аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита.
Программа служит подробной инструкцией и является средством контроля качества работы (таблица 8).
Таблица 8.
Программа аудита расчетов по оплате труда в ООО «ЗАБОТА»
Проверяемая организация | ООО «ЗАБОТА» | ||
Период аудита | с 06.02.10 по 21.02.10 | ||
Количество человеко-часов | 76 | ||
Руководитель аудиторской группы | Крутцова А.Н. | ||
Состав аудиторской группы | Крутцова А.Н., Марахонина Е.Н. | ||
Планируемый аудиторский риск | 3% | ||
Планируемый уровень существенности | 22 тыс. руб. (2%) | ||
Перечень аудиторских процедур | Период проведения | Исполнители | Проверяемые документы |
1 | 2 | 3 | 4 |
1. Проверка соблюдения положений законодательства о труде | |||
1.1. Проверка
правильности оформления |
06.02.10 | Крутцова А.Н. | Приказы, контракты, трудовые договора, личные карточки |
1.2. Проверка
правильности применения |
06.02.10 | Крутцова А.Н. | Тарификационный
список, штатное расписание, наряды,
алгоритмы расчетов, т.к. расчеты
ведутся с помощью ПК, Правила
внутреннего трудового |
1.3. Проверка
учета рабочего времени, |
07.02.10 | Марахонина Е.Н. | Табеля учета расчетов рабочего времени (ф. № Т-12), личные карточки (ф. № Т-2) |
2.
Аудит системы начислений | |||
2.1. Проверка обоснованности начислений заработной платы | 08.02.10 | Марахонина Е.Н. | Положение по оплате труда, трудовые договора, личные карточки, расчетно-платежные ведомости, табели учета рабочего времени, штатное расписание |
2.2. Проверка обоснованности и правильности начисления дополнительных выплат | 09.02.10 | Марахонина Е.Н. | Приказы по личному составу, лицевые счета, больничные листы |
2.3 Проверка правильности расчета среднего заработка для различных целей | 10.02.10 | Марахонина Е.Н. | База для расчета среднего заработка, т.к. расчет ведется при помощи ПК, расчетно-платежные ведомости, табели учета рабочего времени |
3.
Аудит обоснованности | |||
3.1. Проверка
правомерности применения |
13.02.10 | Марахонина Е.Н. | Документы, предоставленные сотрудником на использование налоговых социальных вычетов, форма 2-НДФЛ, налоговая карточка 1-НДФЛ |
3.3. Проверка
правильности удержаний по |
13.02.10 | Крутцова А.Н. | Наличие исполнительных листов, регистратор листов, правильность расчета листов в вкладном деле к исполнительному листу, облагаемая база для удержания, лицевые счета |
3.4. Проверка
правильности определения |
14.02.10 | Марахонина Е.Н. | Форма 2-НДФЛ, налоговая карточка 1-НДФЛ, облагаемая база (какие виды начислений входят в облагаемую базу НДФЛ) |
3.5. Проверка
правильности удержания |
14.02.10 | Марахонина Е.Н. | Авансовые отчеты и первичные документы к ним, кассовые документы (ПКО и РКО) |
3.6. Проверка
депонированных сумм по |
14.02.10 | Крутцова А.Н. | Книга аналитического учета депонированной заработной платы, касса |
4.
Проверка ведения | |||
4.1. Проверка
ведения аналитического учета
расчетов по физическим лицам,
как состоящим, так и не |
14.02.10 | Крутцова А.Н. | Лицевые счета, расчетно-платежные документы, налоговая карточка с совокупным годовым доходом на каждого сотрудника |
4.2. Проверка
правильности отражения |
15.0210—16.02.10 | Крутцова А.Н. | Главная книга, журналы-ордера, карточка счета, оборотно-сальдовые ведомости, своды проводок и своды начислений и удержаний по заработной плате |
5.
Аудит расчетов по начислению
налогов и платежей во | |||
5.1. Проверка
правильности расчетов по |
17.02.10 | Крутцова А.Н. | Индивидуальные карточки, налоговые ставки, облагаемая база по ЕСН, Главная книга, своды проводок |
6.
Оформление результатов | |||
6.1.
Оформление результатов |
20.02.—21.02.10 | Марахонина
Е.Н. Крутцова А.Н. |
Руководитель аудиторской фирмы ______________
Руководитель аудиторской
группы ______________
Рабочими документами аудиторов по аудиторской проверке организации являются аналитические таблицы и отчетные документы, сформированные с учетом особенностей поставленной задачи. В плане и программе проверки, разработанными для данной организации были учтены следующие факторы:
6.
Организация аудита
расчетов с персоналом
по оплате труда
Контроль за тем, как осуществляется на предприятии соблюдение трудового законодательства – дело первостепенное. Здесь, на первом этапе работы, проверяем правильность оформления первичных документов по оплате труда в ООО «ЗАБОТА».
Итоги
проверки на данном участке учета
оформляются в рабочем
Таблица 9
Правильность оформления первичных документов по оплате труда в ООО «ЗАБОТА»
Дата проведения проверки | Объект проверки | Наименование проверяемого объекта | Дата (период) составления документа | № документов | Заключение аудитора об отсутствии нарушений или о характере выявленных нарушений |
06.02.2010 | Первичные документы по учету персонала | Приказы о приеме на работу сотрудника | 01.05. – 30.09.06 г. | №11, 14, 18, 21/09-02 | Нарушений не выявлено |
Приказы
о прекращении трудового |
01.02. – 30.04.06 г. | №4, 8, 10\09-02 | Не
все приказы разнесены в | ||
Договора подряда и трудовые соглашения | 01.04.-31.12.06 г. | № 1 – 6 | Нарушений не выявлено | ||
Личные карточки (ф. №Т-2) | 01.04.– 31.12.06 г. | Нарушений не выявлено | |||
06.02.2010 | Документы по учету рабочего времени | Табеля учета рабочего времени | июнь 2009г. и декабрь
2009г. |
Не указываются командировки | |
Наряды, бригадные подряды | январь 2009г. и сентябрь 2009г. | №1-4 и №23-27 |
Отсутствие подписей, не полностью заполнены реквизиты | ||
07.02.2010 | Расчетно-платежные документы по оплате труда | Платежная ведомость | Март, июнь, декабрь 2009г. | № 30-45,
71-82, 126-140 |
Нет подписей руководителя, не везде проставлены штампы «Депонент» и «Не выдано» |
Расчетно-платежная ведомость | 01.02. – 28.02.06г. | №8-19 | Нарушений не выявлено | ||
Лицевые счета | 2009г. | Нарушений не выявлено | |||
14.02.2010г. | Документы по учету депонирования заработной платы | Книга аналитического учета депонированной заработной платы | 2009г. | Нарушений не выявлено |