Разработка информационно-методического обеспечения аудита расчетов с персоналом по оплате труда

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 14 Октября 2010 в 20:42, Не определен

Описание работы

Целью настоящей курсовой работы является разработка методики аудита расчетов с персоналом по заработной плате на примере конкретного предприятия, изучение законодательного регулирования соответствующих расчетов с персоналом, разработка программы аудита и рекомендаций по совершенствованию учета и контроля труда и заработной платы

Файлы: 1 файл

Курсовая работа по аудиту 6 курс Аудит расчетов с персоналом по оплате труда.doc

— 433.00 Кб (Скачать файл)

     Расчет  уровня существенности показателей  составляет:

     Средние арифметические показатели уровня существенности:

     (2,45 + 55,98 + 16,20 + 14,64 + 53,16) : 5 = 28,49 тыс. руб.

     Наименьшее значение от среднего отличается на:

     (28,49 – 2,45) : 28,49 · 100% = 91% 

     Наибольшее значение от среднего отличается на:

     (55,98 – 28,49) : 28,49 · 100% = 96%

     Поскольку значение 55,98 тыс.руб. отличается от среднего значительно, а значение 2,45 тыс.руб. не так сильно, то аудиторы принимают  решение отбросить при дальнейших расчетах наибольшее значение, а наименьшее оставить (2,45 тыс.руб.).

     Новая средняя арифметическая составит:

     (2,45 + 16,20 + 14,64 + 53,16) : 4 = 21,61 тыс.руб.

     Полученную  величину допустимо округлить до 22 тыс. руб. и использовать количественный показатель в качестве значения  материальности (существенности).

     Различие между значениями уровня существенности до и после округления составляет:

     (22 – 21,61) : 21,61 · 100% = 2%, что находится  в пределах 20% (единого показателя  уровня существенности, который  может использовать аудитор в  своей работе).

     Аудиторский риск – риск, который берет на себя аудитор, давая заключение о полной достоверности данных внешней отчетности, в то время как возможны ошибки и пропуски, не попавшие в поле зрения аудитора.

     Теперь, используя формулу факторной  модели аудиторского риска, определим  чему равен приемлемый аудиторский  риск (ПАР).

     Формула факторной модели

     ВР  · РК · РН = ПАР, где

     Будем считать что:

     внутрихозяйственный риск (ВР) - 60%

     риск  контроля (РК) – 50%

     риск  не обнаружения (РН) – 10%

     0,6 · 0,5 · 0,1 = 0,03 или 3%

     Так как аудиторский риск не высок, то аудитор может считать план 

    5. Разработка плана и программы аудита расчетов с персоналом по оплате труда 

     Эффективное проведение всех процедур в ходе аудита базируется на их тщательном планировании и подготовке. Поэтому первым (начальным) этапом аудиторской проверки является этап планирования. Целью планирования аудита является определение его стратегии и тактики, составление общего плана аудиторской проверки, разработка аудиторской программы.

     Процесс планирования аудита проходит несколько  стадий:

     1.    предварительное планирование;

     2.    подготовка и составление общего плана;

     3.    подготовка и составление программы.

     В соответствии с правилом (стандартом) «Письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита» работа с ООО «ЗАБОТА», должна начинаться с предварительного планирования. Письму-обязательству о согласии на проведение аудита должно предшествовать официальное предложение ООО «ЗАБОТА» с просьбой об оказании ему аудиторских услуг. После этого обычно аудитор проводит предварительное планирование и знакомство с организацией клиента. Правильнее сказать, на данной стадии происходит обоюдное знакомство потенциальных партнеров: аудиторской организации и потенциального клиента, обмен информацией, которая позволила бы каждой из сторон (в первую очередь аудиторской организации) принять решение о принципиальной возможности и целесообразности дальнейшего сотрудничества.

     По  завершении стадии предварительного планирования аудитор должен принять решения:

  1. О принципиальной возможности аудита бухгалтерской отчетности  ООО «ЗАБОТА»;
  2. О принципиальной возможности сотрудничества с ООО  «ЗАБОТА»;
  3. О наличии в аудиторской организации необходимых ресурсов для качественного аудита бухгалтерской отчетности ООО «ЗАБОТА».

     Основные  процедуры предварительного ознакомления аудитора с клиентом:

  1. Определение цели проверки у данного клиента и возможного использования ее результатов;
  2. Определение отраслевых особенностей и специфики деятельности ООО «ЗАБОТА», его организационно-управленческого устройства;
  3. Знакомство с прежними аудиторскими заключениями, отчетами внутренних аудиторов, материалами налоговых проверок;
  4. Экспресс-анализ отчетности, предварительное знакомство с состоянием бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля клиента;
  5. Оценка собственной способности аудитора к выполнению работы с точки зрения наличия подготовленного персонала, знания специфики отрасли, особенностей её законодательного регулирования и т.д.

     В общем плане аудита предусматриваются сроки проведения аудита, составляется график проведения аудита, отчет и аудиторское заключение.

     В процессе планирования затрат времени  аудитору необходимо учесть:

     а) реальные трудозатраты;

     б) уровень существенности;

     в) проведенные оценки рисков аудита.

     В общем плане аудиторская организация  определяет способ проведения аудита на основании результатов предварительного анализа, оценки надежности системы  внутреннего контроля, оценки рисков аудита.  Для повышения доверия и действенности аудита аудитор может предварительно согласовать свой план с клиентом приемлемым.

       Теперь имея всю необходимую  информацию составим общий план  аудита расчетов с персоналом  по оплате труда в ООО «ЗАБОТА». (таблица 7).

Таблица 7.

Общий план аудита операций по оплате труда в ООО «ЗАБОТА»

Проверяемая организация ООО «ЗАБОТА»
Период  аудита с 06.02.10 по 21.02.10
Количество  человеко-часов 76
Руководитель  аудиторской группы Крутцова  А.Н.
Состав  аудиторской группы Крутцова  А.Н., Марахонина Е.Н.
Планируемый аудиторский риск 3%
Планируемый уровень существенности 22 тыс.  руб. (2%)
 
п/п
Планируемые виды работ Период проведения Исполнители
1 2 3
1 Проверка соблюдения положений законодательства о труде  06.02—07.02.10 Крутцова А.Н.
2 Аудит системы  начислений заработной платы 08.02—10.02.10 Марахонина  Е.Н.
3 Аудит обоснованности льгот и удержаний из заработной платы 13.02—14.02.10 Марахонина  Е.Н. 
Крутцова А.Н.
4 Проверка ведения  аналитического учета по работающим и сводных расчетов по оплате труда 14.02—16.02.10 Марахонина  Е.Н.
5 Аудит расчетов по начислению платежей во внебюджетные фонды 17.02.10 Крутцова А.Н.
6 Оформление  результатов проверки 20.02—21.02.10 Крутцова А.Н. 
Марахонина Е.Н.

Руководитель  аудиторской фирмы ______________

Руководитель аудиторской группы ______________  

     Программа аудита является развитием общего плана  аудита и представляет собой детальный  перечень содержания аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита.

     Программа служит подробной инструкцией и является средством контроля качества работы (таблица 8).

Таблица 8.

Программа аудита расчетов по оплате труда в ООО «ЗАБОТА»

Проверяемая организация ООО «ЗАБОТА»
Период  аудита с 06.02.10 по 21.02.10
Количество  человеко-часов 76
Руководитель  аудиторской группы Крутцова  А.Н.
Состав  аудиторской группы Крутцова  А.Н., Марахонина Е.Н.
Планируемый аудиторский риск 3%
Планируемый уровень существенности 22 тыс.  руб. (2%)
Перечень аудиторских процедур Период проведения Исполнители Проверяемые документы
1 2 3 4
1. Проверка соблюдения положений  законодательства о труде
1.1. Проверка  правильности оформления работников (прием и увольнение) 06.02.10 Крутцова А.Н. Приказы, контракты, трудовые договора, личные карточки
1.2. Проверка  правильности применения тарифных ставок при повременной оплате и норм и расценок при сдельной оплате 06.02.10 Крутцова А.Н. Тарификационный список, штатное расписание, наряды, алгоритмы расчетов, т.к. расчеты  ведутся с помощью ПК, Правила  внутреннего трудового распорядка в ООО «ЗАБОТА»
1.3. Проверка  учета рабочего времени, соблюдение  установленного режима работы  07.02.10 Марахонина  Е.Н. Табеля учета  расчетов рабочего времени (ф. № Т-12), личные карточки (ф. № Т-2)
2. Аудит системы начислений заработной  платы
2.1. Проверка  обоснованности начислений заработной платы 08.02.10 Марахонина  Е.Н. Положение по оплате труда, трудовые договора, личные карточки, расчетно-платежные ведомости, табели учета рабочего времени, штатное  расписание
2.2. Проверка  обоснованности и правильности  начисления дополнительных выплат 09.02.10 Марахонина  Е.Н. Приказы по личному  составу, лицевые счета, больничные листы
2.3 Проверка  правильности расчета среднего  заработка для различных целей  10.02.10 Марахонина  Е.Н. База для  расчета среднего заработка, т.к. расчет ведется при помощи ПК, расчетно-платежные ведомости, табели учета рабочего времени
3. Аудит обоснованности применения  льгот и удержаний из заработной  платы
3.1. Проверка  правомерности применения вычетов  и льгот для исчисления налога  на доходы физических лиц 13.02.10 Марахонина  Е.Н. Документы, предоставленные  сотрудником на использование налоговых  социальных вычетов, форма 2-НДФЛ, налоговая  карточка 1-НДФЛ
3.3. Проверка  правильности удержаний по исполнительным  листам 13.02.10 Крутцова А.Н. Наличие исполнительных листов, регистратор листов, правильность расчета листов в вкладном деле к исполнительному листу, облагаемая база для удержания, лицевые счета
3.4. Проверка  правильности определения совокупного  дохода для целей налогообложения  физических лиц 14.02.10 Марахонина  Е.Н. Форма 2-НДФЛ, налоговая  карточка 1-НДФЛ, облагаемая база (какие  виды начислений входят в облагаемую базу НДФЛ)
3.5. Проверка  правильности удержания подотчетных  сумм 14.02.10 Марахонина  Е.Н. Авансовые отчеты и первичные документы к ним, кассовые документы (ПКО и РКО)
3.6. Проверка  депонированных сумм по заработной  плате 14.02.10 Крутцова А.Н. Книга аналитического учета депонированной заработной платы, касса
4. Проверка ведения аналитического  учета по работающим и сводных  расчетов по оплате труда
4.1. Проверка  ведения аналитического учета  расчетов по физическим лицам,  как состоящим, так и не состоящим  в списочном составе ООО «Х»  по всем видам оплат 14.02.10 Крутцова А.Н. Лицевые счета, расчетно-платежные документы, налоговая  карточка с совокупным годовым доходом на каждого сотрудника
4.2. Проверка  правильности отражения оборотов  по счетам и субсчетам Главной  книги с аналогичными показателями  регистров синтетического учета  15.0210—16.02.10 Крутцова А.Н. Главная книга, журналы-ордера, карточка счета, оборотно-сальдовые ведомости, своды проводок и своды начислений и удержаний по заработной плате
5. Аудит расчетов по начислению  налогов и платежей во внебюджетные  фонды
5.1. Проверка  правильности расчетов по начислению  налогов и платежей в бюджет и внебюджетные фонды 17.02.10 Крутцова А.Н. Индивидуальные  карточки, налоговые ставки, облагаемая база по ЕСН, Главная книга, своды  проводок
6. Оформление результатов проверки
6.1. Оформление результатов проверки 20.02.—21.02.10 Марахонина  Е.Н. 
Крутцова А.Н.
 

Руководитель  аудиторской фирмы ______________

Руководитель аудиторской группы ______________   

     Рабочими документами  аудиторов по аудиторской проверке организации являются аналитические  таблицы и отчетные документы,  сформированные с учетом особенностей поставленной задачи. В плане и программе проверки, разработанными для данной организации были учтены следующие факторы:

  1. предприятие является малым по своему статусу и экономическим параметрам;
  2. объект проверки узконаправленный;
  3. организация использует компьютерный учет и бухгалтерские программы «1С: Предприятие 7.7» и «1С: Зарплата + Кадры».
 

    6.  Организация аудита  расчетов с персоналом по оплате труда 

     Контроль  за тем, как осуществляется на предприятии  соблюдение трудового законодательства – дело первостепенное. Здесь, на первом этапе работы, проверяем правильность оформления первичных документов по оплате труда в ООО «ЗАБОТА».

     Итоги проверки на данном участке учета  оформляются в рабочем документе  аудитора (таблица 9). 
 
 
 
 

    Таблица 9

    Правильность оформления первичных документов по оплате труда в ООО «ЗАБОТА»

Дата  проведения проверки     Объект  проверки Наименование  проверяемого объекта Дата (период) составления  документа     № документов Заключение  аудитора об отсутствии нарушений или  о характере выявленных нарушений
06.02.2010 Первичные документы по учету персонала Приказы о приеме на работу сотрудника 01.05. – 30.09.06 г. №11, 14, 18, 21/09-02 Нарушений не выявлено
Приказы о прекращении трудового договора      01.02. – 30.04.06 г. №4, 8, 10\09-02          Не  все приказы разнесены в карточки сотрудников
Договора  подряда и трудовые соглашения      01.04.-31.12.06 г. № 1 – 6      Нарушений не выявлено
Личные  карточки  (ф. №Т-2)      01.04.– 31.12.06 г.       Нарушений не выявлено
06.02.2010 Документы по учету рабочего времени Табеля учета  рабочего времени      июнь 2009г. и декабрь 2009г. 
          Не  указываются командировки
Наряды, бригадные подряды      январь 2009г. и сентябрь 2009г.  
№1-4 и  №23-27
    Отсутствие  подписей, не полностью заполнены  реквизиты
07.02.2010 Расчетно-платежные  документы по оплате труда Платежная ведомость Март, июнь, декабрь 2009г. № 30-45,

71-82,

126-140

    
    Нет подписей руководителя, не везде проставлены  штампы «Депонент» и «Не выдано»     
Расчетно-платежная  ведомость 01.02. – 28.02.06г. №8-19      Нарушений не выявлено     
Лицевые счета 2009г.       Нарушений не выявлено     
14.02.2010г. Документы по учету  депонирования заработной платы Книга аналитического учета депонированной заработной платы 2009г.       Нарушений не выявлено     

Информация о работе Разработка информационно-методического обеспечения аудита расчетов с персоналом по оплате труда