Разработка информационно-методического обеспечения аудита расчетов с персоналом по оплате труда

 

     Выявленные  на данном этапе аудиторской проверки нарушения отражаются в отчетных документах аудитора, приведенных в таблице 10. 

    Таблица 10.

    Отчетный  документ: Сводка нарушений, выявленных в результате формальной проверки. 

 

 

     Здесь установим, что  случаев включения в табеля учета  рабочего временя вымышленных (подставных) лиц нет, так как в нарядах  и табелях учета рабочего времени  фамилии совпадают с данными учета личного состава. Случаев повторного начисления сумм по ранее оплаченным первичным документам, повторения одних и тех лиц в нескольких расчетно-платежных ведомостях не обнаружено.

     При проверке первичных документов аудитором  был обнаружен следующий недостаток: отсутствует подписи на многих документах работника кадровой службы (форма Т-2) и руководителя учреждения на приказах о предоставлении отпуска (форма Т-6). Росписи работников присутствуют на всех документах, все разные.

     В силу вышеуказанного, можно сказать о не серьезном отношении к ведению первичной документации в ООО «ЗАБОТА».

     Далее проверим расчеты с рабочими по оплате труда в ООО «ЗАБОТА» на соответствие показателей аналитического учета по счету 70 с записями в Главной книге и бухгалтерском балансе на одну и ту же дату. Сверим сальдо по счету 70 на первое января 2010 года в Главной книге и в балансе предприятия.

     В балансе по счету 70 развернутое сальдо дебетовое, показывающее задолженность  рабочих по заработной плате, что  свидетельствует о плохой организации расчетов с работниками (выплачено больше, чем причитается). Сумма по дебету баланса равна 1620 руб.

     Контрольная сверка показала, что эти суммы  совпадают с данными Главной  книги. В самой же Главной книге  обнаружено много исправлений; бухгалтер по оплате труда объясняет это неточностью подсчетов еще в первичных документах (все исправления подписаны бухгалтером).

     Убедившись, что данные Главной книги и  баланса совпадают, можно продолжить дальнейшую сверку. Для этого сравним  данные Главной книги со сводом начислений и удержаний за 2 квартал 2009 года (таблица 11).

    Таблица 11.

Соответствие  задолженности по оплате труда, значащейся в расчетно-платежных  ведомостях и Главной  книге

 

     Данные  несоответствия бухгалтер объяснить  не может (говорит, что просто описалась).

     В расчетно-платежной ведомости по графам удержания показаны отчисления в Пенсионный фонд, профсоюзные взносы и подоходный налог; проценты отчислений рассчитаны, верно, их суммы совпадают с данными расчетных листков по каждому работнику (льготы по подоходному налогу определены верно).

     Платежные ведомости на аванс оформлены, верно, замечаний нет.

     Данные  о начисленной заработной плате  в расчетно-платежной ведомости, а также данные платежной ведомости  на заработную плату и расчетных  листков по каждому работнику  совпадают. Расписки в получении  начисленных сумм присутствуют, все подписи разные.

     При проверке периодичности и своевременности  выплаты заработной платы установлено, что начисление и выплата заработной платы производится своевременно.

     Несмотря  на незначительные недостатки в учете, расчет с бюджетом производится правильно, проценты за несвоевременность уплаты начислены, верно.

     Результаты  аудита расчетов по оплате труда целесообразно  отразить в таблицах (таблица 12).

    Таблица 12.

    Проверка  правильности начисления оплаты труда по данным и удержаний из заработной платы за март 2009г.

     Сотрудник Елкина  И.О.  находится в отпуске беременности и родам, начисление заработной платы не надо было производить. 

7. Оценка и оформление результатов аудита расчетов с персоналом по оплате труда 

     После проведения всех необходимых процедур проверки аудиторы оценивают полноту и качество выполнения всех пунктов общего плана и программы аудита. По окончании аудиторской проверки ООО «ЗАБОТА» можно констатировать, что мероприятия, предусмотренные общим планом и программой аудита, выполнены в полном объеме. Проверка проводилась на выборочной основе с использованием следующих документов: Главная книга, расчетные ведомости по начислению заработной платы своды по заработной плате, табеля учета рабочего времени, наряды, договора на оказанные услуг, учетные регистры (налоговая карточка, журнал-ордер по счетам 50,51,69,70,71,76,88 и т.д.), «Баланс» (ф. №1), «Отчет о прибылях и убытках» (ф. №2) и др.

    Отчет ООО Аудиторская  фирма «Инновация-А»

    По  аудиту расчетов с  персоналом по оплате труда ООО «ЗАБОТА» за 2009 год.

    Г. Ртищево                                                                    22 февраля 2010г. 

     Аудиторская проверка расчетов с персоналом по оплате труда ООО «ЗАБОТА» за 2009 год проведена ООО Аудиторская фирма «Инновация-А» на основании договора №257 от 21 января 2010г.

     Нами  проведен аудит учета труда и  заработной платы ООО «ЗАБОТА»  за 2009 год.

     При планировании и проведении аудита оплаты труда нами рассмотрено состояние  внутреннего контроля у ООО «ЗАБОТА». Ответственность за организацию и состояние внутреннего контроля несет исполнительный орган ООО «ЗАБОТА».

     Мы  рассмотрели состояние внутреннего  контроля исключительно для того, чтобы определить объем работ, необходимых  для формирования аудиторского отчета о достоверности отражения в  бухгалтерской отчетности оплаты труда. Проделанная в процессе аудита работа не означает проведения полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля ООО «ЗАБОТА» с целью выявления всех возможных недостатков.

     В процессе аудита нами не были обнаружены никакие факты, из которых можно было бы сделать вывод о несоответствии системы внутреннего контроля ООО «ЗАБОТА» масштабам и характеру его деятельности.

     Не  были обнаружены никакие серьезные  нарушения установленного порядка  ведения бухгалтерского учета, которые  могли бы существенно повлиять на достоверность данных по оплате труда, отраженных в бухгалтерской отчетности.

     При проведении аудита оплаты труда нами рассмотрено соблюдение в ООО  «ЗАБОТА» применимого законодательства РФ при совершении финансово-хозяйственных операций. Ответственность за соблюдение применимого законодательства РФ при свершении финансово-хозяйственных операций несет исполнительный орган ООО «ЗАБОТА».

     Мы  проверили соответствие ряда совершенных  ООО «ЗАБОТА»  финансово-хозяйственных операций применимому законодательству исключительно для того, чтобы получить достаточную уверенность в том, что отраженная в бухгалтерской отчетности информация об оплате труда не содержит существенных искажений. Однако цель проведенного нами аудита оплаты труда не состояла в том, чтобы выразить мнение о полном соответствии деятельности ООО «ЗАБОТА» законодательству. Поэтому такое мнение мы не высказываем.

     Мы  проводили аудит в соответствии с Положением о бухгалтерском  учете и отчетности в РФ, утвержденным Министерством финансов. Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность в части оплаты труда не содержит существенных искажений. Аудит включал в себя проверку на выборочной основе подтверждений числовых данных и пояснений, содержащихся в бухгалтерской отчетности по оплате труда. Мы полагаем, что проведенный аудит дает достаточно оснований для того, чтобы выразить мнение о достоверности бухгалтерской отчетности в части оплаты труда. В результате проверки были случаи небольшие погрешности в ведении и оформлении первичных документов, множество исправлений в Главной Книге (подписанных).

     Результаты  проведенной нами проверки показывают, что проведенные финансово-хозяйственные  операции осуществлялись ООО «ЗАБОТА», во всех существенных отношениях, в соответствии с законодательством.

     При проведении аудита применялся метод  выборочной проверки. Типовые замечания  представлены в таблице ниже (Таблица 13)

    Таблица 13.

    Аудит заработной платы  за 2009 год.