Автор работы: Пользователь скрыл имя, 14 Сентября 2011 в 11:59, курсовая работа
Цель работы состоит в изучении особенностей техники составления бухгалтерского баланса, взаимосвязи его статей, на предприятии и разработка рекомендаций по совершенствованию методики составления бухгалтерского баланса.
Для осуществления поставленной цели в работе определены и решены следующие конкретные задачи:
1. изучены развитие модели и основы построения бухгалтерского баланса в российской и международной практике;
2. рассмотрены методика построения бухгалтерского баланса;
3. дана технико-экономическая характеристика организации и проанализированы основные показатели его деятельности;
ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………....8
1.ПОНЯТИЕИ СОСТАВ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ.
Бухгалтерский баланс ─ важнейшая форма
бухгалтерской отчетности…………………………………………10
1. Моделирование бухгалтерского баланса в мировой практике……….....10
2. Понятие бухгалтерской отчетности в Российской Федерации……….….15
3. Основы построения бухгалтерского баланса в Российской Федерации……………………………………………………………………………20
2. ПРЕДПРИЯТИЕ ООО «РЕМиС» - ЭКОНОМИЧЕСКИЙ СУБЪЕКТ ИСЛЕ
ДОВАНИЯ ……………………………………………………......................24
1.Технико-экономическая характеристика деятельности предприятия…..24
2.Анализ основных показателей деятельности предприятия………………26
2.3 Оценка учетной политики предприятия и особенностей организации учета……………………………………………………………………………....36
3. МЕТОДИКА СОСТАВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА В ООО
«РЕМиС»………………………………………………………………………..40
3.1 Законодательное регулирование порядка формирования и представления
бухгалтерского баланса……………………………………………………..40
3.2 Этапы составления баланса на предприятии………………….................56
3.3 Техника составления баланса, взаимосвязь его разделов и статей….…..60
3.4 Рекомендации по совершенствованию методики формирования бухгалтер
ского баланса в ООО «РЕМиС»……………………………………….……79
4. ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………..………...83
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ……………………………87
-
расходы на любые строительно-
-
стоимость приобретенных
- стоимость прочих капитальных работ и затрат (это могут быть проектно-изыскательские, геолого-разведочные и буровые работы, переселение в связи со строительством, подготовка кадров и т.д.);
-
стоимость объектов
- стоимость объектов недвижимости, права на которые не зарегистрированы;
-
расходы по формированию
Кроме того, в строке «Незавершенное строительство» отражаются:
-
стоимость приобретенного
- авансы, выданные подрядчику на осуществление капитальных вложений.
Заполняется на основании данных об остатках на счетах 07;08;60 (соответствующий субсчет) Главной книги. В нашем случае строка прочеркивается.
По строке 135 «Доходные вложения в материальные ценности» находят отражение остаточная стоимость имущества, сданного в лизинг, и по договору проката. Сумма по этой строке равна дебетовому сальдо по счету 03 «Доходные вложения в материальные ценности» за вычетом кредитового сальдо по счету 02 "Амортизация основных средств". В балансе изучаемой организации по этой строке ставится прочерк.
По строке 140 « Долгосрочные финансовые вложения» отражается информация о наличии у организаций вложений в государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, включая долговые ценные бумаги (облигации и векселя) со сроком погашения более 12 месяцев, вклады в уставные капиталы других организаций, а также предоставленные займы со сроком обращения (погашения) свыше 12 месяцев, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основе уступки права требования. Сумма по этой строке есть дебетовое сальдо счета 58 «Финансовые вложения» субсчет «Предоставленные долгосрочные займы» и дебетовое сальдо счета 58 «Финансовые вложения» субсчет «Паи и акции» за минусом кредитового сальдо счета 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» субсчет «Вложения в другие общества». В нашем примере организация не проводила вложений долгосрочного характера, следовательно, по статье подраздела необходимо поставить прочерк.
По строке 145 «Отложенные налоговые активы» приводится информация об отложенном налоге на прибыль. Он появляется в результате применения различных методов в учете и налогообложении при формировании результата деятельности. Отложенный налог, который должен уменьшить сумму налога на прибыль в будущих отчетных периодах, классифицируется как отложенный налоговый актив и отражается по дебету счета 09 «Отложенные налоговые активы» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». По мере уменьшения или полного погашения вычитаемых временных разниц отложенный налоговый актив будет списан обратной записью (с кредита счета 09 «Отложенные налоговые активы» в дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»). В нашем примере это строка также не заполняется.
Раздел
«Внеоборотные активы»
После заполнения всех статей раздела на начало и конец года с использованием соответствующих источников информации следует найти общую сумму внеоборотных активов предприятия. Для ее отражения существует статья «Итого по разделу I». Показатель этой статьи, располагающейся в бухгалтерском балансе по строке 190, представляет собой сумму показателей всех подразделов и отдельных статей раздела «Внеоборотные активы» на начало (графа 3) и конец (графа 4) года соответственно, таким образом, показатель строки 190 вычисляется расчетным путем, как сумма данных по строкам 110; 120; 130; 135; 140; 145; 150. В нашем случае: 69 772 и 60 359 рублей на начало и конец года соответственно.
Следующим разделом актива бухгалтерского баланса является раздел «Оборотные активы». Здесь представлено имущество, находящееся в обороте, т.е. в процессе хозяйственной деятельности меняющее свою натурально-вещественную форму и регулярно превращающееся в денежные средства.
В разделе II бухгалтерского баланса входят следующие подразделы: «Запасы», «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», «Дебиторская задолженность платежей, по которой ожидаются более, чем через 12 месяцев после отчетной даты»; «Дебиторская задолженность платежей, по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты», «Краткосрочные финансовые вложения»; «Денежные средства»; «Прочие оборотные активы».
Источники информации при составлении баланса по статье «сырье, материалы и другие аналогичные ценности» служит Главная книга (остатки по счету «Материалы») и аналитические данные по счету «Отклонения в стоимости материалов», этот счет может использоваться для учета отклонений в стоимости малоценных и быстроизнашивающихся предметов, следовательно необходимо относить на материалы только часть отклонений, приходящихся на них.
В нашем примере организация ведет учет материалов с использованием фактической себестоимости. На счете 10 «Материалы» в ООО «РЕМиС» учитываются запчасти для ремонта, канцелярские товары, дизельное топливо для автомобиля, комплектующие для офисной техники и др. Показатель строки представляет собой остаток по счету 10 «Материалы» (Приложение В). В балансе ООО «РЕМиС» ─ 1 109 453 рубля на начало и 1 077 205 рублей на конец года.
По строке «Животные на
Следующей статьей подраздела является статья «Затраты в незавершенном производстве». В ней предприятие отражает затраты, учитываемые по счетам затрат: «Основное производство», «Вспомогательные производства», «Полуфабрикаты собственного производства», «Выполненные этапы по незавершенным работам», а также транспортные расходы, учитываемые на счете 44 «Расходы на продажу».
Статья баланса заполняется на основании остатков Главной книги по счетам 20, 21, 23, 29, 44, 46.
В
нашем случае по этой статье отражается
сумма транспортно-
В статье «Готовая продукция и товары для перепродажи» отражается стоимость реализуемых товаров.
Показатель строки 214 определяется по данным Главной книги на основании сальдо по счетам 43, 41, 42. В соответствии с правилом нетто-оценки сальдо по счету 42 «Торговая наценка» вычитается из показателя статьи.
В нашем случае, показатель строки по статье «Готовая продукция и товары, для перепродажи» определяется как сальдо по счету 41 «Товары» 5 179 866 рублей на начало и 4 632 234 рубля конец года соответственно.
По строке 215 «Товары отгруженные» приводятся остатки готовой продукции и товаров, отгруженных покупателю, сданных работ и оказанных услуг, право собственности на которые, не перешло к покупателю и не исполнены условия признания выручки от продажи.
Данная статья баланса заполнятся на основании остатка Главной книги по счету 45 «Товары отгруженные». В нашем примере строка прочеркивается.
Следующей статьей бухгалтерского баланса является статья «Расходы будущих периодов», в которой отражаются суммы расходов, произведенных организацией в отчетном периоде, но подлежащие погашению в следующих отчетных годах в течение срока и, которому они относятся.
К расходам будущих периодов в ООО «РЕМиС» отнесены: расходы на информационные услуги, расходы по страхованию ТМЦ на хранении, подписка на периодическую печать, страхование сотрудников, расходы на ремонт основных средств, так как организация не создает ремонтного фонда. Если расходы подобного рода сразу отнести на себестоимость продукции или прибыль, финансовый результат занижен. Для этой цели служит счет 97 «Расходы будущих периодов». В дебет этого счета собираются затраты с различных счетов (10, 70, 69, 76, 50, 51, 52, 71, и др.). Затем ежемесячно списывают затраты на счета производства, издержек обращения, фондов специального назначения, чистой прибыли организации. Статья баланса заполняется на основании остатка по счету 97 «Расходы будущих периодов» Главной книги. В нашем примере 26 454 рубля на начало года и 198 рублей на конец года.
По строке 217 «Прочие запасы и затраты» приводятся остатки по счетам, которые не нашли отражение в вышеназванных строках. По этой строке баланса отражают часть коммерческих расходов, относящихся к остатку нереализованной продукции и несписанных со счета 44 «Расходы на продажу».
Так, например, в нашем случае организация закупает от товаров рекламные буклеты, проспекты, которые затем передаются покупателю товаров. В нашем случае значение в строке 217 отсутствует.
Следующим подразделом оборотных средств является статья «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».
Здесь отражается сумма налога на добавленную стоимость (НДС) по приобретенным материальным ценностям и акцизов по подакцизным товарам. В счетах-фактурах поставщиков отдельно выделяются суммы НДС, которые подлежат внесению в дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» в разрезе соответствующих субсчетов (НДС по приобретенным МБП, НДС по материалам, НДС по работам и услугам и т.д.)
После
факта оплаты материальных ресурсов
суммы НДС списываются с
В
двух следующих подразделах
В бухгалтерском балансе величина имущества в расчетах представлена по двум подразделам: «Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более, чем через 12 месяцев после отчетной даты» и «Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение12 месяцев после отчетной даты». Процесс формирования данных в статьях этих подразделов одинаков. Разница заключается в сроках погашения, поэтому для составления статей необходимо привлекать аналитические данные по счетам расчетов бухгалтерского учета.
По строке 230 указывается общая сумма долгосрочной дебиторской задолженности. Долгосрочной считается задолженность, которую погасят не раньше чем через 12 месяцев после 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором дебиторская задолженность была отражена в учете.
В балансе отражается дебиторская задолженность предприятия, уменьшенная на сумму резерва по сомнительным долгам.
Для заполнения строки 230, должны быть использованы следующие суммы:
во-первых, сумму остатков по дебету счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» субсчет «Расчеты производятся после 12 месяцев» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты с покупателями и подрядчиками, которые производятся после 12 месяцев» за минусом кредитового сальдо счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» субсчет «Резервы по долгам, платежи по которым ожидаются после 12 месяцев»;
во-вторых, дебетовое сальдо счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» субсчет «Векселя полученные по расчетам, которые будут производиться после 12 месяцев»;
в-третьих, дебетовое сальдо счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты с дочерними (зависимыми) обществами, которые производятся после 12 месяцев»;
в-четвертых, дебетовое сальдо счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет «Расчеты по авансам, выданным на срок более 12 месяцев»;
в-пятых, сумму остатков по дебету счетов 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Задолженность налоговых органов, погашение которой ожидается после 12 месяцев», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет «Расчеты будут производиться после 12 месяцев», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по претензиям, платежи по которым ожидаются после 12 месяцев».