Порядок составления бухгалтерского баланса организации (на примере ООО "РЕМиС" г. Краснодар)

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 14 Сентября 2011 в 11:59, курсовая работа

Описание работы

Цель работы состоит в изучении особенностей техники составления бухгалтерского баланса, взаимосвязи его статей, на предприятии и разработка рекомендаций по совершенствованию методики составления бухгалтерского баланса.

Для осуществления поставленной цели в работе определены и решены следующие конкретные задачи:

1. изучены развитие модели и основы построения бухгалтерского баланса в российской и международной практике;

2. рассмотрены методика построения бухгалтерского баланса;

3. дана технико-экономическая характеристика организации и проанализированы основные показатели его деятельности;

Содержание работы

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………....8

1.ПОНЯТИЕИ СОСТАВ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ.
Бухгалтерский баланс ─ важнейшая форма
бухгалтерской отчетности…………………………………………10
1. Моделирование бухгалтерского баланса в мировой практике……….....10
2. Понятие бухгалтерской отчетности в Российской Федерации……….….15
3. Основы построения бухгалтерского баланса в Российской Федерации……………………………………………………………………………20
2. ПРЕДПРИЯТИЕ ООО «РЕМиС» - ЭКОНОМИЧЕСКИЙ СУБЪЕКТ ИСЛЕ

ДОВАНИЯ ……………………………………………………......................24

1.Технико-экономическая характеристика деятельности предприятия…..24
2.Анализ основных показателей деятельности предприятия………………26
2.3 Оценка учетной политики предприятия и особенностей организации учета……………………………………………………………………………....36

3. МЕТОДИКА СОСТАВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА В ООО

«РЕМиС»………………………………………………………………………..40

3.1 Законодательное регулирование порядка формирования и представления

бухгалтерского баланса……………………………………………………..40

3.2 Этапы составления баланса на предприятии………………….................56

3.3 Техника составления баланса, взаимосвязь его разделов и статей….…..60

3.4 Рекомендации по совершенствованию методики формирования бухгалтер

ского баланса в ООО «РЕМиС»……………………………………….……79

4. ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………..………...83

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ……………………………87

Файлы: 1 файл

Курсова работа по бух фин учету.doc

— 443.00 Кб (Скачать файл)

     - дебетовому сальдо по счету  04 "Нематериальные активы" (если  для начисления амортизации счет 05 не используют).

       Расшифровка состава нематериальных активов  приводится в Приложении к бухгалтерскому балансу (форма 5).

     По  строке 120 «Основные средств» показывается наличие у организации средств труда, используемых при производстве продукции, работ и услуг или для нужд управления в течение периода, превышающего 12 месяцев или операционный цикл, если он превышает 12 месяцев, способных приносить ей экономические выгоды в будущем. По данной группе статей также находит отражение информация о наличии капитальных вложений в коренное улучшение земель, находящихся в собственности организации, земельных участков и объектов природопользования. Согласно ПБУ 6/01 [12] по этой строке баланса отражают остаточную стоимость основных средств, которые принадлежат фирме. А это значит, что сумма по этой строке равна дебетовому сальдо по счету 01 "Основные средства" за вычетом кредитового сальдо по счету 02 "Амортизация основных средств".

       Стоимость объектов, цена каждого из которых не превышает 20 000 рублей, погашается единовременно в момент передачи в эксплуатацию.

       Расшифровка движения основных средств, а также их состава приводится в Приложении к бухгалтерскому балансу (форма 5).

    По  строке 130 «Незавершенное строительство» учитываются затраты застройщика по возведению объектов строительства до ввода их в эксплуатацию, затраты на приобретение основных средств (включая расходы по заготовке этих ценностей на склады организации), стоимость оборудования, требующего монтажа,  а также суммы авансов поставщикам и подрядчикам под поставку основных средств. По этой статье также отражаются объекты вводимого недвижимого имущества, на которые отсутствуют документы, подтверждающие государственную регистрацию. Таким образом в этой строке указывают сумму остатков по дебету счетов:

    - 07 "Оборудование к установке";

    - 08 "Вложения во внеоборотные  активы";

    - 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" субсчет "Расчеты по авансам выданным" - в части авансовых платежей на осуществление капитальных вложений.

       С 1 января 2003 года по этой строке баланса  указывают сумму расходов на проведение научно-исследовательских, опытно-конструкторских или технологических работ. Связано это с ПБУ 17/02 [16], которое обязывает фирмы учитывать такие затраты на счете 08. Раньше их относили (в зависимости от того, где применялись результаты НИОКР) либо на расходы от обычной деятельности, либо на прочие расходы Вложение во внеоборотные активы отражаются в балансе по фактическим затратам для застройщика (инвестора) согласно ПБУ 02/08. 

     По  строке 135 «Доходные вложения в материальные ценности» находят отражение остаточная стоимость имущества, сданного в лизинг, и по договору проката. Сумма по этой строке равна дебетовому сальдо по счету 03 «Доходные вложения в материальные ценности» за вычетом кредитового сальдо по счету 02 "Амортизация основных средств".

       По  строке 140 « Долгосрочные финансовые вложения» отражается информация о  наличии у организаций вложений в государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги  других организаций, включая долговые ценные бумаги (облигации и векселя) со сроком погашения более 12 месяцев, вклады в уставные капиталы других организаций, а также предоставленные займы со сроком обращения (погашения) свыше 12 месяцев, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основе уступки права требования. Согласно ПБУ 19/02 [17] финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Сумма по этой строке есть дебетовый остаток счета 58 «Финансовые вложения». В случаях устойчивого существенного снижения стоимости финансовых вложений, по которым текущая рыночная стоимость не определяется (например, если у эмитента возникла угроза банкротства), для их признания в балансе может быть использована расчетная стоимость. При этом на сумму снижения учетной стоимости до расчетной создается резерв, учитываемый на счете 59 « Резерв по обесценение вложений в ценные бумаги». Этот резерв играет роль контрарной статьи, то есть уменьшает учетную стоимость ценных бумаг до расчетной. Если в следующем отчетном периоде наблюдается дальнейшее снижение стоимости финансовых вложений, сумма созданного резерва увеличивается, если расчетная стоимость повышается или ценные бумаги выбывают, резерв восстанавливается. Резерв формируется за счет операционных расходов                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                         

       По  строке 145 «Отложенные налоговые  активы» приводится информация об отложенном налоге на прибыль, определенном в соответствии с требованием ПБУ 18/02 [15]. В результате применения различных методов в учете и налогообложении при формировании результата деятельности возникают различия в оценке бухгалтерской прибыли (убытка) и налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. Различия состоят из постоянных и временных разниц. Временные разницы имеют место в отношении доходов и расходов, участвующих при определении бухгалтерской прибыли (убытка) в одном отчетном периоде, а налогооблагаемой базы — в другом. Временные разницы приводят к возникновению отложенного налога на прибыль. Отложенный налог, который должен уменьшить сумму налога на прибыль в будущих отчетных периодах, классифицируется как отложенный налоговый актив и отражается по дебету счета 09 «Отложенные налоговые активы» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Согласно ПБУ 18/02 отложенный налоговый актив признается в балансе в разделе «Внеоборотные активы». По мере уменьшения или полного погашения вычитаемых временных разниц отложенный налоговый актив будет списан обратной записью (с кредита счета 09 «Отложенные налоговые активы» в дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»).

       По  строке 150 «Прочие внеоборотные активы» показывают другие средства и вложения, не нашедшие отражения в разделе I.

       В разделе «Оборотные активы» приводятся статьи, характеризующие наличие  у предприятия активов, срок использования  которых не превышает 12 месяцев.

     По  строке 210 «Запасы» отражаются данные о наличии у предприятия активов, используемых в качестве сырья, материалов при производстве продукции, работ и услуг, для управленческих нужд, запасы, предназначенные для продажи (готовая продукция и товары), затраты в незавершенном производстве, расходы будущих периодов. Расшифровывают общую сумму запасов фирмы по их видам в строках 211-217 баланса.

       Материально-производственные запасы согласно ПБУ 5/01 [13] приводятся в балансе по их фактической себестоимости. Если предприятие организует текущий учет по плановым (учетным) ценам, отклонение фактической цены от учетной находит отражение на счете 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». В этом случае балансовая стоимость определяется по сальдо счетов 10 и 16 (сумма их сальдо при положительном отклонении и разность при отрицательном). При применении организацией для заготовления ценностей счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» материалы показываются с учетом остатка по этому счету, характеризующего оценку запасов в пути, счета за которые акцептованы предприятием. В состав запасов включаются средства труда со сроком использования менее 12 месяцев, а также спецоснастка, в отношении которой применяются два способа списания ее стоимости. Если срок эксплуатации не превышает 12 месяцев, стоимость спецоснастки относится на издержки производства и обращения в момент передачи ее в эксплуатацию, в обратном случае ее стоимость включается в стоимость продукции через амортизацию.

       По  строке 212 «Животные на выращивании и откорме» организации животноводства и птицеводства на основе информации, отражаемой по одноименному счету 11, приводят данные о наличие молодняка животных, взрослых животных, находящихся на откорме и в нагуле, птицы, зверей, кроликов, семей пчел, взрослого скота, выбракованного из взрослого стада для продажи.

       По  строке 213 «Затраты в незавершенном  производстве (издержках обращения») организации, занятые производством  продукции, показывают продукцию, не прошедшую  всех стадий обработки, предприятия, осуществляющие работы или оказывающие услуги, отражают затраты по незавершенным работам и услугам, учитываемых на счетах бухгалтерского учета раздела «Затраты на производство». Торговые организации включают в строку транспортные расходы, приходящиеся на остаток нереализованных товаров, учитываемые на счете 44 «Расходы на продажу». При этом незавершенное производство отражается в оценке, принятой организацией при формировании учетной политики. Строительные, научные, геологические организации, осуществляющие расчеты с заказчиками по законченным этапам работ, имеющим самостоятельное значение, и использующие для учета счет 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам», отражают по данной строке принятые заказчиком этапы работ по договорной стоимости.

       Строка 214 «Готовая продукция и товары для перепродажи»: готовая продукция, прошедшая все стадии обработки и техническую приемку, приводится в балансе по фактической себестоимости (сумма затрат на ее производство) или плановой себестоимости остатка. Фактическая себестоимость может быть полной, т.е. включать прямые, накладные расходы на ее производство и управленческие расходы. Прямые расходы списываются на себестоимость объектов калькулирования по мере их возникновения, накладные накапливаются на собирательно-распределительных счетах и включаются в себестоимость объектов калькулирования пропорционально прямым. При списании управленческих расходов в себестоимость продаж (в дебет счета 90 «Продажи») остатки продукции отражаются в балансе по неполной производственной себестоимости. Выбор плановых цен предполагает организацию учета выпуска готовой продукции из производства с применением счета 40 «Выпуск продукции, работ, услуг». В этом случае движение продукции по счетам в течение месяца осуществляется по плановой себестоимости, в конце месяца определяют фактическую себестоимость, рассчитывают отклонение факта от плана и при помощи среднего процента отклонений распределяют его между выпущенной из производства, отгруженной покупателям и реализованной продукцией. Сумма отклонения дополнительной (перерасход) или сторнировочной (экономия) записью фиксируется на счетах учета готовой продукции и остатки в балансе, таким образом, показываются по факту. Если учетной политикой предприятия предусмотрено применение счета 40, оприходование продукции в течение периода по плановой себестоимости подлежит признанию в дебет указанного счета, а фактическая себестоимость в конце периода — в кредит счета. Сумма отклонения, рассчитанная в конце периода, списывается в дебет счета 90 «Продажи», миную счета учета готовой продукции, и остатки последней показывают в балансе в плановой оценке.

       Товары  отражаются в балансе по стоимости  приобретения. Если текущий учет товаров на счете 41 «Товары» организован по ценам покупки, процедура определения балансовой стоимости аналогична процедуре материальных запасов. В случае применения продажной цены для текущего учета товаров, балансовая оценка рассчитывается как разница сальдо счетов 41 «Товары» по продажной стоимости и 42 «Торговая наценка» на сумму торговой нацени по товарам на конец отчетного периода. Организации, осуществляющие торговую деятельность, затраты по заготовке и доставке товаров на склады до момента их передачи в продажу, включают в расходы на продажу.

       По  строке 215 «Товары отгруженные» приводятся остатки готовой продукции и товаров, отгруженных покупателю, сданных работ и оказанных услуг, право собственности на которые не перешло к покупателю и не исполнены условия признания выручки от продажи. Товары отражаются по покупным ценам, готовая продукция, сданные работы, выполненные услуги по полной фактической (плановой) себестоимости, то есть, включая расходы на продажу, приходящиеся на остаток нереализованной продукции (сальдо счета 44 «Расходы на продажу»), при этом распределению подлежат транспортные расходы и расходы на упаковку. Если предприятие применяет метод списания расходов на продажу полностью в отчетном периоде на себестоимость продаж в дебет счет 90 «Продажи», расходы на продажу не признаются в балансе.

       Материально-производственные запасы, цена на которые в конце года снизилась, либо которые частично потеряли свои качества, включаются в баланс по цене возможной продажи. Для этого на снижение цены возможной продажи против их фактической себестоимости создается резерв по дебету счета 91 «Прочите доходы и расходы» и кредиту счета 14 «Резерв под снижение стоимости материальных ценностей», который играет роль контрарной статьи к оценке запасов. В начале периода, следующего за отчетным, зарезервированная сумма восстанавливаются обратной записью.

       По  строке 216 «Расходы будущих периодов» показывается сумма расходов, произведенных в отчетном периоде, но подлежащих отнесению на издержки производства и обращения в следующих периодах. К таким расходам, учитываемым на одноименном счете 97, относятся затраты на освоение новых производств, по неравномерно производимому ремонту основных средств (если в отчетном периоде не был создан соответствующий резерв), затраты по сертификации продукции, на лицензирование отдельных видов деятельности (независимо от срока лицензии). Согласно ПБУ 10/99 «Расходы организации» перечисление денежных средств в счет предварительной оплаты или аванса (в том числе по подписке, по арендной и абонентной плате) не признается расходом, а отражается как дебиторская задолженность.

Информация о работе Порядок составления бухгалтерского баланса организации (на примере ООО "РЕМиС" г. Краснодар)