Автор работы: Пользователь скрыл имя, 14 Сентября 2011 в 11:59, курсовая работа
Цель работы состоит в изучении особенностей техники составления бухгалтерского баланса, взаимосвязи его статей, на предприятии и разработка рекомендаций по совершенствованию методики составления бухгалтерского баланса.
Для осуществления поставленной цели в работе определены и решены следующие конкретные задачи:
1. изучены развитие модели и основы построения бухгалтерского баланса в российской и международной практике;
2. рассмотрены методика построения бухгалтерского баланса;
3. дана технико-экономическая характеристика организации и проанализированы основные показатели его деятельности;
ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………....8
1.ПОНЯТИЕИ СОСТАВ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ.
Бухгалтерский баланс ─ важнейшая форма
бухгалтерской отчетности…………………………………………10
1. Моделирование бухгалтерского баланса в мировой практике……….....10
2. Понятие бухгалтерской отчетности в Российской Федерации……….….15
3. Основы построения бухгалтерского баланса в Российской Федерации……………………………………………………………………………20
2. ПРЕДПРИЯТИЕ ООО «РЕМиС» - ЭКОНОМИЧЕСКИЙ СУБЪЕКТ ИСЛЕ
ДОВАНИЯ ……………………………………………………......................24
1.Технико-экономическая характеристика деятельности предприятия…..24
2.Анализ основных показателей деятельности предприятия………………26
2.3 Оценка учетной политики предприятия и особенностей организации учета……………………………………………………………………………....36
3. МЕТОДИКА СОСТАВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА В ООО
«РЕМиС»………………………………………………………………………..40
3.1 Законодательное регулирование порядка формирования и представления
бухгалтерского баланса……………………………………………………..40
3.2 Этапы составления баланса на предприятии………………….................56
3.3 Техника составления баланса, взаимосвязь его разделов и статей….…..60
3.4 Рекомендации по совершенствованию методики формирования бухгалтер
ского баланса в ООО «РЕМиС»……………………………………….……79
4. ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………..………...83
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ……………………………87
По строке 217 «Прочие запасы и затраты» приводятся остатки по счетам, которые не нашли отражение в вышеназванных строках.
По строке 220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» отражаются учтенные в дебете счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» суммы налога по приобретенным материально-производственным запасам, нематериальным активам, капитальным вложениям, подлежащие списанию в последующих отчетных периодах на уменьшение задолженности по налогам и сборам или на счета других источников покрытия.
По строке 230, 240 «Дебиторская задолженность» приводится информация о наличии у предприятия долгов к получению со сроком погашения более и менее 12 месяцев с отчетной даты. В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются в отчетности в суммах, которые показаны в учетных регистрах и признаны организацией верными. Остатки в балансе приводятся в развернутом виде — по операциям с дебетовым сальдо — в активе, с кредитовым сальдо — в пассиве, то есть зачет сальдо аналитических счетов по одному синтетическому счету не допускается.
По
строке «Покупатели и заказчики»
находит отражение
Организации, имеющие прочую, наряду с задолженностью покупателей и заказчиков, дебиторскую задолженность, в случае ее существенности могут приводить дополнительную информацию в балансе с расшифровкой видов задолженности.
Задолженность дочерних и зависимых обществ находит отражение с учетом всех видов расчетов с этими обществами (за исключение расчетов по вкладам в уставные капиталы других организаций), включая задолженность за реализованную им продукцию, работы, услуги (счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»), по выданным авансам (счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»), по начисленным доходам от участия в уставном капитале (счет 76 «расчеты с разными дебиторами и кредиторами»).
Задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал» отражается в части суммы, подлежащей внесению участниками в уставный капитал на основании остатков по счетам 75 «Расчеты с учредителями», субсчет «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал)».
Отдельной строкой могут быть признан суммы предоплаты и авансов, выданных под поставку материальных ценностей, товаров, работ, услуг на основе данных дебетового остатка счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Авансы выданные».
В случае существенности показывается обособленно задолженность финансовых и налоговых органов, включая переплату по налогам и сборам (по счетам 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»), задолженность работников по выданным подотчетным суммам (по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»), по выданным работникам кредитам и расчетам по возмещению материального ущерба за недостачи, брак (по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»), задолженность по недостачам, выявленным при оприходовании ценностей на склад, по претензиям за брак и простои по вине поставщиков, задолженность по штрафам, пеням, неустойкам, начисленным к поступлению за невыполнение партнерами договорных условий (по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
По
строке 250 «Краткосрочные финансовые вложения»
показываются краткосрочные займы,
предоставленные организациям на срок
до 12 месяцев, инвестиции в ценные бумаги
других организаций, государственные
ценные бумаги, формирование стоимости
которых отражается на счете
58 «Финансовые вложения». Балансовая оценка
указанных активов определяется аналогично
соответствующей оценке долгосрочных
финансовых вложений, учитываемых в разделе
«Внеоборотные активы». Для заполнения
строки баланса «Краткосрочные финансовые
вложения» в учете по счету 58 открывается
отдельный субсчет. В данной группе статей
приводится информация о наличии у организации
собственных акций, выкупленных у акционеров,
учитываемых на счете 81 «Собственные акции
(доли)» по сумме фактических затрат по
выкупу.
По
строке 260 «Денежные средства»
В разделе «Капитал и резервы» приводится информация о размере собственных источников формирования ресурсов.
По строке 410 «Уставный капитал» (счет 80) в зависимости от организационно-правовой формы экономического субъекта показывается зарегистрированный в учредительных документах размер уставного капитала хозяйственных обществ, складочного капитала хозяйственных товариществ, паевого капитала производственных кооперативов, уставного фонда государственных и муниципальных предприятиях.
По строке «Собственные акции, выкупленные у акционеров» отражаются соответствующие акции, учтенные на счете 81 «Собственные акции (доли)» по сумме фактических затрат. Стоимостная оценка статьи приводится в круглых скобках, поскольку остаток счета 81 уменьшает номинальную оценку уставного капитала и выполняет роль регулирующей контрарной статьи.
По строке 420 «Добавочный капитал» (счет 83) приводится следующая информация: о приросте стоимости внеоборотных активов при переоценке, о размере эмиссионного дохода акционерного общества, о курсовых разницах, возникших при формировании уставного капитала.
По строке 430 «Резервный капитал» (счет 82) показываются суммы, зарезервированные за счет прибыли, которые могут быть направлены при необходимости на покрытие балансового убытка, погашения облигаций акционерного общества в случае отсутствия иных ресурсов. Резервный капитал обязаны создавать открытые акционерные общества и общества с участием иностранного капитала, прочие организации создают резервный капитал по своему усмотрению.
Некоммерческим организациям следует приводить в балансе остатки неизрасходованных средств, полученных некоммерческой организацией из бюджетов различных уровней, от юридических и физических лиц для осуществления мероприятий целевого назначения (счет 86). Согласно ПБУ 3/2006 бюджетные средства, полученные коммерческой организацией на финансирование определенных расходов, отражаются как целевое финансирование в корреспонденции со счетами учета соответствующих ресурсов. [68, С.233] Одновременно в момент принятия объектов к учету сумма бюджетных средств признается доходами будущих периодов и списывается с дебета счета 86 «Целевое финансирование» в кредит счета 98 «Доходы будущих периодов».
По строке 470 «Нераспределенная прибыль» показывается прибыль прошлых лет, которая не была распределена среди акционеров и осталась в распоряжении организации на дату составления баланса, а также чистая прибыль отчетного года. Величина прибыли в годовом балансе соответствует кредитовому остатку счета 84 «Нераспределенная прибыль» на конец года, а в промежуточном балансе статья заполняется на основе остатка данного счета с учетом дебетового и кредитового оборотов по счету 99 «Прибыли и убытки» (превышение кредитового оборота над дебетовым увеличит прибыль, превышение дебетового над кредитовым — уменьшит). Сумма непокрытого убытка (дебетовое сальдо по счету 84 «Непокрытый убыток») приводится в балансе в круглых скобках и уменьшает итог раздела «Капитал и резервы». Расшифровка движения остатка нераспределенной прибыли приводится в отчете о движении капитала (форма № 3).
В разделе «Долгосрочные обязательства» (счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам») приводится группа строк, характеризующих наличие у организации кредитов и займов со сроком погашения выше 12 месяцев. Информация о наличии непогашенных долгосрочных займов и кредитов находит отражение на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Беспроцентные займы показываются в сумме фактических затрат полученных средств. Согласно ПБУ 15/08 долгосрочные займы, привлеченные путем выпуска векселей, наряду с суммой, указанной в векселе, включают причитающихся к оплате процентов или дисконта, привлеченные путем выпуска облигаций — номинал облигации с учетом процентов, причитающихся на конец отчетного периода. Если облигации размещаются по цене выше номинала, превышение цены размещения над номиналом относят в кредит счета 98 «Доходы будущих периодов» и распределяют в кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» в течение срока обращения облигации. В случае размещения облигации по цене ниже номинала разница доначисляется с кредита счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы». Задолженность по прочим кредитам и займам банков включает сумму основного долга, указанную в договоре, а также проценты, причитающиеся к оплате по договору на конец отчетного периода.
Согласно ПБУ 18/02 по строке 515 приводится сумма отложенного налогового обязательства по налогу на прибыль, которая определяется как произведение налоговой ставки на налогооблагаемые временные разницы между бухгалтерской прибылью (убытком) и прибылью (убытком) по данным налогового учета. Отложенные налоговые обязательства признаются по дебету счета 68 и кредиту счета 77 «Отложенные налоговые обязательства».
В разделе «Краткосрочные обязательства» приводится группа статей, характеризующих наличие у предприятия обязательств, срок погашения которых не превышает 12 месяцев, включая часть долгосрочной задолженности по кредитам и займам, если учетной политикой предусмотрен ее перевод в краткосрочную в момент, когда по условиям договора до возврата основной суммы долга остается 365 дней.
По строке 610 «Займы и кредиты» (счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам») отражается задолженность по данным обязательствам, включая обязательства, привлеченные путем выпуска векселей и облигаций, в оценке, аналогичной оценке долгосрочных обязательств, порядок которой был приведен выше.
По
группе строк «Кредиторская
- по строке «поставщики и подрядчики» на основе сальдо 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отражают задолженность за полученные материальные ценности (оборудование, материалы, товары), принятые работы, потребленные услуги. Отдельной позицией приводится задолженность перед поставщиками и подрядчиками, обеспеченная выданными векселями по статье «векселя к уплате».
- в случае их существенности могут быть выделены суммы задолженности головной организации перед дочерними и зависимыми обществами по всем видам операций, включая задолженность по приобретенным ценностям, работам, услугам (счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»), по полученным авансам (счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»), по имуществу, переданному этим организациям (счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») и пр.
- по строке «задолженность перед персоналом организации» приводятся суммы начисленной в отчетном периоде оплаты труда, подлежащей выплате в следующем периоде по данным кредитового остатка по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
- по строке «задолженность перед государственными внебюджетными фондами» и «задолженность перед бюджетом» отражается сумма задолженности по налогам и сборам, подлежащая внесению в бюджеты различных уровней, в фонды социального страхования и обеспечения, в том числе по налогу на прибыль, по единому социальному налогу, налогу на добавленную стоимость, на доходы физических лиц, акцизам, взносам в пенсионный фонд России и пр. Задолженность включается в баланс на основе остатков счетов 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Задолженность по налогу на прибыль приводится с учетом требований ПБУ 18/02, т.е. включает условный расход (условный доход) по налогу на прибыль (дебет счета 99, кредит счета 68), постоянное налоговое обязательство (дебет счета 99, кредит счета 68), отложенный налоговый актив (дебет счета налоговый актив, кредит счета 68). Условный расход по налогу на прибыль определяется как произведение прибыли (убытка) по данным учета на налоговую ставку. Постоянное налоговое обязательство рассчитывается умножением постоянной разницы (суммы, уменьшаемой бухгалтерскую прибыль отчетного периода и не принимаемой при расчете налога ни в текущем, ни в будущих периодах) на налоговую ставку. Отложенный налоговый актив соответствует произведению вычитаемых временных разниц и ставки налога. Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, уменьшается на отложенные налоговые обязательства отчетного периода (дебет счета 68, кредит счета отложенные налоговые обязательства) и списанные в отчетном периоде отложенные налоговые активы (дебет счета 68, кредит счета отложенный налоговый актив).