Автор работы: Пользователь скрыл имя, 14 Сентября 2011 в 11:59, курсовая работа
Цель работы состоит в изучении особенностей техники составления бухгалтерского баланса, взаимосвязи его статей, на предприятии и разработка рекомендаций по совершенствованию методики составления бухгалтерского баланса.
Для осуществления поставленной цели в работе определены и решены следующие конкретные задачи:
1. изучены развитие модели и основы построения бухгалтерского баланса в российской и международной практике;
2. рассмотрены методика построения бухгалтерского баланса;
3. дана технико-экономическая характеристика организации и проанализированы основные показатели его деятельности;
ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………....8
1.ПОНЯТИЕИ СОСТАВ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ.
Бухгалтерский баланс ─ важнейшая форма
бухгалтерской отчетности…………………………………………10
1. Моделирование бухгалтерского баланса в мировой практике……….....10
2. Понятие бухгалтерской отчетности в Российской Федерации……….….15
3. Основы построения бухгалтерского баланса в Российской Федерации……………………………………………………………………………20
2. ПРЕДПРИЯТИЕ ООО «РЕМиС» - ЭКОНОМИЧЕСКИЙ СУБЪЕКТ ИСЛЕ
ДОВАНИЯ ……………………………………………………......................24
1.Технико-экономическая характеристика деятельности предприятия…..24
2.Анализ основных показателей деятельности предприятия………………26
2.3 Оценка учетной политики предприятия и особенностей организации учета……………………………………………………………………………....36
3. МЕТОДИКА СОСТАВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА В ООО
«РЕМиС»………………………………………………………………………..40
3.1 Законодательное регулирование порядка формирования и представления
бухгалтерского баланса……………………………………………………..40
3.2 Этапы составления баланса на предприятии………………….................56
3.3 Техника составления баланса, взаимосвязь его разделов и статей….…..60
3.4 Рекомендации по совершенствованию методики формирования бухгалтер
ского баланса в ООО «РЕМиС»……………………………………….……79
4. ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………..………...83
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ……………………………87
По строке 231 отражается задолженность покупателей и заказчиков за отгруженные товары, выполненные работы и оказанные услуги.
В нашем случае организация не имеет долгосрочной дебиторской задолженности.
По строке 240 вписывается общая сумма задолженности, которую должны погасить в течение 12 месяцев после 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором дебиторская задолженность была отражена в учете. К дебиторской задолженности в ООО «РЕМиС» относят задолженность заказчиков за выполненные услуги по ремонту бытовой радиоэлектронной аппаратуры, задолженность покупателей за реализованные товары, выданные из кассы суммы на закупку комплектующих, авансы, выданные поставщикам товаров, задолженность налоговых органов, погашение которой ожидается в течение 12 месяцев.
Следует отметить, что дебиторская задолженность, которая в прошлом году считалась долгосрочной, в этом году может стать краткосрочной. Например, задолженность, которая была принята к учету в ноябре 2009 года и которая должна быть погашена в январе 2011 года. Такую дебиторскую задолженность организация может указать в отчетности за 2010 год как краткосрочную. Правда, об этом нужно сообщить в пояснениях к Бухгалтерскому балансу.
Для заполнения строки 240, использованы следующие суммы:
во-первых, сумму остатков по дебету счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» субсчет 62-1 «Расчеты с покупателями в рублях» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 76АВ «НДС с авансов полученных»;
во-вторых, дебетовое сальдо счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
в-третьих, дебетовое сальдо субсчета 69-1 «Социальное страхование» и субсчета 69-2 «Пенсионное обеспечение»;
в-четвертых, дебетовое сальдо счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет 60-2 «Авансы, выданные в рублях».
И, наконец, сумму остатков по дебету субсчетов счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»
По строке 241 отражается задолженность покупателей и заказчиков за отгруженные товары, выполненные работы и оказанные услуги.
На примере ООО «РЕМиС», по строке 240 на начало года 2 254 755 рубля и на конец года 595 223 рубля, по строке 241 отражена сумма, состоящая из остатков по счету 62.1 на начало и конец года соответственно 1 740 179 рублей и 404 364 рубля.
Следующим подразделением оборотных активов является статья «Краткосрочные финансовые вложения». Здесь показываются вложения, произведенные организацией на срок не более года. Статья заполняется на основании аналитических данных Главной книги: дебетовое сальдо счета 58 «Финансовые вложения» субсчет «Краткосрочные финансовые вложения». В нашем случае строка 250 прочеркивается.
Далее рассмотрим статью «Денежные средства». По строке 260 бухгалтерского баланса указывается сумма денежных средств, которой располагает предприятие. Это денежные средства в кассе организации, в банке на расчетном счете, а также денежные документы (бланки строкой отчетности). Для заполнения этой строки используем данные Главной Книги (Приложение В): дебетовое сальдо счета 50 «Касса» (за исключением субсчета «Денежные документы»), дебетовое сальдо счета 51 «Расчетные счета», сумму остатков по дебету счетов 50 «Касса» субсчет «Денежные документы». Для нашего примера в строку 260 заносим 225 643 рубля на начало года и 336 351 рубль на конец года.
По строке 270 записываются суммы, которые не вошли в другие статьи раздела «Оборотные активы». В балансе ООО «РЕМиС» стоит прочерк.
После заполнения всех статей раздела необходимо подсчитать общую сумму средств, вложенных организацией в оборотные средства. В строке «итого по разделу II» необходимо сложить все суммы подразделов и отдельных статей, которые выступают как подразделы. Таким образом, показатель строки 290 находится арифметическим путем и представляет собой сумму средств по строкам 210, 220, 230, 240, 250, 260, 270. В нашем случае 8 908 271 рубль и 6 719 591 рубль на начало и конец периода соответственно.
По строке 300 вписывается сумма строк 190 «Итого по разделу I» и 290 «Итого по разделу II» ─8 978 043 рубля и 6 779 950 рублей.
Пассив, как и актив, строится по правилу уменьшения стабильности данных своих статей. В соответствии с этим, в первом разделе пассива (по порядковому номеру – четвертый) представлены обязательства, обладающие стабильностью в течение долгого времени оставаться неизменными.
В разделе III «Капитал и резервы» представлена сумма средств, которые по своей экономической природе и исходя из принятых в государстве юридических норм, являются собственностью хозяйствующего субъекта, т.е. организации.
Первой статьей раздела «Капитал и резервы» является статья «Уставной капитал». По строке 410 записывается величина уставного (складочного) капитала, которая указана в учредительных документах. Уставной капитал ООО «РЕМиС» образуется за счет вкладов участников.
Cтрока 410 Бухгалтерского баланса заполняется на основе данных Главной книги по кредиту счета 80 «Уставный капитал». В балансе изучаемой организации 10 000 рублей на начало и конец года (Приложение В).
По строке 411 показывается стоимость собственных акций, которые выкуплены у акционеров. Чтобы заполнить строку 411 Бухгалтерского баланса нужно взять дебетовое сальдо счета 81«Собственные акции (доли)».
В нашем примере по этой строке стоит прочерк.
Следующим
подразделом собственных
Чтобы заполнить строку 420 Бухгалтерского баланса, берем кредитовое сальдо счета 83 «Добавочный капитал». В нашем случае строка прочеркивается.
Следующим подразделом раздела «Капитал и резервы» является группа статей «Резервный капитал». Резервный капитал предприятия или организации образуется путем ежегодных отчислений от прибыли. Его формирование может быть обусловлено как требованиями законодательства, так и положениями учредительных документов предприятия и его учетной политики. В первом случае размер отчислений, производящихся ежегодно, не может быть менее пяти процентов чистой прибыли. А сами отчисления могут прекратиться не раньше, чем этот вид капитала достигнет размера пятнадцати процентов от уставного капитала.
Строка 430 Бухгалтерского баланса заполняется на основании данных Главной книги по кредитовому сальдо счета 82 "Резервный капитал".
Затем информацию о резервном капитале расписывают по отдельным строкам.
По строке 431 приводится величина обязательного резервного капитала. Эту строку заполняют только акционерные общества.
По строке 432 отражаются резервы, образованные на основании учредительных документов предприятия. В нашем примере по всем строкам стоит прочерк.
Следующим подразделом бухгалтерского баланса в части собственных средств является статья «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
По строке 470 Бухгалтерского баланса показывается как нераспределенную прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет, так и нераспределенную прибыль (непокрытый убыток) отчетного года.
Чтобы заполнить строку 470 Бухгалтерского баланса, нужно взять: сальдо счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), а также сальдо счета 99 «Прибыли и убытки». В нашем примере на начало периода 2 569 499 рублей, на конец─ 2 280 239 рублей.
После заполнения всех статей раздела III «Капитал и резервы» следует подсчитать общий итог такого рода средств. Показатель строки 490 «Итого разделу III» находится арифметически, путем постатейного суммирования на начало и конец года, соответственно. В нашем случае: на начало года 2 579 499 рублей и 2 290 239 рублей на конец года.
Следующим разделом бухгалтерского баланса является раздел IV «Долгосрочные обязательства». Эта часть пассива предназначена для отражения долгосрочной (на отчетную дату, более 1 года) задолженности.
По строке 510 «Займы и кредиты» показываются заемные средства, задолженность по которым предприятие должно погасить более чем через 12 месяцев. Отсчет начинается с 1-го числа календарного месяца, следующего за тем месяцем, в котором кредиты и займы были получены.
Для заполнения строки 510 баланса берутся данные по кредитовому сальдо счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» из Главной книги. В балансе ООО «РЕМиС» стоит прочерк.
По строке 515 «Отложенные налоговые обязательства» Бухгалтерского баланса показывается, сколько у предприятия есть отложенных налоговых обязательств на конец года. Такие обязательства организации начали рассчитывать только с 2003 года. Обязало их это делать Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02), которое утверждено приказом Минфина России от 19 ноября 2002 г. N 114н.
Для расчета отложенного налогового обязательства бухгалтер должен сумму налогооблагаемых временных разниц умножить на ставку налога на прибыль. Налогооблагаемые временные разницы образуются, если:
-
сумма амортизации,
-
проценты по выданным займам
начисляются ежемесячно, а должник
погасил их единовременно. В
данном случае разница
-
проценты по кредитам и
-
в бухгалтерском учете
Чтобы заполнить сроку 515 баланса, нужно взять: кредитовое сальдо счета 76Н «Отложенные налоги». В нашем примере данные в этой строке отсутствуют.
По строке 520 вписываются суммы привлеченных долгосрочных пассивов организации, которые не были указаны в строках 510 и 515. В изучаемом балансе также стоит прочерк.
После заполнения всех статей раздела IV «Долгосрочные обязательства» следует подвести его общий итог, отражаемый в балансе по строке 590 «Итого по разделу IV». В нашем случае ставим прочерк.
Последним разделом бухгалтерского баланса является раздел V «Краткосрочные обязательства». Здесь показываются суммы задолженности по краткосрочным кредитам балансов, займов со сроком погашения до одного года, кредиторская задолженность и прочие краткосрочные пассивы.
По строке 610 записываются непогашенные кредиты и займы, которые организация взяла на срок менее 12 месяцев. Помимо этого здесь может быть отражена и задолженность, которая в прошлых отчетных периодах считалась долгосрочной, а в этом году должна быть погашена.
Чтобы заполнить строку 610, нужно взять: кредитовое сальдо счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». В нашем балансе по кредиту счета 66 на начало периода – 1 171 159 рублей и на конец периода – 526 000 рублей.
По строке 620 Бухгалтерского баланса
указывается кредиторская