Порядок составления бухгалтерского баланса организации (на примере ООО "РЕМиС" г. Краснодар)

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 14 Сентября 2011 в 11:59, курсовая работа

Описание работы

Цель работы состоит в изучении особенностей техники составления бухгалтерского баланса, взаимосвязи его статей, на предприятии и разработка рекомендаций по совершенствованию методики составления бухгалтерского баланса.

Для осуществления поставленной цели в работе определены и решены следующие конкретные задачи:

1. изучены развитие модели и основы построения бухгалтерского баланса в российской и международной практике;

2. рассмотрены методика построения бухгалтерского баланса;

3. дана технико-экономическая характеристика организации и проанализированы основные показатели его деятельности;

Содержание работы

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………....8

1.ПОНЯТИЕИ СОСТАВ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ.
Бухгалтерский баланс ─ важнейшая форма
бухгалтерской отчетности…………………………………………10
1. Моделирование бухгалтерского баланса в мировой практике……….....10
2. Понятие бухгалтерской отчетности в Российской Федерации……….….15
3. Основы построения бухгалтерского баланса в Российской Федерации……………………………………………………………………………20
2. ПРЕДПРИЯТИЕ ООО «РЕМиС» - ЭКОНОМИЧЕСКИЙ СУБЪЕКТ ИСЛЕ

ДОВАНИЯ ……………………………………………………......................24

1.Технико-экономическая характеристика деятельности предприятия…..24
2.Анализ основных показателей деятельности предприятия………………26
2.3 Оценка учетной политики предприятия и особенностей организации учета……………………………………………………………………………....36

3. МЕТОДИКА СОСТАВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА В ООО

«РЕМиС»………………………………………………………………………..40

3.1 Законодательное регулирование порядка формирования и представления

бухгалтерского баланса……………………………………………………..40

3.2 Этапы составления баланса на предприятии………………….................56

3.3 Техника составления баланса, взаимосвязь его разделов и статей….…..60

3.4 Рекомендации по совершенствованию методики формирования бухгалтер

ского баланса в ООО «РЕМиС»……………………………………….……79

4. ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………..………...83

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ……………………………87

Файлы: 1 файл

Курсова работа по бух фин учету.doc

— 443.00 Кб (Скачать файл)

     Дебет 20 «Основное производство» 

     Кредит 96 «Резерв предстоящих  расходов», субсчет  «Резерв на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание» ─ отражены ежемесячные отчисления в резерв предстоящих расходов.

     Когда  нужно будет оплатить расходы, на которые и создавался  резерв, бухгалтер  сделает в учете  проводку списания расходов на образованный резерв:

       Дебет 96 «Резерв предстоящих расходов», субсчет «Резерв на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание»

     Кредит 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами» ─ списаны расходы на гарантийный ремонт.

     По  состоянию на конец отчетного  года сумма излишне начисленного резерва сторнируется, а недостающая сумма для списания фактических затрат по гарантийному ремонту бытовой техники доначисляется в резерв.

     И  составляя годовой баланс, по строке 650 нужно поставить кредитовое сальдо счета 96 «Резервы предстоящих расходов».

     Резервирование  расходов предполагает равномерное распределение предстоящих затрат в течение одного или нескольких налоговых периодов с целью стабилизации налоговой базы и платежей налога на прибыль в бюджет.

       4. В программе версии 4.2  существуют некоторые недоработки, поэтому в типовой форме баланса отсутствует строка 470 «Нераспределенная прибыль», в связи с чем, главный бухгалтер вынужден заполнять строки баланса по данным Главной книги вручную. Поэтому необходимо руководителю организации дать указание службе программного обеспечения устранить необходимые неполадки, в случае невозможности это сделать – приобрести программу автоматизации бухгалтерского учета более поздней версии. Заполнение баланса автоматически, помощью компьютера высвободило бы время работников бухгалтерии, которое можно было бы использовать более рационально для решения насущных задач.  

                                                ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

          Приказом Минфина России от 02 июля 2010г. № 66н утверждены новые формы бухгалтерской отчетности организации, которые организации должны применять при составлении бухгалтерской отчетности за 2011г. В состав утвержденных форм включены:

        - бухгалтерский баланс;

        - отчет о прибылях и убытках;

         - формы которых представлены  в Приложении № 1 к Приказу Минфина

            России № 66н;

        - Приложения к бухгалтерскому  баланс и отчету о прибылях  и убытках 

           (Приложение № 2 к Приказу Минфина  России № 66н);

       Приложения к бухгалтерскому  балансу и отчету о прибылях  и убытках состоят из следующих форм:

        - отчет об изменении капитала;

        - отчет о движении денежных  средств;

        - отчет о целевом использовании  полученных средств.

         В отличие от прежних форм, специалисты Минфина России в новые формы добавили новые строки и графы. При этом детализацию показателей по статьям отчетов организации будут определять самостоятельно.

        Все указанные формы следует использовать при составлении бухгалтерской отчетности за год. Бухгалтерская отчетность составляется на основании синтетического и аналитического учета и подтверждается первичными документами. В России установлены единые нормы бухгалтерской отчетности, порядок их заполнения и предоставления для всех организаций.

        Главным составляющим бухгалтерской отчетности является бухгалтерский баланс организации, который дает представление о финансовых ресурсах организации, ее имуществе и источниках его формирования.

      Бухгалтерский баланс составляется помесячно, поквартально, за год, а также при создании организации, ее реорганизации или ликвидации.

        Приложения к бухгалтерскому балансу включают «Отчет о прибылях и убытках», «Отчет о движении источников собственных средств», «Отчет о движении денежных средств», Приложение к бухгалтерскому балансу, «Отчет о целевом использовании полученных средств», Пояснительную записку.

       Порядок формирования бухгалтерского баланса и приложений к нему для организаций всех форм собственности предусмотрен Правилами составления и представления бухгалтерской отчетности и Инструкцией о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности, утвержденными Постановлением Министерства финансов .

        Принятая группировка статей актива и пассива баланса позволяет осуществить достаточно глубокий анализ финансового состояния. Наличие финансовой связи между группами актива и пассива баланса обуславливает необходимость рассматривать вопросы финансирования организации таким образом: краткосрочные заемные источники предназначены пополнять мобильные активы, а долгосрочные направляются на приобретение недвижимого имущества и капитальные вложения. Финансового состояния организации может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным, оно зависит от результатов ее производственной и финансовой деятельности.

        Если финансовая отчетность представляет собой завершающую стадию обобщения бухгалтерской информации, то главной задачей аналитика является представить действительность, которая воплощена в изучаемой отчетности. Для этого он должен обладать способностью логически восстановить хозяйственные операции, суммированные в отчетности, способностью повторить работу бухгалтера в обратном порядке. Таким образом, анализ финансового состояния основывается: во-первых, на полном понимании бухгалтерского учета, во-вторых, на специальных приемах анализа, с помощью которых изучаются наиболее важные вопросы для получения основных выводов.

        Одним из приемов анализа финансового состояния является чтение баланса и изучение абсолютных величин. Однако, информация только в абсолютных величинах недостаточна для принятия решений, так как на ее основании нельзя оценить динамику показателей. Поэтому, наиболее используются коэффициенты или отношения, представляющие собой показатели финансового состояния организации. Полезность анализа отношений для принятия решений зависит от правильности их интерпретации. Анализ финансовых коэффициентов заключается в сравнении их значений, в изучении их динамики за отчетный период и за ряд лет.

         Набор экономических показателей, характеризующих финансовое состояние и активность организации, зависит от глубины исследования, однако большинство методик анализа финансового состояния предполагает расчет следующих групп индикаторов: финансовой структуры баланса, рыночной и финансовой устойчивости, платежеспособности и кредитоспособности, деловой активности, рентабельности и диагностики банкротства, что мы наблюдаем из таблиц в Приложении Д. А именно:

    - выручка, себестоимость, прибыль  резко снизились по сравнению  с предыдущими годами. Это говорит о том, что руководителю стоит задуматься о новых видах деятельности или увеличении объемов продаж, снижению затрат;

    - рассматривая показатели деловой активности ООО «РЕМиС» мы видим ту же самую картину, что идет спад деловой активности. Организация  без краткосрочных кредитов не в состоянии себя сама финансировать. Благодаря им происходит товарооборот.

       Для изучения и разработки возможных путей развития организации в рыночных условиях экономики необходимо финансовое прогнозирование. Основные его задачи - установить объем финансовых ресурсов в предстоящем периоде, источники их формирования и пути наиболее эффективного использования. Разработка прогноза даест возможность ответить на важный вопрос: что ожидает предприятие в будущем - развитие или утрата платежеспособности (банкротство).

       По результатам анализа финансового состояния ООО «РЕМиС» установлено, что финансовая структура его баланса признается неудовлетворительной.

       Во второй главе дан анализ финансового состояния предприятия ООО «РЕМиС» из чего выявлены следующие результаты: на предприятии наблюдается устойчивое финансовое состояние, при оценке платежеспособности выявлено, что организация пока еще в состоянии полностью и в срок погасить свои обязательства, хотя платежеспособность организации полностью зависит о надежности дебиторов.

         Эффективность деятельности предприятия отражена рядом показателей рентабельности, которые показывают не утешительные результаты финансово-хозяйственной деятельности.

          В третьей главе охарактеризованы этапы и техника построения бухгалтерского баланса и на предприятии. Где выявлено, что бухгалтерский учет на предприятии ведется в соответствии с принятой учетной политикой,  составление баланса производится, в основном, правильно за исключением некоторых замечаний. В связи с чем, рекомендованы мероприятия по совершенствованию методики составления бухгалтерского баланса ООО «РЕМиС». А именно:

          1. Периодически подвергать проверке расчеты с дебиторами перед составлением заключительного бухгалтерского баланса;

          2. Создавать резервы сомнительных долгов и резервы по гарантийным ремонтам и обслуживанию бытовой радиоэлектронной аппаратуры.

      3. В новую форму баланса включить все расшифровки денежных средств по статьям: «Касса», «Расчетный счет», «Валютный счет», «Прочие денежные средства».

      4. Предложена модернизация процесса  автоматизация бухгалтерского учета организации, а именно приобрести новую версию программы  «1С Предприятие -8.2.» 

                СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 

  1. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129 – Ф3. О бухгалтерском учете// Российская газета. – 1996. – 28 ноября.
  2. Федеральный закон от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая// Собрание законодательства РФ. – 1998. - № 31. – Ст.3824.
  3. Федеральный закон от 5 августа 2000 г. № 118-ФЗ. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая// Собрание законодательства РФ. –2000. - № 32. – Ст.3340.
  4. Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. № 308 – ФЗ. Об аудиторской деятельности// Российская газета. – 2009. – 24 марта.
  5. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 13 июня 1995 г. № 45. Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств // Бухгалтерский учет. – 1995. – № 12. – С. 3-21.
  6. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 г. № 34н. Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ // Российская газета. – 1998. – 31 октября.
  7. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 25 ноября 1998 г. № 56н. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» (ПБУ 7/98) // Российская газета. – 1999. – 20 января
  8. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 6 мая 1999 г. № 32н. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. – 1999. – 28 июня.
  9. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 6 мая 1999 г. № 33н. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. – 1999. – 28 июня.
  10. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) // Бухгалтерский учет. – 1999. - № 9. – С. 3-12.
  11. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 г. № 94н. Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению // Бухгалтерский учет. – 2000. - № 23. – С. 52-78.
  12. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 30 марта 2001 г. № 26н. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01) // Российская газета. – 2001. – 15 мая
  13. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 09 июня 2001 г. № 44н. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально - производственных запасов» (ПБУ 5/01) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. – 2001. – 30 июля
  14. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 28 ноября 2001 г. № 96н. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Условные факты хозяйственной деятельности» (ПБУ 8/01) // Российская газета. – 2002. – 12 января.
  15. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 19 ноября 2002 г. № 114н. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02) // Российская газета. – 2003. – 14 января.
  16. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 19 ноября 2002 г. № 115н. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расходов на научно - исследовательские, опытно - конструкторские и технологические работы» (ПБУ 17/02) // Российская газета. – 2002. – 17 декабря.
  17. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 10 декабря 2002 г. № 126н. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/02) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. – 2003. – 03 марта.
  18. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 27 ноября 2006 г. № 154н. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств организаций, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006) // Российская газета. – 2007. – 7 февраля.
  19. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 27 декабря 2007 г. № 153н. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/07) // Российская газета. – 2008. – 2 февраля.
  20. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 6 октября 2008 г. № 106н. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. – 2008. – 3 ноября.
  21. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 06 октября 2008 г. № 107н. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» (ПБУ 15/08) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. – 2008. – 3 ноября.
  22. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 24 октября 2008 г. № 116н. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет договоров строительного подряда » (ПБУ 02/08) // Российская газета. – 2009. – 27 мая.
  23. Постановление Госкомстата Российской Федерации от 21 января 2003 г. № 7. Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств // Финансовая газета. – 2003. – 27 января.
  24. Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67 н. О формах бухгалтерской отчетности организации.
  25. Приказ Минфина РФ от 31декабря 2004 г. № 135н. О внесении изменений в указания о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности
  26. Письмо Минфина РФ от 05 января 2004 г. № 16-00-17/2. О применении контрольно-кассовой техники.
  27. Письмо Минфина РФ от 14 января 2004 г. № 16-00-14/11. Об учете финансовых вложений.
  28. Письмо Минфина РФ от 09 июля 2004 г. № 03-03-05/2/47. О списании дебиторской задолженности.
  29. Письмо Минфина РФ от 27 августа 2004 г. № 07-05-14/193. О бухгалтерском учете основных средств.
  30. Письмо Минфина РФ от 20 сентября 2004 г. № 03-04-11/155. О восстановлении налога на добавленную стоимость при обнаружении недостачи товарно-материальных ценностей.
  31. Письмо Минфина РФ от 22 октября 2004 г. №07-05-14/280. О налогообложении суточных при зарубежных командировках.
  32. Письмо Фонда социального страхования РФ от 12 января 2005 г. № 02-18/07-81. Об исчислении пособий по беременности и родам.
  33. Письмо Минфина РФ от 04 марта 2005 г. № 03-03-02-04/1/54. О выбытии основных средств при упрощенной системе налогообложения.
  34. Решение Совета директоров ЦБ РФ от 22 сентября 1993 г. № 40. Порядок ведения кассовых операций.
  35. Постановление Госкомстата РФ от  24 ноября 2000 г. № 116. Об утверждении  Инструкции о составе заработной платы и выплат социального характера при заполнении организациями форм федерального государственного статистического наблюдения.
  36. Положение ЦБ РФ от 12 апреля 2001 г. № 2-п. О безналичных расчетах в РФ.
  37. Международные стандарты финансовой отчетности. Комитет по международным стандартам финансовой отчетности: Пер Тарусина В.И./ Ред.Коллегия: А.С.Бакаев, А.В.Горбатова, Т.Б.Крылова, М.В.Мельник, В.Ф.Палий, Л.З.Шнейдман. – М., 1998.
  38. Методический указания по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации: Утверждено приказом Минфина РФ от 20.05.03г., № 44н.
  39. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет. - М.: Проспект, 2009. – 384с.
  40. Беликова Т.Н. Все о налоговом учете. – СПб.: Питер, 2008. -272 с.
  41. Богатая И.Н. Аудит для студентов вузов. - 3-е изд., перераб. и доп. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2007. – 253 с.
  42. Богомолец С.Р. Бухгалтерский учет. - М.: А-Приор, 2010. – 752с.
  43. Бодрова Т.В. Налоговый учет и отчетность: Учебное пособие. – М.:Дашков и К, 2010. – 480 с.
  44. Бухгалтерский и налоговый учет в программе 1С: Бухгалтерия 7.7 / Под. ред. С.А. Харитонова. – СПб: Питер, 2007. – 592.
  45. Бухгалтерский и налоговый учет для практиков / Под ред. Г.Ю. Касьяновой. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Аргумент, 2007. – 656 с.
  46. Веденина Е.Л. Меняем 10000 на 20000.Получаем проблемы // Практический бухгалтерский учет. 720 часов. – 2008. - № 1. – С. 15-20.
  47. Вещунова Н. Л. Бухгалтерский и налоговый учет: Учебник. – М.: Проспект, 2009. – 848 с.
  48. Гущина И.Э. Возврат денежных средств, выданных работодателем// Новое в бухгалтерском учете и отчетности. – 2007. - №6 – С. 24-29.
  49. Захарьин В.Р. Налоговый учет. – М.: ГроссМедиа, 2007. – 368 с.
  50. Ильина А.Ю. Работник отправляется учиться// Бюджетный учет. – 2007. - №3. – С. 7 – 10.
  51. Каморджанова Н.А. Бухгалтерский финансовый учет/ Н.А. Каморжанова, И.В. Карташова. – 3-е изд. – СПб: Питер, 2008. – 480 с.
  52. Камышанов П.И. Бухгалтерский финансовый учет: учебник/П.И. Камышанов, А.П. Камышанов. – 4-е изд., испр. – М.: Омега – Л, 2007. – 591 с.
  53. Кассовые и банковские операции с учетом всех изменений в законодательстве/ Под ред. Г.Ю. Касьяновой. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Аргумент, 2008. – 296 с.
  54. Керимов В.Э. Бухгалтерский финансовый учет: учебник. – 2-е изд., изм. и доп. – М.: Дашков и К, - 2008. – 704 с.
  55. Кожинов В.Я. Современный бухгалтерский учет: Учебник. – М.: Альфа – Пресс, 2008. – 768 с.
  56. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник / Под ред. Л.Т.Гиляровской. – М.: ТК Велби, Проспект, 2007. – 360с.
  57. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Инфра – М, 2008. – 717 с.
  58. Курбангалеева О.А. Командировка за пределы территории России// Новое в бухгалтерском учете и отчетности. – 2007. - №9 – С. 17-19.
  59. Ларионов А.Д. Бухгалтерский учет / А.Д. Ларионов, А.И. Нечитайло. - М.: Проспект, 2009. – 368с.
  60. Молчанов И.В. Операции с имуществом, оставшимся после ремонта основных средств: налоговая несправедливость // Практический бухгалтерский учет. 720 часов. – 2008. - № 2. – С. 48-50.
  61. Муравицкая Н.К. Бухгалтерский учет/ Н.К. Муравицкая, Г.И. Лукьяненко. – М.: КНОРУС, 2007. – 544 с.
  62. Полякова М.С. Учет объектов основных средств // Российский налоговый курьер. – 2007. - № 4. – С.3-6.
  63. Пошерстник Н.В. Бухгалтерский учет на современном предприятии. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Проспект, 2009. – 552 с.
  64. Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет. – 8-е изд., перераб. и доп. – М.: Омега – Л, 2008. – 823 с.
  65. Феоктистов И.А. Расходы организации. Бухгалтерский и налоговый учет. – М.: ГроссМедиа, 2007. – 608 с.
  66. Широбоков В.Г. Бухгалтерский финансовый учет / В.Г. Широбоков, З.М. Грибанова, А.А. Грибанов. - М.: Кнорус, 2010. – 670с.
  67. Блейк Д., Амат О. Европейский бухгалтерский учет: Справочник: пер. с англ. – М., 1997. – 200с.
  68. Новодворский В.В., Пономарева Л. В. Составление Бакаев А.С. Годовая бухгалтерская отчетность коммерческих организаций. – М., 2000.
  69. Ридер Л., Зиварт Х. Учет на предприятии.//Финансовая газета. – 1996. № 28 – с. 12-13.
  70. Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета. – М., 2000, - 635с.

Информация о работе Порядок составления бухгалтерского баланса организации (на примере ООО "РЕМиС" г. Краснодар)