Отчет по производственной практике в ООО «Курган-Хантинг»

 

Амортизация - это постепенное перенесение стоимости объекта основных средств на себестоимость продукции (работ и услуг). Для учета амортизации основных средств используют пассивный счет 02 «Амортизация основных средств». Этот счет предназначен для обобщения информации об амортизации, накопленной за время эксплуатации объектов основных средств. Амортизация в  ООО «Курган - Хантинг» начисляется по каждому объекту основных средств ежемесячно, начиная с месяца, следующего за месяцем, когда был введён объект основных средств в эксплуатацию. Амортизация осуществляется линейным способом, который предполагает равномерное начисление амортизации в течение срока полезного использования объекта основных средств

Аналитический учет по счету 02 «Амортизация основных средств» ведут по видам и отдельным инвентарным объектам основных средств. (Приложение 40).

Расходы на обслуживание и все виды ремонтов (текущий и капитальный) основных средств в ООО «Курган-Хантинг» включаются в себестоимость продукции. Ремонт основных средств может производиться самостоятельно или сторонней организацией. Расходы на ремонт учитываются при налогообложении прибыли в размере фактических затрат. Эти расходы включаются в себестоимость продукции в том отчётном периоде, в котором они возникли.

Если капитальный ремонт выполняется хозяйственным способом, то на основании ведомости дефектов в отделе главного механика выписывают наряды-заказы. Приемка отремонтированного объекта оформляется актом приемки-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов. По поступлении акта в бухгалтерию в инвентарной карточке делают отметку о произведенных работах.

На капитальный ремонт, осуществляемый подрядным способом, организация заключает договор с подрядчиком. Приемка законченного капитального ремонта оформляется актом приемки-сдачи. Законченные капитальные работы оплачиваются подрядчику из расчета сметной стоимости их фактического объема.

Доходные вложения в материальные ценности - это инвестиции в приобретение имущества, предназначенного для сдачи в аренду и напрокат. Имущество может передаваться в аренду и напрокат с правом выкупа после окончания срока аренды (договора на прокат) или на условиях возврата собственнику имущества.

Инвестиции в приобретение имущества, предназначенного для сдачи в аренду и напрокат, учитывают на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности». Этот счет предназначен для обобщения информации о наличии и движении вложений организации в часть имущества, здания, помещения, оборудование и другие ценности, имеющие материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование с целью получения дохода.

Материальные ценности, предназначенные для сдачи в аренду и напрокат, принимаются к бухгалтерскому учету на счет 03 с кредита счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» по первоначальной стоимости, исходя из фактически произведенных затрат на их приобретение, включая расходы по доставке, монтажу, установке.

Начисления амортизации основных средств за июнь 2013 г. представлены в таблице 14 (Приложение 41).

Таблица 14 – Схема фактов хозяйственной жизни по счету 02 «Амортизация основных средств» за июнь 2013 г.

Дебет          Кредит

Корр. счет	Факты хозяйственной жизни	Сумма, руб.	Корр. счет	Факты хозяйственной жизни	Сумма, руб.
			Сальдо на 1 июня 2013 г.		1 150 838,10
			20	Начислена амортизация объектов основных средств хлебной базы в с. Камышное (полный перечень объектов и сумм амортизации по каждому в приложении 41)	98 487,59
			26	Начислена амортизация объектов общехозяйственного назначения	166,67
Оборот по дебету			Оборот по кредиту		98 654,26
Сальдо на 1 июля 2013 г.			Сальдо на 1 июля 2013 г.		1 249 492,36

 

7 УЧЕТ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ  АКТИВОВ

 

В соответствии с особенностями нематериальных активов в документах по их поступлению и выбытию должна быть дана их характеристика, указаны порядок и срок использования, первоначальная стоимость, норма амортизации, дата ввода и вывода из эксплуатации и некоторые другие реквизиты. Особое внимание следует обратить на правильность перехода права на владение нематериальными активами

Синтетический учет нематериальных активов осуществляют на счетах 04 «Нематериальные активы», 05 «Амортизация нематериальных активов», 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», субсчет 2 «НДС по приобретенным нематериальным активам», и счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Счет 04 активный, предназначен для получения информации о наличии и движении нематериальных активов, принадлежащих организации на правах собственности, а также о расходах организации на НИОКР. Учет нематериальных активов на счете 04 осуществляют в первоначальной оценке. По некоторым видам нематериальных активов со счета 04 списывают на счета затрат начисленную амортизацию по этим активам.

На счете 05 «Амортизация нематериальных активов» отражают начисление и списание (при выбытии) амортизации по тем видам нематериальных активов, по которым погашение их стоимости производится с использованием счета 05.

Аналитический учет по счету 04 «Нематериальные активы» ведется по отдельным объектам нематериальных активов, а также по видам расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы. При этом ведение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения данных о наличии и движении нематериальных активов,- а также сумм расходов по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам.

Аналитический учет нематериальных активов осуществляют в карточке учета нематериальных активов. Карточка применяется для учета всех видов нематериальных активов. Открывается она на каждый объект в отдельности.

На лицевой стороне карточки указывают полное наименование и назначение объекта, первоначальную стоимость, срок полезного использования, норму и сумму начисленной амортизации, дату постановки на учет, способ приобретения, документ о регистрации и основные сведения по выбытию объекта (номер и дата документа, причина выбытия, сумма выручки от реализации). На оборотной стороне карточки изложена характеристика объекта нематериальных активов.

Нематериальные активы используются длительное время, и в течение этого времени их стоимость равномерно (ежемесячно) переносится на производимую продукцию путем начисления по ним амортизации. Величина амортизационных отчислений исчисляется ежемесячно по нормам, установленным самой организацией исходя из первоначальной или остаточной стоимости нематериальных активов и срока их полезного использования (но не свыше срока деятельности организации). Срок полезного действия нематериальных активов определяется самой организацией; при затруднениях в установлении этого срока он принимается за 20 лет. По окончании срока полезного использования нематериальных активов амортизацию по ним не начисляют.

По объектам, по которым погашается их стоимость, амортизация начисляется одним из следующих способов:

• линейный способ - исходя из норм, начисленных организацией

на основе срока их полезного использования;

• способ уменьшаемого остатка;
• способ списания стоимости пропорционально объему продукции.

За анализируемый период операций по счету 04 «Нематериальные активы не совершалось. Рассмотрим операцию по счету 05 - «Амортизация нематериальных активов» (Приложение 42).

 

 Таблица 15 – Схема  фактов хозяйственной жизни по  счету 05 «Амортизация нематериальных активов» за июнь 2013 г.

Дебет          Кредит

Корр. счет	Факты хозяйственной жизни	Сумма, руб.	Корр. счет	Факты хозяйственной жизни	Сумма, руб.
			Сальдо на 1 июня 2013 г.		27 056,20
			20	Начислена амортизация на право владения Старопросветским охотничьим угодьем	5 107,71
			26	Начислена амортизация объектов общехозяйственного назначения	303,53
Оборот по дебету			Оборот по кредиту		5 411,24
Сальдо на 1 июля 2013 г.			Сальдо на 1 июля 2013 г.		32 467,44

 

 

8 УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ

 

Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения учитывают на активном счете 58 «Финансовые вложения», к которому могут быть открыты следующие субсчета:

•      1 «Паи и акции»;

•     2 «Долговые ценные бумаги»;

•     3 «Предоставленные займы»;

•     4 «Вклады по договору простого товарищества» и др.

По дебету счета 58 отражают финансовые вложения организации с кредита соответствующих счетов (51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 10 «Материалы» и иных счетов). С кредита счета 58 списывают финансовые вложения на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Единицей бухгалтерского учета финансовых вложений может быть серия, партия и другая однородная совокупность финансовых вложений. Она выбирается организацией самостоятельно и должна обеспечить формирование полной и достоверной информации о наличии и движении финансовых вложений.

Финансовые вложения принимаются к учету по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат на их приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством).

Аналитический учет по счету 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» ведется по каждому резерву.

ООО «Курган - Хантинг» не использует данные счета в своей деятельности.

 

9 УЧЕТ ДОЛГОСРОЧНЫХ ИНВЕСТИЦИЙ  И ИСТОЧНИКОВ ИХ ФИНАНСИРОВАНИЯ

 

Долгосрочные инвестиции - это затраты на создание, увеличение размеров, а также приобретение внеоборотных активов длительного пользования (свыше одного года), не предназначенных для продажи, за исключением долгосрочных финансовых вложений в государственные ценные бумаги, ценные бумаги и уставные капиталы других организаций.

Бухгалтерский учет долгосрочных инвестиций ведут на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».

По дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» отражают фактические затраты на строительство и приобретение соответствующих активов, а также затраты на формирование основного стада.

На этом счете отражаются инвестиции по их видам на специально открываемых субсчетах: 

     08-1 «Приобретение земельных участков»;

      08-2 «Приобретение объектов природопользования»;

     08-3 «Строительство объектов основных средств»;

      08-4 «Приобретение объектов основных средств»; 

     08-5 «Приобретение нематериальных активов»;

     08-6 «Перевод молодняка животных в основное стадо»;

      08-7 «Приобретение взрослых животных»;

      08-8 «Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских    и технологических работ» и др.

Сформированная первоначальная стоимость объектов основных средств, нематериальных и других активов, принятых в эксплуатацию и оформленных в установленном порядке, списывается со счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» в дебет счетов 01 «Основные средства», 03 «Доходные вложения в материальные ценности», 04 «Нематериальные активы» и др.

Законченные долгосрочные инвестиции оценивают исходя из инвентарной стоимости законченных строительных объектов и приобретенных отдельных видов основных средств и других внеоборотных активов.

Сальдо по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» отражает величину капитальных вложений организации в незавершенное строительство, незаконченные операции приобретения основных средств и нематериальных активов, а также сумму незаконченных затрат по формированию основного стада.