Отчет по производственной практике в ООО «Курган-Хантинг»

 

3.7   Учет расчетов с персоналом по прочим операциям

 

Для обобщения информации обо всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда, с подотчетными лицами и депонентами, используется счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». К этому счету могут быть открыты следующие субсчета:

73-1 «Расчеты по предоставленным  займам»;

          73-2 «Расчеты по возмещению материального  ущерба» и др.

На субсчете 1 «Расчеты по предоставленным займам» учитывают расчеты с работниками по предоставленным им займам (на индивидуальное жилищное строительство, приобретение садового домика и др.).

На субсчете 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» учитывают расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в результате хищений и недостач товарно-материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов ущерба. Счет 73 в организации не ведётся.

 

3.8  Учет расчетов с  учредителями

 

Все виды расчетов с учредителями (акционерами акционерного общества, участниками полного товарищества, членами кооператив и др.) по вкладам в уставный капитал организации, по выплате доходов и т.п. учитывают на счете 75 «Расчеты с учредителями».

К счету 75 могут быть открыты следующие субсчета:

75-1 «Расчеты по вкладам  в уставный (складочный) капитал»;

75-2 «Расчеты по выплате  доходов» и др.

При создании организации на установленную сумму вкладов учредителей в уставный капитал дебетуют счет 75-1 и кредитуют счет 80 «Уставный капитал».

Фактически внесенные вклады учредителей отражают по дебету соответствующих материальных, денежных и других счетов (10, 15, 51, 50 и др.) и кредиту счета 75-1.

С 01.01.2000 г. основные средства и нематериальные активы при внесении их в качестве вкладов в уставный капитал организации предварительно отражают на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Оприходование имущества, предоставленного в натуральной форме в собственность организации в счет вкладов в уставный капитал, осуществляется по договорной стоимости, а имущества, предоставленного в пользование организации, — в оценке, определенной исходя из арендной платы за пользование этим имуществом.

На субсчете 2 «Расчеты по выплате доходов» счета 75 учитывают расчеты с учредителями по выплате им доходов, если они не являются работниками предприятия.

Аналитический учет по счету 75 ведут по каждому учредителю.

ООО «Курган - Хантинг» не использует данный счет в своей деятельности.

 

3.9  Учет расчетов с  разными дебиторами и кредиторами

 

Для обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами ООО «Курган - Хантинг» использует счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

К счету 76 открываются следующие субсчета:

76-1 «Расчеты по имущественному  и личному страхованию»;

76-2 «Расчеты по претензиям»;

76-3 «Расчеты по причитающимся  дивидендам и другим доходам»;

76-4 «Расчеты по депонированным  суммам»;

76-5 «Расчеты по исполнительным  листам»;

76-9 «Расчеты по прочим  операциям».

На субсчете 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» отражают расчеты по страхованию имущества и персонала организации, в котором организация выступает страхователем.

 На субсчете 76-2 «Расчеты по претензиям» отражаются расчеты по предприятиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам.

На субсчете 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» учитываются расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам.

 В ООО «Курган-Хантинг» использует субсчета:

76-05 «Расходы будущих периодов»;

76-06 «Доходы будущих периодов»;

76-09 «Прочие расчеты с  разными дебиторами и кредиторами».

В ООО «Курган - Хантинг»  за рассматриваемый период данный счет использовался с помощью двух субсчетов 76-02 и 76.09. (Приложение 21)

Таблица 10 – Схема фактов хозяйственной жизни по счету

76-09 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами (прочие  расчеты с разными дебиторами  и кредиторами) за июнь 2013 г.

Дебет          Кредит

Корр. счет		Факты хозяйственной жизни	Сумма, руб.	Корр. счет	Факты хозяйственной жизни	Сумма, руб.
				Сальдо на 1 июня 2013 г.		60 000,00
				91	Начислены проценты к получению Прокопьеву М.Л.	47 323,55
Оборот по дебету				Оборот по кредиту		47 323,55
Сальдо на 1 июля 2013 г.				Сальдо на 1 июля 2013 г.		107 323,55

 

 

3.10 Учет внутрихозяйственных  расчетов

 

На счете 79 «Внутрихозяйственные расчеты» учитывают расчеты с филиалами, представительствами и другими обособленными подразделениями на отдельных балансах. На счете 79 учитываются расчеты по выделенному имуществу, по взаимному отпуску материалов, по продаже продукции, работ, услуг, по передаче расходов по общеуправленческой деятельности, по оплате труда работникам и т. п.

К счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» могут быть открыты субсчета:79-1 «Расчеты по выделенному имуществу»;

79-2 «Расчеты по текущим  операциям»;

79-3 «Расчеты по договору  доверительного управления имуществом».

На субсчете 79-1 «Расчеты по выделенному имуществу» учитываются расчеты с филиалами, представительствами и другими обособленными подразделениями по переданным им внеоборотным и оборотным активам.

          На субсчете 79-2 «Расчеты по текущим операциям» учитывается состояние всех прочих расчетов организации с филиалами, представительствами и другими подразделениями, выделенными на отдельные балансы.

          На субсчете 79-3 учитывается состояние расчетов, связанных с исполнением договоров доверительного управления имуществом.

По договору доверительного управления имуществом одна сторона (учредитель управления) передает другой стороне (доверительному управляющему) на определенный срок имущество в доверительное управление, а другая сторона обязуется осуществлять управление этим имуществом в интересах учредителя или указанного им лица (выгодополучателя)».

В ООО «Курган-Хантинг»  данный счет не ведется.

Аналитический учет по счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» ведется по каждому филиалу, представительству, отделению или другому обособленному подразделению организации, выделенному на отдельный баланс, а расчет по договорам доверительного управления имуществом - по каждому договору.

 

4 УЧЕТ ТРУДА И ЕГО  ОПЛАТЫ

 

Основными видами оплаты труда являются повременная, сдельная и аккордная.

В ООО «Курган-Хантинг» применяется сдельно-премиальная оплата труда.

Сдельно-премиальная система оплаты труда рабочих предусматривает премирование за перевыполнение норм выработки и достижение определенных качественных показателей.

Пособия по временной нетрудоспособности выплачивают рабочим и служащим за счет отчислений на социальное страхование.   Основанием для выплаты пособий являются больничные листы (листы нетрудоспособности), выдаваемые лечебными учреждениями и подписанные профсоюзным органом. Размер пособия по временной нетрудоспособности зависит от стажа работы сотрудника и его среднего заработка: при непрерывном стаже работы до пяти лет - 60% заработка; от пяти до восьми лет -80% заработка, от восьми лет и более - 100% заработка.

Расчет среднего заработка работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 месяцев, предшествующих моменту выплаты.

Для учета личного состава, начисления и выплат заработной платы в ООО «Курган - Хантинг»  используют следующие формы первичных учетных документов.

Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу (форма № Т-1), и приказ (распоряжение) о приеме работников на работу (ф. № Т- la) применяются для оформления и учета принимаемых на работу по трудовому договору (контракту).

Личная карточка работника (форма № Т-2) заполняется на лиц, принятых на работу на основании приказа о приеме на работу, трудовой книжки, паспорта и других документов, предусмотренных законодательством, а также сведений, сообщенных о себе работником.

Штатное расписание (ф. № Т-3) применяется для оформления структуры, штатного состава и штатной численности организации (Приложение 22).

Штатное расписание представлено на срок с 01.04.2013 по 31.12.2013г.

Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику (ф. № Т-6) и приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работникам (ф. № Т-6а).

График отпусков (ф. № Т-7) предназначен для отражения сведений о времени распределения ежегодных оплачиваемых отпусков работникам всех структурных подразделений организации на календарный год по месяцам.

При приеме работника на работу заключается трудовой договор между работником и работодателем. Приказ (распоряжение) о прекращении действия трудового договора с работником (ф. № Т-8) и приказ (распоряжение) о прекращении действия трудового договора (контракта) с работниками (ф. № Т-8а) применяются для оформления и учета увольнения работника (работников). 

Табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы (ф. № Т-12) и табель учета использования рабочего времени (ф. № Т-13) применяют для осуществления табельного учета и контроля трудовой дисциплины. (Приложение 23)

Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику (ф. № Т-60) предназначена для расчета причитающейся работнику заработной платы и других выплат при предоставлении ему отпуска.

Записка-расчет при прекращении действия трудового договора (контракта) с работником (ф. № Т-61) применяется для учета и расчета причитающейся заработной платы и других выплат работнику при прекращении действия трудового договора (контракта).

Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда по всем видам заработной платы, премиям, пособиям, пенсиям, работающим пенсионерам и другим выплатам, а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Счет пассивный. По кредиту счета отражают начисления по оплате труда, пособий за счет отчислений на государственное социальное страхование, пенсий и других аналогичных сумм, а также доходов от участия в организации, а по дебету - удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выдачу причитающихся сумм работникам и не выплаченные в срок суммы оплаты труда и доходов.

Сальдо этого счета кредитовое и показывает задолженность организации перед рабочими и служащими по заработной плате и другим указанным платежам. Заработную плату выдают из кассы в течение трех дней. По истечении этого срока кассир против фамилий работников, не получивших заработную плату, делает отметку «Депонировано». На выданную сумму заработной платы составляется расходный кассовый ордер (ф. № КО-2), номер и дата которого проставляются на последней странице ведомости. Начисление заработной платы и её выдачу производят с помощью расчетной ведомости (Приложение 24).

За рассматриваемый период в ООО «Курган-Хантинг»  осуществлялись следующие операции. (Приложение 25)

Таблица 11 – Схема фактов хозяйственной жизни по счету 70

«Расчеты по оплате труда»

Дебет          Кредит

Корр. счет			Факты хозяйственной жизни	Сумма, руб.	Корр. счет	Факты хозяйственной жизни	Сумма, руб.
					Сальдо на 1 июня 2013 г.		75 425,13
					20	Начислена заработная плата работникам основного производства	87 515,51
50		Выдана заработная плата из кассы работникам организации		102 619,13
68	Удержан НДФЛ из заработной платы сотрудников			11 195,00
Оборот по дебету				113 814,13	Оборот по кредиту		87 517,51
Сальдо на 1 июля 2013 г.					Сальдо на 1 июля 2013 г.		49 128,51

 

Из начисленной работникам организации заработной платы производят различные удержания, которые можно разделить на две группы: обязательные и удержания по инициативе организации.