Отчет по производственной практике в ООО «Курган-Хантинг»

Отгрузка продукции, животных, материалов оформляются соответствующими первичными документами: товарно-транспортные накладные, акты приема-сдачи выполненных работ и др. (Приложение 15).

В соответствии с налоговым законодательством информация, отраженная в перечисленных документах, регистрируется в счетах-фактурах. В ней проставляется дата, наименования организаций поставщика и получателя, их контактная информация, а также ИНН/КПП каждого, наименование товаров, единица измерения, количество отпускаемого товара, его цена, фамилия и подпись директора и главного бухгалтера, ФИО предпринимателя получающего товары и его подпись. В ООО «Курган-Хантинг» данные действия осуществляются при помощи программы «1С Предприятие», а также в ручную. За рассматриваемый период в предприятии осуществлялись следующие операции. (Приложение 16)

Таблица 5 – Схема фактов хозяйственной жизни по счету 62

 «Расчеты с покупателями  и заказчиками» за июнь 2013 г.

Дебет           Кредит

Корр. счет		Факты хозяйственной жизни	Сумма, руб.	Корр. счет	Факты хозяйственной жизни	Сумма, руб.
				Сальдо на 1 июня 2013 г.		216 000,00
90.01.1	Произведен взаимозачет задолженности оказанными услугами ООО «Курган-Хантинг» перед ООО СМО «Ямалстрой»		216 000,00
Оборот по дебету				Оборот по кредиту
Сальдо на 1 июля 2013 г.			216 000,00	Сальдо на 1 июля 2013 г.

3.3 Учет расчетов по  кредитам и займам

Кредит в широком смысле — это система экономических отношений, возникающая при передаче имущества в денежной или натуральной форме от одних организаций или лиц другим на условиях последующего возврата денежных средств или оплаты стоимости переданного имущества и, как правило, с уплатой процентов за временное пользование.

Порядок выдачи и погашения кредитов определяется законодательством и составляемыми кредитными договорами. В договорах указывают объекты кредитования, условия и порядок предоставления кредита, сроки его погашения, процентные ставки, порядок их уплаты, права и ответственность сторон и др. В зависимости от целевого назначения и сроков представления различают краткосрочный и долгосрочный кредиты.

 Учет по краткосрочным  кредитам и займам ведется  на счете № 66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам». Он выдается  банком на срок не более 12 месяцев, полученных организацией, на нужды текущей деятельности.

За рассматриваемый период краткосрочных кредитов у предприятия ООО «Курган-Хантинг».

Счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» предназначен для обобщения информации о состоянии долгосрочных кредитов и займов, полученных организацией. Долгосрочные кредиты банк выдает на нужды капитальных вложений, эти ссуды имеют строго целевой характер, они направляются на оплату конкретных расходов: на оплату счетов поставщиков за стройматериалы, оборудование и актов подрядных строительных организаций на выполненные работы, на оплату чеков для выплаты заработной платы строительным рабочим. За анализируемый период в предприятии осуществлялись следующие операции. (Приложение 17)

 

 

Таблица 6 – Схема фактов хозяйственной жизни по счету 67

 «Расчеты по долгосрочным  кредитам и займам» за июнь 2013 г.

Дебет           Кредит

Корр. счет		Факты хозяйственной жизни	Сумма, руб.	Корр. счет	Факты хозяйственной жизни	Сумма, руб.
				Сальдо на 1 июня 2013 г.		9 471 166,00
				50	Долгосрочный займ по инвестиционному соглашению № 1 от 08.02.13 г. от физического лица Прокопьева М.Л.	563 200,00
Оборот по дебету				Оборот по кредиту		563 200,00
Сальдо на 1 июля 2013 г.				Сальдо на 1 июля 2013 г.		10 034 366,00

 

 

3.4 Учет расчетов по  налогам и сборам

        Информация о расчетах с бюджетом по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работников этой организации накапливается на счете 68 «Расчет по налогам и сборам».

К счету 68 открываются субсчета по видам налогов и сборов «Налог на прибыль», «Налог на добавленную стоимость», «Налог на доходы физических лиц» и т.д.

По дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счета 19 «НДС» по приобретенным материалам.

Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется по каждой налоговой декларации.

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» по отношению к балансу является активно-пассивным и может иметь развернутое сальдо. По кредиту сальдо отражает задолженность организации в пользу финансовых органов по оплате в бюджет, по дебету - задолженность финансовых органов в пользу организации.

Счет 19 «НДС» по приобретенным материалам не используется.

Необходимо отметить особенности налога на доходы физических лиц. Установлена ставка в размере 13 % от доходов физических лиц.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком.

Для сообщения сведений о доходах физических лиц в налоговые органы служит форма № 2 – НДФЛ. Она является основным документом.

За рассматриваемый период в ООО «Курган-Хантинг» осуществлялись следующие операции. (Приложение 18)

 

Таблица 7 – Схема фактов хозяйственной жизни по счету 68-1

«Расчеты по налогам и сборам (НДФЛ)»

 Дебет          Кредит

Корр. счет		Факты хозяйственной жизни	Сумма, руб.	Корр. счет	Факты хозяйственной жизни	Сумма, руб.
				Сальдо на 1 июня 2013 г.		11 062,00
51	Перечислен с расчетного счета организации налог на доходы физических лиц за май 2013 г.		11 062,00	70	Удержан НДФЛ за май 2013 г.	11 195,00
Оборот по дебету			11 062,00	Оборот по кредиту		11 195,00
Сальдо на 1 июля 2013 г.				Сальдо на 1 июля 2013 г.		11 195,00

 

3.5  Учет расчетов по  социальному страхованию и обеспечению

 

В соответствии со второй частью НК РФ введен единый социальный налог, зачисляемый в государственные внебюджетные фонды - Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации и предназначенный для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

В предприятии «Курган-Хантинг» к счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» открыты субсчета:

69-1 «Расчеты по социальному  страхованию (страховые взносы перечисляемые в ФСС)»,

69-2 «Расчеты по пенсионному  обеспечению» и «Расчеты по  обязательному пенсионному страхованию»,

69-3 «Расчеты по обязательному  медицинскому страхованию» и др.

По дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» отражаются перечисленные суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование и обязательное медицинское страхование.

Каждый месяц (до 15 числа) бухгалтер производит расчеты по страховым взносам. За анализируемый период бухгалтер оформил проводки по каждому субсчету. В качестве примера рассмотрим счет 69 субсчет 1. Полный перечень взносов представлен в приложении 19.

 

Таблица 8 – Схема фактов хозяйственной жизни по счету 69-01 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (страховые взносы, перечисляемые в ФСС)» за июнь 2013 г.

Дебет          Кредит

Корр. счет		Факты хозяйственной жизни	Сумма, руб.	Корр. счет	Факты хозяйственной жизни	Сумма, руб.
				Сальдо на 1 июня 2013 г.		4 039,10
51	Перечислены с расчетного счета организации взносы перечисляемые в ФСС за май 2013 г.		4 039,10	20	Удержаны страховые взносы из заработной платы работников основного производства за май 2013 г.	2 538,01
Оборот по дебету			4 039,10	Оборот по кредиту		2 538,01
Сальдо на 1 июля 2013 г.				Сальдо на 1 июля 2013 г.		11 195,00

 

 

 

3.6  Учет расчетов с  подотчетными лицами

 

Подотчетные суммы — денежные авансы, выдаваемые работникам организации из кассы на расходы по командировкам и на мелкие хозяйственные расходы.

Список лиц, имеющих право пользоваться подотчетными суммами, устанавливает руководитель ООО «Курган-Хантинг».

Аванс в необходимой сумме для выполнения, порученного задания выдают в том случае, если подотчетное лицо не имеет задолженности по ранее полученным суммам. Аванс выдают на основании заявления по расходному кассовому ордеру. На документе должны быть разрешительная подпись руководителя организации и подпись главного бухгалтера.

После выполнения задания подотчетное лицо обязательно представляет в  бухгалтерию авансовый отчет о производственных расходах и документы, подтверждающие их.

Ответственность за правильное оформление выдачи авансов и проверку авансового отчета несет главный бухгалтер. Оплата суточных - 100 рублей за каждый день нахождения в командировке.

Все операции с подотчетными суммами в организациях учитывают на активном синтетическом счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». На выданные под отчет суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств. На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов.

Аналитический учет по счету 71 ведут по каждой сумме, выданной под отчет.

При командировке работников за границу им выдается аванс в валюте страны командирования исходя из установленных норм суточных и квартирных.

За рассматриваемый период в ООО «Курган- Хантинг» осуществлялись следующие операции. (Приложение 20)

Таблица 9 - Схема фактов хозяйственной жизни по счету

71 «Расчеты с подотчетными  лицами» за июнь 2013 г.

Дебет          Кредит

Корр. счет		Факты хозяйственной жизни	Сумма, руб.	Корр. счет	Факты хозяйственной жизни	Сумма, руб.
				Сальдо на 1 июня 2013 г.		96 023,17
50	Выданы подотчет денежные средства из кассы организации		109 101,45	10	Приобретены материалы через подотчетное лицо	65 144,78
				20		100,00
				26		1 544,00
				60	Произведен расчет с поставщиком через подотчетное лицо	7 917,00
Оборот по дебету			109 101,45	Оборот по кредиту		74 705,78
Сальдо на 1 июля 2013 г.				Сальдо на 1 июля 2013 г.		61 627,50