Отчет по производственной практике в ООО «Курган-Хантинг»

Обязательными удержаниями являются налог на доходы физических лиц, по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц.

По инициативе организации через бухгалтерию из заработной платы работников могут быть произведены следующие удержания: долг за работником; за ущерб, нанесенный производству; за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей; за брак; денежные начеты; за товары, купленные в кредит, и др. В ООО «Курган-Хантинг»  производятся удержания по НДФЛ и алименты.

В соответствии с НК РФ налоговая ставка на доходы физических лиц устанавливается в размере 13%.

Взыскание алиментов производится со всех видов дохода и дополнительного вознаграждения. Удержанные суммы алиментов бухгалтерия обязана в течение трех дней со дня выплаты заработной платы выдать взыскателю лично из кассы, перевести по почте акцептованным платежным поручением или перечислить на счет взыскателя по вкладам в отделение Сберегательного банка на основании письменного заявления заявителя.

 

5 УЧЕТ МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ

 

Сырье и материалы поступают в ООО «Курган - Хантинг»  от поставщиков, подотчетных лиц, закупивших материалы в порядке наличного расчета, от списания пришедших в негодность основных средств и собственного производства.

Поступающие в ООО «Курган - Хантинг»  материалы оформляют бухгалтерскими документами в следующем порядке.

Вместе с отгрузкой продукции поставщик высылает покупателю расчетные и другие сопроводительные документы. Поступающие в организацию материалы оформляют бухгалтерскими документами в следующем порядке. Основным первичным документом на оприходование поступающих материалов является счет-фактура. (Приложение 26) Материалы поступают в организацию от поставщиков, часто через доверенное лицо, в этом случае для получения материалов со склада поставщика работнику организации выписывают доверенность (форма № М-2) (Приложение 27) . Доверенность выписывается бухгалтерией в 1 экземпляре на каждое получение материалов. В доверенности указывается срок её действия, является бланками строгой отчетности, поэтому не использованные доверенности подлежат сдачи в бухгалтерию на следующий день после истечения их срока, выданные доверенности регистрируются в журнале учета выданных доверенностей (форма № М-3).

Полученные материалы доверенное лицо доставляет на склад организации и сдает кладовщику, который проверяет, соответствие, количества и качество поступивших материалов данным счета - фактуры поставщика.

Принятые кладовщиком материалы оформляют приходным ордером (форма № М-4) (Приложение 28).

При отсутствии расхождений между счетом-фактурой и фактическими данными разрешается оприходовать материалы без выписки приходного ордера, в этом случае на счете - фактуре проставляют специальный штамп, который содержит все основные реквизиты приходного ордера.

В тех случаях, когда количество и качество поступающих на склад материалов не соответствует данным счета-фактуры поставщика, приемку материалов производит комиссия, которая составляет акт о приемке материалов (форма № М-7). Акт составляется в 2 экземплярах, один передается в бухгалтерию для учета материалов, второй поставщику вместе претензионным письмом. Такой же акт составляется и в том случае если материалы поступили без документов, неотфактурованные поставки.

Если перевозку материалов производят автотранспортом, то используют товарно – транспортную накладную (Приложение 29), которую составляют поставщик.

Поступление на склад материалов собственного изготовления, отходов производства, материалов от ликвидации основных средств оформляют накладными на внутреннее перемещение материалов.

Если материалы приобретаются подотчетными лицами, за наличные деньги, то документом подтверждающим стоимость приобретенных материалов является товарный счет и кассовый чек.

Систематический отпуск материалов со склада в производство и на другие цели оформляют лимитно - заборными картами, они выписываются на месяц в 2 экземплярах. 1 экземпляр находится у получателя материалов, второй на складе, материалы со склада отпускают в пределах установленного лимита. Сверх лимитный отпуск оформляют отдельным актом-требованием.

 Если материалы со склады отпускают нечасто, то оформляется требование – накладная на отпуск материалов (Приложение 30). Отпуск материалов за пределы организации оформляют накладными на отпуск материалов (М-15). Для учета движения материалов внутри организации применяют накладные на внутреннее перемещение. При отпуске материалов на сторону, бухгалтерия выписывает счет-фактуру (Приложение 31).

Для хранения материально-производственных запасов в предприятии ООО «Курган – Хантинг» имеется склад. Каждый склад должен быть оборудован исправными весами, измерительными приборами и мерной тарой.

Учет материалов на складе осуществляет заведующий складом или кладовщик. Он является материально – ответственным лицом. С кладовщиком заключается договор о полной материальной ответственности.

Учет наличия и движения материалов на складе ведут в карточках учета материалов (форма № М-17).

Учет движения и остатков материалов осуществляют в карточках учета материалов.

На каждый номенклатурный номер открывают отдельную карточку, поэтому учет называют сортовым учетом и осуществляют его только в натуральном выражении.

Аналитический учет материалов осуществляется на основе использования оборотных ведомостей.

Синтетический учет МПЗ ведут на синтетических счетах 10 «Материалы», 11 «Животные на выращивании и откорме», 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». На синтетических счетах учет материальных ценностей ведут по фактической себестоимости или по учетным ценам.

При учете материалов по фактической себестоимости в дебет материальных счетов относят все расходы по их приобретению. Поступившие материалы отражают на каждом аналитическом счете по средним ценам.

Инвентаризация в ООО «Курган - Хантинг»  проводится не реже одного раза в год, иногда два, но не более. Для проведения инвентаризации приказом директора создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия, возглавляемая руководителем в составе: главного бухгалтера, начальника отдела, и представителей общественности. Документ о составе комиссии регистрируют в Книге контроля за выполнением приказов о проведении инвентаризации.

Излишки МПЗ, выявленные в результате проведенной инвентаризации, отражаются в бухгалтерском учете коммерческих организаций как прочие доходы (дебетуют счет 10 «Материалы», кредитуют счет 91 «Прочие доходы и расходы»).

МПЗ в ООО «Курган- Хантинг»  принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости.

Фактической себестоимостью материально-производственных запасов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов.

Затраты по доведению материально-производственных запасов до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях, включают затраты организации по доработке и улучшению технических характеристик полученных запасов, не связанные с производством продукции, выполнением работ и оказанием услуг.

Определение фактической себестоимости материальных ресурсов, списываемых на производство, разрешается производить следующими методами оценки запасов:

•     по себестоимости каждой единицы;

•     по средней себестоимости;

•     по себестоимости первых по времени закупок (метод ФИФО);

В ООО «Курган- Хантинг»  при отпуске в производство материально-производственные запасы оцениваются по их средней себестоимости сложившейся на предприятии в момент их отпуска. Предметы, срок службы которых менее одного года учитываются в качестве материалов и списываются на затраты производства или расходы на продажу после передачи их в производство или на реализацию.

В предприятии ООО «Курган – Хантинг» к счету 10 «Материалы» открываются следующие субсчета:

10-1 сырье и материалы;

10-15 резервы под снижение стоимости материалов (аналог счету 14)

 

Таблица 12 – Схема фактов хозяйственной жизни по счету 10

«Материалы» за июнь 2013 г. (Приложение 32)

Дебет          Кредит

Корр. счет	Факты хозяйственной жизни	Сумма, руб.	Корр. счет	Факты хозяйственной жизни	Сумма, руб.
Сальдо на 1 июня 2013 г.		1 778 969,05
			20	Списаны материалы в основное производство требованием – накладной (полный перечень списанных  материалов в приложении 33)	2 079 557,51
			26	Списаны материалы на общехозяйственные нужды (полный перечень материалов в приложении 34)	1775,77
60	Поступили материалы от поставщиков и подрядчиков (Полный перечень материалов в приложении 35)	237 219,45
71	Поступили материалы через подотчетных лиц (полный перечень материалов в приложении 36)	65 144,78
Оборот по дебету		302 364,23	Оборот по кредиту		2 081 333,28
Сальдо на 1 июля 2013 г.		-	Сальдо на 1 июля 2013 г.		-

 

 

 

 

 

6 УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

 

        Основные  средства принимаются к учёту  по первоначальной стоимости, включая  фактические затраты по приобретению, и изготовлению за исключением налога НДС. При покупке основных средств, бывших в употреблении, первоначальная стоимость определяется исходя из договорной цены покупки и затрат, связанных с их приобретением. Сумма амортизации, начисленная прежним владельцем, при оприходовании ОС не учитывается. Затраты по приобретению основных средств сначала учитываются по дебету счёта 08 «Вложения во внеоборотные активы» (без НДС) После того, как объект будет введён в эксплуатацию, затраты с 08 счёта переносят на счёт 01.

Счет 01 «Основные средства» предназначен для получения информации о наличии и движении принадлежащих организации на правах собственности основных средств, находящихся в эксплуатации, запасе, на консервации или сданных в текущую аренду.

Учет основных средств осуществляется на основе следующих типовых форм первичной документации: акт о приемке-передаче объекта основных средств форма ОС-1 (Приложение 37); акт о приеме-сдачи отремонтированных, реконструированных, модернизованных объектов основных средств форма ОС-3; акт о списании объекта основных средств форма ОС-4; акт на списание автотранспортных средств форма ОС-4а; инвентарная карточка учета основных средств форма ОС-6; инвентарная книга учета объектов основных средств форма № ОС- 6б (Приложение 38); акт о приемке оборудования форма ОС-14; акт приемки-передачи оборудования в монтаж форма ОС-15; акт о выявленных дефектах оборудования форма ОС-16.

Основным регистром аналитического учета основных средств являются инвентарные карточки. На лицевой стороне инвентарных карточек указывают наименование и инвентарный номер объекта, год выпуска (постройки), дату и номер акта о приемке, местонахождение, первоначальную стоимость, норму амортизационных отчислений, шифр затрат (для отнесения сумм амортизации), сумму начисленной амортизации, внутреннее перемещение и причину выбытия.

Синтетический учет наличия и движения основных средств, принадлежащих предприятию на правах собственности, осуществляется на следующих счетах: 01 «Основные средства»; 02 «Амортизация основных средств»; 91 «Прочие доходы и расходы».

 

Таблица 13 – Схема фактов хозяйственной жизни по счету 01 «Основные средства» (Приложение 39) за июнь 2013 г.

Дебет          Кредит

Корр. счет	Факты хозяйственной жизни	Сумма, руб.	Корр. счет	Факты хозяйственной жизни	Сумма, руб.
Сальдо на 1 июня 2013 г.		13 846 327,6
08-4	Принят к учету объект основных средств: Плуг ПЛН- 8-354 с предплужниками	209 900
08-4	Принят к учету объект основных средств: Косилка сегментная навесная легкая модернизированная	37 000
08-4	Принят к учету объект основных средств: Грабли ГВВ-6	98 000
Оборот по дебету		344 900,00	Оборот по кредиту
Сальдо на 1 июля 2013 г.		14 191 227,6	Сальдо на 1 июля 2013 г.