Отчет по практике на материалах ОАО «Махачкалинский вин завод»

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

Рассмотрим анализ ликвидности бухгалтерского баланса в таблице 12.

Таблица 12

Анализ ликвидности бухгалтерского баланса ОАО «Махачкалинский вин завод» за 2013-2014 гг.

Группы активов	строк   баланса	сумма (единицы  измерения)			в % к   базисному году	Группы активов	строка  баланса	сумма (единицы  измерения)			в % к   базисному году	излишек  (недостаток)  (+,-)
		2013 год	2014 год	абсолютный  прирост (+,-)				2013 год	2014 год	абсолютный  прирост (+,-)		2013 год	2014 год
А	Б	1	2	3	4	В	Г	5	6	7	8	9	10
Наиболее  ликвидные  активы (А1)	1250+  1240	4243	1795	-2448	42,30	Наиболее  срочные  обязательства (П1)	1520	44806	43506	-1300	97,10	40563	41711
Быстро  реализуемые  активы (А2)	1230	69453	61996	-7457	89,26	Краткосрочные  обязательства (П2)	1510+     1530+     1540+  1550	10070	10602	532	105,28	-59383	-51394
Медленно  реализуемые  активы (А3)	1210+  1220  1260	75294	77068	1774	102,36	Долгосрочные  обязательства (П3)	1400	-	-	-	-	-	-
Труднореализуемые  активы (А4)	1100	34398	32666	-1732	94,96	Устойчивые  пассивы (П4)	1300	128512	119417	-9095	92,92	94114	86751
БАЛАНС  АКТИВА	1600	183388	173525	-9863	328,89	БАЛАНС  ПАССИВ	1700	183388	173525	-9863	295,30	75294	77068

 

 

Неравенство оценки ликвидности активов предприятия

2013 год		2014 год
А1   <   П1		А1   <   П1
А2   >   П2		А2   >   П2
А3   >   П3		А3   >   П3
А4   <   П4		А4   <   П4

 

 

2013 год
ТЛ = (А1 + А2) - (П1 + П2) ТЛ = (4243 + 69453) - (44806 + 10070) = 19093	ПЛ = А3 - П3 ПЛ = 75294-0 =75294
2014 год
ТЛ = (А1 + А2) - (П1 + П2) ТЛ = (1795 + 43506) - (43506 + 10602) = -8807	ПЛ = А3 - П3 ПЛ = 77068-0=77068

 

 

По данным таблицы 12 можно сделать следующие выводы о динамике изменения активов с учетом их ликвидности за два анализируемых периода.

Сопоставление итогов А1 и П1 отражает соотношение текущих платежей и поступлений.

На предприятии ОАО «МВЗ» прослеживается тенденция нехватки абсолютных ликвидных средств для покрытия срочных пассивов.

Второе неравенство  соответствует условию абсолютной ликвидности баланса (А2 > П2), таким образом при погашении краткосрочной дебиторской задолженности, предприятие  сможет погасить свои краткосрочные обязательства и ликвидность  будет положительной.

Организация не способна погасить наиболее срочные обязательства, так как денежных средств и краткосрочных финансовых вложений в отчетном году меньше на 97,10 %.

Также предприятие способно погасить задолженность по краткосрочным кредитам и займам  путем привлечения медленно реализуемых активов - запасов, долгосрочной дебиторской задолженности (102,36%). Четвертое неравенство соответствует условию абсолютной ликвидности баланса (А4  <  П4). Это говорит о том, что собственный капитал превышает  внеооборотные активы.

Оценка платежеспособности организации осуществляется на основе анализа ликвидности текущих активов с помощью коэффициентов платежеспособности, которые определяются на основе структуры баланса каждого конкретного предприятия и пояснений к бухгалтерскому балансу и являются относительными величинами. Рассчитанные коэффициенты затем сопоставляются с их нормативными значениями. Для измерения платежеспособности рассчитываются следующие коэффициенты.

 

Таблица 13

Оценка платежеспособности организации «Махачкалинский вин завод» за 2013-2014 гг.

 

Коэффициент   платежеспособности	Оптимальное   значение	2013 год	2014 год	Отклонения  (+;-)
1. Общий показатель   ликвидности	>1	1,24	1,15	-0,09
2. Коэффициент  текущей ликвидности	>2	2,72	2,60	-0,11
3. Коэффициент   критической ликвидности	>0,8	1,34	1,18	-0,16
4. Коэффициент   абсолютной ликвидности	>0,2	0,08	0,03	-0,04
5. Коэффициент   срочной ликвидности	>1	0,08	0,03	-0,04
6. Коэффициент   обеспеченности оборотных  активов собственными   средствами	>0,1	0,83	0,84	0,00

 

 

Анализируя данные, представленные в таблице 13, можно сделать вывод о том, что за отчетный период наиболее ликвидных активов для достижения платежеспособности предприятия достаточно (1,15 > 1).

Коэффициент текущей ликвидности  соответствует условию (2,60 > 2). Это говорит о способности компании погашать текущие обязательства за счёт только оборотных активов. Чем больше значение коэффициента , тем лучше платежеспособность предприятия.

Коэффициент абсолютной ликвидности  не соответствует условию ( 0,03 < 0,2). Это указывает на низкую платежеспособность предприятия.

Коэффициент срочной ликвидности также не соответствует условию (0,03 < 1). Это означает, что у предприятия не достаточно денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, необходимых для покрытия краткосрочных обязательств.

Деловая активность коммерческой организации измеряется с помощью системы количественных и качественных показателей. Показатели деловой активности позволяют проанализировать, насколько эффективно предприятие использует свои средства. Анализ деловой активности заключается в исследовании уровней и динамики коэффициентов оборачиваемости.

Оценку деловой активности можно представить в виде таблицы 14.

 

Таблица 14

Оценка деловой активности ОАО «Махачкалинский вин завод» за   2013-2014 гг.

 

Показатели	Формула расчета	2013 год	2014 год	Отклонения   (+;-)
Коэффициент общей оборачиваемости капитала (ресурсоотдача) Д1	Выручка от продажи/Итог баланса	0,43	0,43	0,00
Коэффициент общей оборачиваемости мобильных средств          Д2	Выручка от продажи/Итог 2-го раздела баланса	0,53	0,53	0,00
ФондоотдачаД3	Выручка от продажи/ Строка 1130	0,00	0,00	0,00
Оборачиваемость запасов                Д4	Строка 1210*t/Выручка от продажи	351,03	377,68	26,65
Срок погашения дебиторской задолженности Д5	Строка 1250*t/Выручка от продажи	19,78	8,80	-10,98
Продолжительность одного оборота в днях:            Д6	Длительность анализируемого периода(в днях)/Коэффициент оборачиваемости активов (в оборотах)	854,98	850,37	-4,61

 

 

Анализируя данные, представленные в  таблице 14, можно сделать вывод о том,  что на предприятии ОАО «МВЗ» в отчетный период показатель оборачиваемости капитала не изменился по сравнению с предыдущим. Это говорит о том что, предприятие эффективное и увеличивается рост деловой активности данного предприятия. Также наблюдается значительный рост запасов предприятия. Срок погашения дебиторской задолженности уменьшился в отчетном году и составил 8,80.

 

 

2. Анализ финансовых результатов ОАО «Махачкалинский вин завод»

 

Отчет о финансовых результатах в ОАО «МВЗ» характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период. В отчете о финансовых результатах данные о доходах, расходах и финансовых результатах представляются в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.

Целью отчета о финансовых результатах и пояснений к нему является предоставление внешним пользователям информации:

• о результатах деятельности организации;
• об источниках получения прибыли (причинах убытка).

Данные отчета о прибылях и убытках используются для оценки результатов деятельности организации за период и для прогноза будущей доходности ее деятельности. Прогноз будущих результатов деятельности является важным показателем. Для инвесторов он означает возможность получения дивидендов в будущем, и величина такого дивиденда может иметь решающее значение при принятии решения об инвестировании средств. Для кредитора будущая доходность означает возможность предприятия прежде всего уплатить непосредственно сумму долга и, кроме того, проценты за кредит. Если деятельность ожидается убыточной, эта ситуация может быть оценена как угроза невозврата долга и невозможности погашения процентов.

Для решения задач анализа доходы и расходы организации в зависимости от их характера, условия получения и направлений деятельности организации подразделяются на:

• доходы и расходы по обычным видам деятельности. Доходами от обычных видов деятельности является выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг;
• прочие доходы и прочие расходы;
• чрезвычайные доходы и расходы.

К обычной деятельности относится деятельность, ради которой организация создавалась.

К операционным относятся доходы, не связанные с основной деятельностью, например продажа основных средств, иного имущества, которая не является типичной деятельностью организации.

Разграничение между обычной деятельностью и операционными доходами и расходами достаточно условно и базируется на сложившейся практике. Для целей бухгалтерского учета организации разрешено самостоятельно признавать поступления доходами от обычных видов деятельности или прочими поступлениями, исходя из характера своей деятельности, вида доходов и условий их получения. Например, промышленное предприятие может продавать излишки сырья, отражая доходы как выручку или как операционные.

Вырабатываемый практикой подход к разделению этих двух видов доходов обусловлен требованием «чистоты» результата основной деятельности, обеспечения сопоставимости рентабельности деятельности предприятий одной отрасли. Например, если одно предприятие отражает как обычный вид деятельности только реализацию готовой продукции, а другое включает в обычный вид деятельности еще и продажу излишков сырья, сопоставление рентабельности основной деятельности предприятий не даст правильного вывода.