Отчет по практике на материалах ОАО «Махачкалинский вин завод»

 В ОАО «МВЗ» к счету 91 "Прочие доходы и расходы" открыты субсчета:

91-1 "Прочие доходы";

91-2 "Прочие расходы";

91-9 "Сальдо прочих доходов  и расходов"

В ОАО «МВЗ» на субсчете 91-1 "Прочие доходы" учитываются поступления активов, признаваемые прочими доходами.

На субсчете 91-2 "Прочие расходы" учитываются прочие расходы.

Субсчет 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов" предназначен для выявления сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц.

Записи по субсчетам 91-1 "Прочие доходы" и 91-2 "Прочие расходы" производятся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота по субсчету 91-2 "Прочие расходы" и кредитового оборота по субсчету 91-1 "Прочие доходы" определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц. Это сальдо ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов" на счет 99 "Прибыли и убытки". Таким образом, синтетический счет 91 "Прочие доходы и расходы" сальдо на отчетную дату не имеет. По окончании отчетного года в ОАО «Махачкалинском вин заводе» все субсчета, открытые к счету 91 "Прочие доходы и расходы" (кроме субсчета 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов"), закрываются внутренними записями на субсчет 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов".

Аналитический учет в ОАО «МВЗ» по счету 91 "Прочие доходы и расходы" ведется по каждому виду прочих доходов и расходов. При этом построение аналитического учета по прочим доходам и расходам, относящимся к одной и той же финансовой, хозяйственной операции, должно обеспечивать возможность выявления финансового результата по каждой операции.

Таблица 7

Учет прочих расходов и доходов на счетах бухгалтерского учета ОАО «Махачкалинский вин завод»

 

№ п/п	Хозяйственные операции	Дебет	Кредит	сумма
1.	отражена выручка от реализации материалов	62	91/1	25000
2.	отражен НДС	91/2	68	5000
3.	списана себестоимость материалов	91/2	43	2500
4.	проценты по кредитам	91/2	66,67	3200
5.	прибыль от прочих видов деятельности	91/9	99	5600
6.	убыток от прочих видов деятельности	99	91/9	1500

 

Счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" в ОАО «МВЗ» предназначен для обобщения информации о суммах недостач и потерь от порчи материальных и иных ценностей (включая денежные средства), выявленных в процессе их заготовления, хранения и продажи, независимо от того, подлежат они отнесению на счета учета затрат на производство (расходов на продажу) или виновных лиц. При этом потери ценностей, возникшие в результате стихийных бедствий, относятся на счет 99 "Прибыли и убытки" как убытки отчетного года (некомпенсированные потери от стихийных бедствий).

В ОАО «МВЗ» по кредиту счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" отражается списание:

- недостач и порчи ценностей  в пределах предусмотренных в  договоре величин - на счета учета  материальных ценностей (когда они  выявлены при заготовлении) или  в пределах норм естественной  убыли - затрат на производство  и расходов на продажу (когда  они выявлены при хранении  или продаже);

- недостач ценностей сверх величин (норм) убыли, потерь от порчи - в  дебет счета 73 "Расчеты с персоналом  по прочим операциям" (субсчет "Расчеты по возмещению материального  ущерба");

- недостач ценностей сверх величин (норм) убыли и потерь от порчи  ценностей при отсутствии конкретных  виновников, а также недостач  товарно-материальных ценностей, во  взыскании которых отказано судом  вследствие необоснованности исков, - на счет 91 "Прочие доходы и  расходы".

Недостачи относятся на счета бухгалтерского учета на основании инвентаризационных документов.

Таблица 8

Записи по учету недостачи и потерь ОАО «Махачкалинский вин завод»

№ п/п	Хозяйственные операции		Дебет	Кредит	сумма
1.	списание первоначальной стоимости основного средства		01/2	01/1	105000
2.	списание начисленной амортизации		02	01/2	25000
3.	отражена остаточная стоимость недостающего основного средства		94	01/2	35433
4.	отражена недостача готовой продукции		94	43	45300
5.	отражена недостача наличных денег в кассе		94	50	45670
6.	отражена недостача в пределах норм естественной убыли		20	94	10233
7.	недостача сверх норм естественной убыли отнесена на виновное лицо		73/2	94	2500
8.		недостача сверх норм естественной убыли учтена в составе прочих расходов	91/2	94	2500

 

В ОАО «МВЗ» счет 96 "Резервы предстоящих расходов" предназначен для обобщения информации о состоянии и движении сумм, зарезервированных в целях равномерного включения расходов в затраты на производство и расходы на продажу. В частности, на этом счете могут быть отражены суммы:

- предстоящей оплаты отпусков (включая  платежи на социальное страхование  и обеспечение) работникам организации;

- на выплату ежегодного вознаграждения  за выслугу лет;

- производственных затрат по  подготовительным работам в связи  с сезонным характером производства;

- на ремонт основных средств;

- предстоящих затрат на рекультивацию  земель и осуществление иных  природоохранных мероприятий;

- на гарантийный ремонт и  гарантийное обслуживание.

 В ОАО «МВЗ» счет 98 "Доходы будущих периодов" предназначен для обобщения информации о доходах, полученных (начисленных) в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам, а также предстоящих поступлениях задолженности по недостачам, выявленным в отчетном периоде за прошлые годы, и разницах между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и стоимостью ценностей, принятой к бухгалтерскому учету при выявлении недостачи и порчи.

В ОАО «МВЗ» к счету 98 "Доходы будущих периодов" открыты субсчета:

98-1 "Доходы, полученные в счет  будущих периодов";

98-2 "Безвозмездные поступления";

98-3 "Предстоящие поступления  задолженности по недостачам, выявленным  за прошлые годы";

98-4 "Разница между суммой, подлежащей  взысканию с виновных лиц, и  балансовой стоимостью по недостачам  ценностей".

 

Таблица 9

Учет доходов будущих период на счетах бухгалтерского учета ОАО «Махачкалинский вин завод»

 

№ п/п	Хозяйственные операции	Дебет	Кредит	Сумма
	поступления в счет доходов будущих периодов	50,51	98/1	25000
	отражена сумма, ранее учтенная как доходы будущих периодов, как основной доход	98/1	90/1	30300
	отражена сумма, ранее учтенная как доходы будущих периодов, в составе прочих доходов	98/1	91/1	24000
	безвозмездное поступление основного средства	08	98/2	14500
	безвозмездное поступление материалов	10	98/2	2400
	отражена    недостача    материалов,  выявленная  за  прошлые отчетные периоды, признанная виновными лицами	94	98/3	10500
	отнесена на виновное лицо разница между балансовой и рыночной стоимостью недостачи ценностей	73/2	98/4	30000

 

В ОАО «МВЗ» счет 99 "Прибыли и убытки" предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году.

В ОАО «МВЗ»  конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) слагается из финансового результата от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов. По дебету счета 99 "Прибыли и убытки" отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту - прибыли (доходы) организации.

 

Раздел II. Анализ финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Махачкалинский вин завод»

1. Анализ финансового состояния предприятия ОАО «Махачкалинский вин завод»

Бухгалтерский баланс служит основным источником информации для обширного круга пользователей.  В актив бухгалтерского баланса включают статьи, которые отражают определенные группы элементов хозяйственных средств, объединенные в зависимости от стадий их кругооборота. Статьи актива размещаются в балансе по степени возрастания ликвидности (подвижности имущества), т.е. в прямой зависимости от того, с какой быстротой данная часть имущества приобретает денежную форму.

Пассив баланса показывает, во-первых, какая величина средств (капитала) вложена в хозяйственную деятельность организации и, во-вторых, кто и в какой форме участвовал в создании имущественной массы. Статьи  пассива баланса группируются и располагаются по возрастанию степени срочности погашения обязательств.

Правильно построенный бухгалтерский баланс означает:

• полный охват хозяйственных процессов организации;
• надлежащую группировку хозяйственных явлений.

Изучение связей между явлениями на основе правильной корреспонденции счетов, что позволяет анализировать финансово-хозяйственную деятельность и движение имущественных средств организации.

В рыночной экономике балансовое уравнение имеет вид:

Активы = Капитал + Обязательства

В соответствии с требованиями международных стандартов баланс должен составляться таким образом, чтобы была видна:

• структура капитала для получения информации о финансовых источниках формирования активов (аспект финансирования);
• структура имущества для получения информации о ликвидности предприятия (аспект инвестирования);
• структура капитала и имущества во взаимосвязи для получения информации о платежеспособности предприятия.

Анализ бухгалтерского баланса может проводиться следующими способами:

• непосредственно по бухгалтерскому балансу без предварительного изменения состава балансовых статей;
• на основе сравнительного аналитического баланса путем уплотнения некоторых однородных по составу элементов балансовых статей;
• с учетом корректировки баланса на индекс инфляции с последующим агрегированием статей в необходимых аналитических разрезах.

Последовательность анализа бухгалтерского баланса можно представить следующим образом:

Классификация финансового состояния предприятия по сводным критериям оценки бухгалтерского баланса

Общая оценка структуры имущества организации и его источников по данным баланса. Обычно оценку финансового состояния предприятия начинают с общей характеристики средств предприятия и источников их образования, показываемых в бухгалтерском балансе. При этом проводят вертикальный и горизонтальный анализ.

Вертикальный анализ предполагает изучение соотношения разделов и статей баланса, т.е. структуры. Вертикальный анализ проводится при помощи аналитической таблицы и предполагает изучение изменений удельных весов статей актива и пассива баланса с целью прогнозирования изменения их структуры.

Горизонтальный анализ направлен на сопоставление аналогичных показателей баланса, числящихся на различные даты, т.е. представляет собой изучение изменений этих показателей в динамике.

Горизонтальный и вертикальный анализ взаимодополняют друг друга. Поэтому на практике   строят аналитические таблицы, характеризующие как структуру бухгалтерского баланса, так и динамику отдельных  его статей.  Как горизонтальный, так и вертикальный анализ широко используются при проведении межхозяйственных сравнений, так как позволяют сравнивать отчетность различных по роду деятельности  и объемам производства предприятий. В целях более точной характеристики структуры средств предприятия и их источников горизонтальный и вертикальный анализ дополняют более детальным анализом структуры актива и пассива.

 Сравнительный аналитический  баланс можно получить из исходного  баланса путем уплотнения отдельных  статей и дополнения его показателями  структуры, а также расчетами  динамики.

В таблице 10  представлены сравнительные аналитические балансы за анализируемый период данного предприятия.

Таблица 10