Отчет по практике на материалах ОАО «Махачкалинский вин завод»

В ОАО «МВЗ»применяются следующие  документы по учету рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда:

1. Табель учета рабочего времени (форма № Т-13);
2. Расчетно-платежная ведомость (форма № Т-49);
3. Платежная ведомость (форма № Т-53);
4. Лицевой счет (форма № Т-54);
5. Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику (форма № Т-60);
6. Записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении) (форма № Т-61).

В ОАО «МВЗ» ведение табеля осуществляется ежедневно, табель представляется в конце месяца в бухгалтерию по установленной форме лицами, назначенными приказом руководителя.

 Начисление заработной  платы и пособий производится  один раз в месяц и отражается  в учете в последний день  месяца. Начисление заработной платы  за месяц производится по расчетно-платежной  ведомости.

Расчетно-платежные и платежные ведомости подписываются работниками, составившими и проверившими эти ведомости, а разрешение на выплату заработной платы подписывается руководителем Общества и главным бухгалтером.

 На выдачу заработной  платы предусмотрены три рабочих  дня. По истечении срока выплаты  в платежной и расчетно-платежной  ведомостях против фамилии лиц, у которых заработная плата  осталась неполученной, кассир делает  отметку "Депонировано", составляется  реестр депонированных сумм. В  конце ведомости кассир должен  сделать надпись о фактически  выплаченной сумме и о неполученной  сумме заработной платы и поставить  подпись. Если деньги выдавались  не кассиром, а другим лицом, то  на ведомости дополнительно делается  надпись "Деньги по ведомости выдал - должность, подпись, расшифровка подписи".

 На выданные суммы  заработной платы выписывается  расходный кассовый ордер, который  регистрируется в журнале регистрации  приходных и расходных кассовых  документов. На платежных и расчетно-платежных  ведомостях проставляются дата  и номер расходного кассового  ордера, по которому произведено  списание денег по кассе.

 Суммы депонированной  заработной платы на следующий  день после срока выдачи заработной  платы сдаются на счет в  банке, составляется расходный кассовый  ордер.

 На каждого работающего  в электронном виде ведется  карточка-справка, в которой помимо  общих сведений о работнике  ежемесячно отражаются по всем  источникам суммы начисленной  заработной платы, суммы удержаний  по видам и сумма к выдаче.

 На основании расчетно-платежных (платежных) ведомостей составляется  ордер, в котором отражаются записи  бухгалтерских проводок.

 К ордеру должны  быть приложены все документы, послужившие основанием для начисления  заработной платы.

 Поскольку выплаты  по больничным листкам (листки  нетрудоспособности) производятся  за счет Фонда социального  страхования, они подшиваются в  отдельную папку и нумеруются  в хронологическом порядке с  начала года. На каждом листке  проставляется номер расчетно-платежной  ведомости, в которую он включен  для начисления.

За работу в ночное время работникам производится доплата в размере 50% от часовой тарифной ставки, за работу в праздничный день – 100%  от часовой тарифной ставки.

место работы (должность); вынужденный прогул, если сотрудника незаконно уволили или отстранили от работы, а затем восстановили на прежней работе; другие случаи, которые предусмотрены коллективным, трудовым договорами или локальным нормативным актом организации.

 В стаж работы для  получения права на отпуск  не входит:

1) время, когда сотрудник  отсутствовал без уважительных  причин или был отстранен от  работы в случаях, предусмотренных  ст. 76 Трудового кодекса РФ;

Оплата времени простоя

Согласно ст.157 ГК РФ:

1. время простоя по вине работодателя оплачивается в размере не менее двух третей средней заработной платы работника;
2. время простоя по причинам, не зависящим от работодателя и работника, оплачивается в размере не менее двух третей тарифной ставки, оклада, рассчитанных пропорционально времени простоя;
3. время простоя по вине работника не оплачивается.

Расчет отпускных

Отпускные рассчитываются исходя из среднего дневного заработка сотрудника.

Расчетным периодом для определения отпускных считаются 12 полных календарных месяцев, предшествующих тому месяцу, в котором начинается отпуск.

Для расчета среднего заработка необходимо сложить заработную плату за последние 12 календарных месяцев, разделить на 12 и на 29,4.

Сумма отпускных определяется как произведение среднего дневного заработка и количество календарных дней отпуска.

Для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат (ст. 139 ТК РФ). В расчет отпускных включаются надбавки и доплаты к тарифным ставкам, окладам и другие виды выплат.

 

 

Таблица 4

Хозяйственные операции по учету заработной платы на счетах бухгалтерского учета ОАО «Махачкалинский вин завод»

 

№ п/п		Хозяйственные операции	Дебет	Кредит	Сумма
1.		начислена заработная плата	20,25,26	70	50000
2.		начислены страховые взносы	20,25,26	69	4500
3.		начислена премия	91/2, 84	70	35000
4.		начислены отпускные	20,25,26,96	70	8500
5.		начислены больничные за счет ФСС РФ	69	70	2900
6.		начислены больничные за счет организации	20,25,26	70	2900
7.		удержан НДФЛ	70	68	625
8.	депонирована заработная плата		70	76/4	15000
9.	выдача депонированной заработной платы		76/4	50	15000

 

 

 

1.10 Учет расчетов в ОАО «МВЗ»

В ОАО «МВЗ» учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками организуется по договорам.

Дебиторская и кредиторская задолженности, по которым срок исковой давности истек, списывается по особому распоряжению с отнесением указанных сумм на финансовые результаты хозяйственной деятельности.

ОАО «МВЗ» квалифицирует обязательства в качестве долгосрочных либо краткосрочных по условиям договоров, по которым возникли:

- Долгосрочными считаются  обязательства, срок погашения которых  превышает 12 месяцев;

- Краткосрочными считаются  обязательства, срок погашения которых  не превышает 12 месяцев.

При изменении условий договора обязательства по нему в случае необходимости подлежат переквалификации.

После того как срок погашения долгосрочного обязательства станет меньше одного года, данное долгосрочное обязательство переквалифицируется в краткосрочное.

По истечении срока погашения краткосрочное обязательство переквалифицируется в просроченное обязательство.

Для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками предназначен счет 60 «расчеты с поставщиками и подрядчиками». Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются после отгрузки ими товарно-материальных ценностей, выполнения работ, оказания услуг.

Поставщикам и подрядчикам в соответствии с условиями договора может быть выдан аванс. Учет выданных авансов ведется обособленно.

Аналитический учет в ОАО «МВЗ» по счету 60 «расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется по каждому предъявленному счету.

Основанием для принятия к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей (работ, услуг) являются первичные документы.

Принятие к учету товарно-материальных ценностей (работ, услуг) от продавца к покупателю оформляется товарной накладной.

Счет-фактуру необходимо выставить:

 – если организация осуществляет  операции, являющиеся объектом налогообложения  НДС;

 – если организация осуществляет  операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) НДС;

 – в иных случаях установленных  законодательством.

Для обобщения информации с покупателями и заказчиками предназначен счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Аналитический учет в ОАО «МВЗ» по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется по каждому предъявленному счету покупателю и заказчику.

Право собственности на товар переходит в момент отгрузки его покупателю.

В счет предстоящей поставки покупатель может перечислить аванс. В ОАО «МВЗ» для учета операций по полученным авансам к счету 62 «расчеты с покупателями и заказчиками» открывается субсчет «расчеты по авансам полученным».

Таблица 5

Хозяйственные операции по учету расчетов с поставщиками на счетах бухгалтерского учета ОАО «Махачкалинский вин завод»

 

№ п/п	Хозяйственные операции	Дебет	Кредит	сумма
1.	отражена задолженность перед поставщиком	10	60	9500
2.	отражен НДС	19	60	625
3.	перечислены денежные средства  за приобретенные                      материалы	60	51	25000
4.	отражена выручка	60	90/1	10500
5.	отражен НДС	90/3	68	625
6.	списана себестоимость продукции	90/2	43	3500
7.	поступили денежные средства от покупателя	51	62	50000

 

 

1.11 Учет финансовых  результатов в ОАО «МВЗ»

В ОАО «МВЗ» для учета финансовых результатов используется счет 90 "Продажи", который предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового результата по ним.

В ОАО «МВЗ» к счету 90 "Продажи" открыты субсчета:

90-1 "Выручка";

90-2 "Себестоимость продаж";

90-3 "Налог на добавленную стоимость";

90-9 "Прибыль / убыток от продаж".

В ОАО «МВЗ» записи по субсчетам 90-1 "Выручка", 90-2 "Себестоимость продаж", 90-3 "Налог на добавленную стоимость", 90-4 "Акцизы" производятся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчетам 90-2 "Себестоимость продаж", 90-3 "Налог на добавленную стоимость", 90-4 "Акцизы" и кредитового оборота по субсчету 90-1 "Выручка" определяется финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц. Этот финансовый результат ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 90-9 "Прибыль / убыток от продаж" на счет 99 "Прибыли и убытки". Таким образом, синтетический счет 90 "Продажи" сальдо на отчетную дату не имеет.

 По окончании отчетного года  все субсчета, открытые к счету 90 "Продажи" (кроме субсчета 90-9 "Прибыль / убыток от продаж"), закрываются внутренними записями  на субсчет 90-9 "Прибыль / убыток  от продаж".

Аналитический учет в ОАО «МВЗ» по счету 90 "Продажи" ведется по каждому виду проданной продукции.

Таблица 6

Записи по учету финансовых результатов на счетах бухгалтерского учета ОАО «Махачкалинский вин завод»

 

№ п/п	Хозяйственные операции	Дебет	Кредит	сумма
1.	отражена выручка от продажи продукции	62	90/1	25000
2.	отражен НДС	90/3	68	9500
3.	списана себестоимость реализованной продукции	90/2	43	3500
4.	отражена прибыль	90/9	99	30000
5.	отражен убыток	99	90/9	5000

 

В ОАО «МВЗ» счет 91 "Прочие доходы и расходы" предназначен для обобщения информации о прочих доходах и расходах отчетного периода.