Отчет о движении денежных средств

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 12 Февраля 2012 в 15:06, курсовая работа

Описание работы

Искусство, которым должен владеть каждый менеджер, главный бухгалтер, финансовый директор - умение управлять деньгами. Количество денежных средств, которое требуется для хозяйственной деятельности, конечно, зависит от специфики производства (ресурсоемкости, длительности производственного цикла, длительности цикла продаж и т. п.). Но в не меньшей степени оно зависит и от умения ими разумно распорядиться.
Денежные средства как главный объект учета и анализа бухгалтерской деятельности предприятия порождают необходимость анализа их движения, в сопоставлении их оттока и притока за отчетный период, на основе заполнения "Отчета о движении денежных средств" (форма № 4).

Содержание работы

Введение 3
Теоретическая часть 5
«Отчет о движении денежных средств» 5
Исходные показатели 9
2. Раздел «Движение денежных средств по текущей деятельности» 9
3. Раздел «Движение денежных средств по текущей деятельности» 15
4. Раздел «Движение денежных средств по финансовой деятельности» 17
5. Итоговые показатели 19
Заключение 21
II Практическая часть с приложениями 22
Список использованной литературы 26

Скачать архив (82.63 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Файлы: 1 файл

Курсовая отчет о движени денежных средств.doc

— 330.50 Кб (Скачать файл)

5. Итоговые показатели

Сведения о движении денежных средств организации представляются в валюте Российской Федерации. В случае наличия (движения) денежных средств в иностранной валюте формируется информация о движении иностранной валюты по каждому ее виду применительно к отчету о движении денежных средств, принятому организацией. После этого данные каждого расчета, составленного в иностранной валюте, пересчитываются по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату составления бухгалтерской отчетности. Полученные данные по отдельным расчетам суммируются при заполнении соответствующих показателей Отчета о движении денежных средств.

При этом нужно руководствоваться требованием МСФО 21 "Влияние изменений валютных курсов". Это позволяет использовать обменный курс, примерно равный фактическому, например средневзвешенный курс за период.

Деятельность по покупке и продаже иностранной валюты относится к текущей, однако в отчете не выделено специальных строк для отражения наличия и движения иностранной валюты.

Следует обратить внимание на то, что курс иностранной валюты к рублю на дату составления отчета может отличаться от того курса, что был, когда валюту покупали или продавали, в связи с этим образуются курсовые разницы. Однако в денежные потоки их не включают, а показывают в конце отчета по строке 440.

Таблица №5.

Заключительная часть отчета о движении денежных средств результирующие статьи отчета.

Наименование показателя	№ строки (код)
1	2
Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов (складываются показатели величины чистых денежных средств от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности, если же какой-либо из показателей имел отрицательное значение, то он отнимается, в результате получают чистое увеличение (уменьшение)денежных средств и их эквивалентов.), т.е. Строка420=+(-)200+(-)340+(-)410	420
Остаток денежных средств на конец отчетного периода (результат по данной строке должен быть равен результату полученному по строке 260 баланса на конец отчетного периода за минусом дебетового сальдо по счету 50 субсчет «Денежные документы»и должен соответствовать конечному сальдо по счетам 50, 51, 52 , 55,57), Строка 430=+(-)010+(-)420.	430
1	2
Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю. (В Отчете о движении денежных средств в обязательном порядке должны быть отражены изменения в составе денежных средств, связанные с курсовыми разницами. Хотя операции по учету курсовых разниц влияют как на финансовый результат, так и на величину денежных средств, реальным движением средств они не сопровождаются. В этой связи возникает необходимость раскрытия такой информации с целью уточнения величины чистого денежного потока)	440

Заключение

Отчет о движении денежных средств необходим как руководителям для контроля над денежными потоками, так и сторонним инвесторам и акционерам, которые на основании этого отчета могут делать выводы об управлении ликвидностью фирмы, о ее доходах и способности фирмы привлекать значительные суммы денежных средств.

Отчет о движении денежных средств показывает, откуда в компанию пришли деньги в течение отчетного периода и на что они были потрачены. Данный отчет вместе с остальными, входящими в состав финансовой отчетности, обеспечивает представление информации, позволяющей оценить показатели денежного оборота, а также понять произошедшие изменения в чистых активах компании, ее финансовую структуру (в том числе ликвидность и платежеспособность), способность регулировать время и плотность денежных потоков в условиях постоянно изменяющихся внешних и внутренних факторов. Включение отчета о движении денежных средств в финансовую отчетность позволяет моделировать текущую стоимость будущих денежных потоков для сравнительной оценки компаний. При этом сравнительный анализ денежных потоков не имеет ограничений, связанных с зависимостью от показателей прочей отчетности и от выбранной компанией учетной политики.

Организация может представлять информацию о потоках денежных средств от текущей деятельности, используя прямой и косвенный методы. При задействовании прямого метода в отчете отражаются валовые денежные поступления и платежи, при использовании косвенного метода в разделе текущей деятельности отражаются финансовый результат организации (прибыль или убыток) и его необходимые корректировки, позволяющие перейти от величины финансового результата к величине чистого денежного потока от текущей деятельности за период. Для этого финансовый результат корректируется с учетом результатов операций не денежного характера, операций, связанных с выбытием долгосрочных активов, на величину изменения оборотных активов и краткосрочных обязательств.

II Практическая часть

В 4 квартале 2009 года было создано общество с ограниченной

ответственностью «Альфа» с уставным капиталом 10 млн.рублей. Учредителями в качестве вкладов в уставный капитал были внесены: оборудование в сумме 5 млн. рублей и денежные средства в сумме 5 млн.рублей. У АО «Гамма» были приобретены станки на сумму 1 млн.рублей, кроме того НДС 18 %. Оплата поставщику состоялась через расчетный счет. Основные средства были введены в эксплуатацию 20 октября 2009 года. От поставщиков поступили материалы на сумму 700 тысяч рублей, кроме того НДС 18%. Оплата поставщикам состоялась через расчетный счет.

Начислена заработная плата работникам за ноябрь и декабрь 2009года. Фонд оплаты труда за месяц составил 500 тысяч рублей. Удержан налог на доходы физических лиц 13 %.Начислен единый социальный налог, а также отчисления на социальное страхование от несчастных случаев и травматизма на производстве 0,2% за ноябрь и декабрь. 5 декабря работникам была выплачена заработная плата за ноябрь, в этот же день перечислены единый социальный налог, налог на доходы физических лиц и отчисления на социальное страхование от несчастных случаев за ноябрь 2009 года.

Начислена амортизация по станкам и оборудованию за 2009 год. Срок полезного использования станков и оборудования установлен 10 лет. Амортизация начисляется линейным способом.

В ноябре-декабре предприятие произвело следующие операции отпущено на производство материалов по фактической себестоимости 600 тысяч рублей. Начислено за электроэнергию 20 тысяч рублей НДС 18%. Оплачено поставщику «Иркутскэнерго» 11800 рублей через расчетный счет. Получены деньги из банка в кассу предприятия на командировочные расходы 7000 рублей. Выдано Голубеву под отчет на командировочные расходы 4000 тысячи рублей, а Соколову 2500 рублей. Утвержден авансовый отчет Соколова в сумме 2700 рублей, расходы отнесены на основное производство.

Оприходована готовая продукция, незавершенное производство отсутствует.

Поступила предоплата от покупателей 4720000 рублей. Отгружена продукция покупателю на сумму 4000000 рублей, кроме того НДС 720000 рублей. Списана фактическая себестоимость готовой продукции. Вся продукция была реализована. Рассчитать прибыль от реализации.

Начислен налог на прибыль за 2009 год. Произведена реформация баланса.

Составить журнал хозяйственных операций за 4 квартал 2009 года. Отразить все хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета. Данные за 4 квартал 2009 года отразить в виде оборотной ведомости.

На основании проделанной работы составить полный комплект бухгалтерской отчетности.

Журнал хозяйственных операций

№	Документы и содержание операций	Сумма	Корреспонденция счетов
			Д	К
1	Создано ООО «Альфа» с уставным капиталом	10000000	75,01	80,09
2 3	Внесен вклад учредителями в уставный капитал: а) Приходованы основные средства в счет вклада в уставный капитал: оборудование б) Поступили денежные средства от учредителей	5000000 5000000	08,04 50,01	75,01 75,01
4	Сданы денежные средства в банк:	5000000	51	50,01
5 6	Приобретены станки у ОАО «Гамма»: а) оприходованы станки б) НДС по оприходованным станкам	1000000 180000	08,04 19,03	60,01 60,01
7	Произведена оплата поставщику ОАО «Гамма» за станки	1180000	60,01	51
8	Предъявлен НДС бюджету	180000	68,02	19,03
9	Оборудование введено в эксплуатацию	5000000	01,01	08,04
10	Станки введены в эксплуатацию	1000000	01,01	08,04
11 12	Поступили материалы от поставщика ООО «Укита»: а) оприходованы материалы б) НДС по оприходованным материалам	700000 126000	10,01 19,03	60,01 60,01
13	Предъявлен НДС бюджету	126000	68,02	19,03
14	Произведена оплата поставщику ООО «Укита» за материалы	826000	60,01	51
15	Материалы переданы в производство по фактической себестоимости	600000	20,01	10,01
16	Начислена заработная плата работникам за ноябрь 2009г.	500000	20,01	70
17	Начислена заработная плата работникам за декабрь 2009г.	500000	20,01	70
18	Удержан налог на доходы физических лиц.	130000	70	68,01
19	Начислен ЕСН (26%) за ноябрь, декабрь 2009г.	260000	20,01	69,04
20	Произведены отчисления на страхования от НС и ПЗ (0,2%) за ноябрь, декабрь 2009г.	2000	20,01	69,11
21	Поступили денежные средства в кассу с р/с.	435000	50,01	51
22	Выплачена з/п работникам за ноябрь 2009г.	435000	70	50,01
23	Перечислен ЕСН в бюджет за ноябрь 2009г.	130000	69,04	51
24	Перечислен НДФЛ за ноябрь 2009г.	65000	68,01	51
25	Перечислены отчисления на соц.страхование от НС и ПЗ за ноябрь 2009г.	1000	69,11	51
26 27	Оприходованы услуги от ОАО «Иркутскэнерго» : а) за эл.энергию б) НДС по услуги	20000 3600	20,01 19,04	60,01 60,01
28	Предъявлен НДС бюджету	3600	68,02	19,03
29	Произведена оплата поставщику ОАО ИркутскЭнерго за эл.энергию	11800	60,01	51
30	Получены денежные средства из банка в кассу на командировочные расходы	7000	71,01	50,01
31	Выдано Соколову в подотчет на командировочные расходы	2500	71,01	50,01
32	Утвержден авансовый отчет Соколова	2700	20,01	71,01
33	Выдано Голубеву И.И. в подотчет на командировочные расходы	4000	71,01	50,01
34	Сдана на склад готовая продукция по плановой себестоимости	1984700	43	20,01
35	Поступила предоплата от покупателя ООО «Ирмет»	4720000	51	62,02
36	НДС с аванса	720000	62,02	68,02
36	Отгружена со склада продукция (по фактической себестоимости)	1984700	90,02,1	43
37	Отгружена продукция покупателю ООО «Ирмет»: НДС с отгруженной продукции	4720000 720000	62,01 90,03	90,01,1 68,02
38	Зачет аванса ООО «Ирмет»	4720000	62,02	62,01
39	НДС по зачтенному авансу	-720000	62,02	68,02
40	Начислена амортизация станков за 4 квартал 2009г.	16666,67	20,01	02,01
41	Начислена амортизация оборудования за 4 квартал 2009г.	83333,33	20,01	02,01
42	Закрытие счета 90.01.1 на счет 90.09	4720000	90,01,1	90,09
43	Списание себестоимости, закрытие счета 90.02.1 на счет 90.09	1984700	90,09	90,02,1
44	Списание НДС, закрытие счета 90.03 на счет 90.09	720000	90,09	90,03
45	Определен финансовый результат от продажи продукции за 4 квартал 2009г.(сопоставляем Д оборотов субсчетов 90.02.1 ; 90.03 и К оборотов 90.01.1)	2015300	90,09	99,01,1
46 47	Начислен налог на прибыль (20 %): а)в федеральный бюджет за 4 квартал 2009г.(2 %) б) в бюджет субъектов РФ за 4 квартал 2009г.(18 %)	40306 362754	99,01,1 99,01,1	68,04,1 68,04,1
48	Закрытие счета 99.01.1 на счет 84 ( прибыль подлежащая распределению).	1612240	99,01,1	84,01
49	Создание резерва на реорганизацию производства	1612240	84,01	82,02

Приложение:

1. Журнал хозяйственных операций за 4 квартал 2009г. ООО «Альфа».

2.Оборотно-сальдовая ведомость за 4 квартал 2009г.

3.Бухгалтерский баланс на 31.12.2009г.

4. Отчет о прибылях и убытках за 2009г.

5. Отчет об изменении капитала за 2009г.

6.Отчет о движении денежных средств за 2009г.

7. Приложение к бухгалтерскому балансу за 2009г.

8.Пояснительная записка к годовому отчету за 2009г.

Список использованной литературы

МСФО №7 "Отчет о движении денежных средств"
МСФО 21 "Влияние изменений валютных курсов"
Приказ Минфина РФ от 06.07.99 N 43н ( с изм. и доп. от 18.09.2006г.)
Приказ Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н "О формах бухгалтерской отчетности" (с изм. и доп. от 31.12.2004г.,18.09.2006г.)
Постановление Правительства РФ от 6 марта 1998 года №283 "Об утверждении Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности".
Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изм. и доп. от 23.07.1998г.; 28.03., 31.12.2002г.; 10.01., 28.05., 30.06.2003г.; 03.11.2006г.)
Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации: учебное пособие, О.А. Заббарова , 2009г.
« От первичных документов к бухгалтерской отчетности 2009 г. » , Власова В.М., 2009г.
Годовой отчет 2009 : бухгалтерская и налоговая отчетность без проблем, Б.М. Лермонтов, 2009г.
Журнал «Главбух» №1, 2007г.
Финансовая газета.- №51/04 И. ПЛАСКОВА, доцент ВЗФЭИ, к.э.н.

Информация о работе Отчет о движении денежных средств