Организация и бухгалтерский учет оплаты труда на предприятии

     Выплату заработной платы оформите следующей  записью:

     ДЕБИТ 70  КРЕДИТ 50-1

• Выплачена заработная плата из кассы организации.

     Если  заработная плата перечисляется работнику по безличному расчету, то она отражается так:

     ДЕБИТ 70  КРЕДИТ 51

• Перечислена заработная плата по безналичному расчету на банковский счет работника.

 

4. Заработная  плата включается в состав внереализационных или операционных расходов.

     Заработная  плата включается в состав внереализационных  расходов, если она начисляется работникам непроизводственных подразделений организации (дома культуры, детского сада, санатория и т. п.).

     Заработная  плата включается в состав операционных расходов, если она начисляется работникам, занятым в процессе получения операционных доходов, например заработная плата работникам, занимающимся сдачей имущества организации в аренду (если сдача имущества в аренду не является для организации обычным видом деятельности).

     При начислении заработной платы таким  работникам сделайте в учете запись:

     ДЕБИТ 91-2  КРЕДИТ 70

• Начислена заработная плата работникам организации

     Выплаты, не уменьшающие налогооблагаемую прибыль  организации, единым социальным налогом и взносами на обязательное пенсионное страхование не облагаются [п. 3 ст. 236 НК РФ].

     Таким образом, если затраты на выплату  заработной платы работникам непроизводственных подразделений организации (например, работникам жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы) налогооблагаемую прибыль организации не уменьшают, единый социальный налог и взносы на обязательное пенсионное страхование на эти выплаты начислять не нужно.

     Порядок учета затрат для целей налогообложения  на содержание объектов обслуживающих  производств и хозяйств приведен в п.32 ст. 264 НУ РФ.

     При начислении взносов на страхование  от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний  делается запись:

     ДЕБИТ 91-2  КРЕДИТ 69-1

• Начислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с заработной платы.

     Единый  социальный налог и взносы на обязательное пенсионное страхование, начисленные на сумму заработной платы, отражаются у учете так:

     ДЕБИТ 91-2  КРЕДИТ 69-1

• Начислен ЕСН по заработной плате в части, которая подлежит уплате в фонд социального страхования;

     ДЕБИТ 91-2  КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по ЕСН»

• Начислен ЕСН по заработной плате в части, которая подлежит уплате в федеральный бюджет;

     ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по ЕСН»  КРЕДИТ 69-2

• Начисленные взносы на обязательное медицинское страхование зачтены в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет;

     ДЕБЕТ 91-2  КРЕДИТ 69-3

• Начислен ЕСН по заработной плате в части, которая подлежит уплате фонд обязательного медицинского страхования.

     Налог на доходы физических лиц, удержанный из зарплаты, отражается так:

     ДЕБЕТ 70  КРЕДИТ 68 субсчет  «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»

• Удержан налог на доходы их суммы заработной платы.

     Выплата заработной платы оформляется записью:

     ДЕБЕТ 70  КРЕДИТ 50-1

• Выплачена зарплата из кассы организации.

     Если  з/п перечисляется работнику по безналичному расчету, то это отражается так:

     ДЕБИТ 70  КРЕДИТ 51

• Перечислена заработная плата по безналичному расчету на банковский счет работника.

 

5. Заработная  плата включается в состав чрезвычайных расходов

     В составе  чрезвычайных расходов учитывается заработная плата работников, ликвидирующих последствия чрезвычайных ситуаций (пожара, наводнения и др.).

     При начислении заработной платы таким работникам делается запись:

     ДЕБЕТ 99  КРЕДИТ 70

• Начислена заработная плата работникам организации.

     При начислении взноса на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний  делается запись:

     ДЕБЕТ 99  КРЕДИТ 69-1

• Начислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с заработной платы

     Единый  социальный налог и взносы на обязательное пенсионное страхование, начисленные  на сумму заработной платы, отражается в учете так:

     ДЕБЕТ 99  КРЕДИТ 69-1

• Начислен ЕСН по заработной плате в части, которая подлежит уплате в фонд социального страхования;

     ДЕБЕТ 99  КРЕДИТ 68 субсчет  «Расчеты по ЕСН»

• Начислен ЕСН по заработной плате в части, которая подлежит уплате в федеральный бюджет;

     ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по ЕСН»  КРЕДИТ 69-2

• Начислены взносы на обязательное пенсионное страхование зачтены в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет;

     ДЕБЕТ 99  КРЕДИТ 69-3

• Начислен ЕСН по заработной плате в части, которая подлежит уплате в фонды обязательного медицинского страхования.

     Налог на доходы физических лиц, удержанный из заработной платы, отражается так:

     ДЕБЕТ 70  КРЕДИТ 68 субсчет  «Расчеты по налогу на доходы с физических лиц»

• Удержан налог на доходы из суммы заработной платы.

     Выплату из заработной платы оформляется записью:

     ДЕБЕТ 70  КРЕДИТ 50-1

• Выплачена заработная плата из кассы организации.

     Если  заработная плата перечисляется  работнику по безналичному расчету, то отражается это так:

     ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 51

• Перечислена заработная плата по безналичному расчету на банковский счет работника.

 
     

6. Заработная  плата включается в состав расходов будущих периодов

     Если  работники организации выполняют  работы, затраты по которым учитываются  в составе расходов будущих периодов (например, внедрение а производство нового вида продукции, горно-подготовительные работы и т.д.), то начисление заработной платы таким работникам отражается так:

     ДЕБЕТ 97  КРЕДИТ 70

• Начислена зарплата работникам, занятым выполнением работ затраты по которым учитываются в расходах будущих периодов.

     При начислении взноса на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний сделайте запись:

     ДЕБЕТ 97  КРЕДИТ 69-1

• Начислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с заработной платы.

     Единый социальный налог и взносы на обязательное пенсионное страхование, начисленные на сумму заработной платы, отражаются у чете так:

     ДЕБЕТ 97  КРЕДИТ 69-1

• Начислен ЕСН по з/п в части, которая подлежит уплате в фонд социального страхования;

     ДЕБЕТ 97  КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по ЕСН»

• Начислен ЕСН по заработной плате в части, которая подлежит уплате в федеральный бюджет;

     ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по ЕСН»  КРЕДИТ 69-2

• Начисленные взносы на обязательное страхование пенсионное страхование зачтены в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет;

     ДЕБЕТ 97  КРЕДИТ 69-3

• Начислен ЕСН по заработной плате в части, которая подлежит уплате в фонд обязательного медицинского страхования

     Налог на доходы физических лиц, удержанный из заработной платы, отражается так:

     ДЕБЕТ 70  КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»

• Удержан налог на доходы из суммы заработной платы.

     Выплату з/п можно оформить следующей  записью:

     ДЕБИТ 70 КРЕДИТ 50-1

• Выплачена заработная плата из кассы организации

     Если  з/п перечисляется работнику по безналичному расчету на его банковский счет, то это отражается в учете так:

     ДЕБИТ 70  КРЕДИТ 51

• Перечислена з/п работнику по безналичному расчету на его банковский счет.

     Расходы будущих периодов при наступлении  отчетного периода, к которому они  относятся, списываются на счета учета затрат на производство и расходов на продажу:

     ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 44, …)  КРЕДИТ 97

• Расходы будущих периодов учтены в состав производственных затрат (расходов на продажу).

     Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности предполагает два способа списания расходов будущих периодов:

• Равномерно в течение определенного срока;
• Пропорционально объему выпущенной продукции (работ, услуг)

     Конкретный  порядок списания расходов будущих  периодов устанавливается в учетной политике организации. 

     

7. Заработная плата списывается за счет резерва предстоящих расходов

     Для равномерного включения затрат в  расходы на производство и продажу  создаются резервы предстоящих  расходов. Например, организация может зарезервировать средства:

• на предстоящий ремонт основных средств;
• на гарантийный ремонт о обслуживание выпускаемой продукции;
• на покрытие затрат на подготовительные работы, которые осуществляются в связи с сезонным характером производства
• на покрытие затрат на рекультивацию земель и т.д.

     Если  в организации был создан резерв предстоящих расходов под выполнение тех или иных работ, то з/п работникам, занятым их выполнением, начисляется  за счет созданного резерва:

     ДЕБЕТ 96  КРЕДИТ 70

• Начислена з/п работникам за счет созданного резерва.

     При начислении взноса на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний делается запись:

     ДЕБЕТ 96  КРЕДИТ 69-1

• Начислен взнос на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний с заработной платы.

     ЕСН и взносы на обязательное пенсионное страхование, начисленные на сумму заработной платы, отразятся в учете так:

     ДЕБЕТ 96  КРЕДИТ 69-1

• Начислен ЕСН по з/п в части, которая подлежит уплате в фонд социального страхования;

     ДЕБЕТ 96  КРЕДИТ 68 субсчет  «Расчеты по ЕСН»

• Начислен ЕСН по заработной плате в части, которая подлежит уплате в федеральный бюджет;

     ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по ЕСН»  КРЕДИТ 69-2