Описание методики и вариантов анализа финансового состояния предприятия. Выводы, рекомендации

Министерство  образования и науки РФ

Российская  академия предпринимательства

Новосибирский филиал

Кафедра: «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» 
 
 
 
 

Курсовая  работа 

По курсу: Аудит

 

На тему: 

«Описание методики и вариантов анализа  финансового состояния предприятия. Выводы, рекомендации ». 
 
 
 
 
 

Выполнила:

Студент гр. БХ-27з

Насыбуллина Елена Олеговна

Проверил:

Глушков И.Е. 
 
 
 

Новосибирск

2010 г. 

     Содержание 

Введение 3

1 Значение, задачи  и информационное обеспечение  анализа  
финансового состояния 4

2 Краткая характеристика анализируемой организации и основных результатов её хозяйственно-финансовой деятельности 7

3 Анализ финансовых ресурсов 14

4 Анализ имущественного положения организации 23

5 Анализ деловой активности и рентабельности капитала 30

6 Анализ финансовой устойчивости 41

7 Оценка ликвидности  баланса и платёжеспособности организации 53

Выводы и предложения 64

Библиографический список 71 

 

      Введение. 

     Современные условия функционирования коммерческих организаций определяют необходимость  систематического проведения финансового анализа как основы принятия обоснованных управленческих решений по укреплению положения организации на рынке, улучшению коммерческой деятельности, достижению финансовой устойчивости. Финансовый анализ, в частности, позволяет определить направления финансовой стратегии и политики, обеспечивающие субъекту хозяйствования стабильное финансовое положение. Устойчивое финансовое состояние является основой эффективной коммерческо-производственной деятельности и экономического развития субъектов хозяйствования.

     Анализ  финансового состояния, являясь  важнейшим разделом финансового  анализа, предполагает комплексное  рассмотрение вопросов наличия, размещения и эффективности использования  финансовых ресурсов. Его проведение обеспечивает информационную поддержку принятия управленческих решений по оптимизации структуры капитала и активов, улучшению их использования, повышению уровня платёжеспособности. Данное обстоятельство определяет высокую актуальность проведения анализа финансового состояния в процессе управления любой коммерческой организацией. Кроме того, в современных условиях деятельность каждого хозяйствующего субъекта является предметом внимания достаточно обширного круга внешних пользователей информации, имеющих прямые и косвенные финансовые интересы в его деятельности. Выработка внешними пользователями обоснованных решений по реализации своих интересов возможна только на базе оценки качества финансового состояния соответствующего хозяйствующего субъекта.

     Следовательно, квалифицированный экономист, финансист, бухгалтер, аудитор должен хорошо владеть современными методами экономических исследований, методикой системного, комплексного экономического анализа, мастерством точного, своевременного, всестороннего анализа результатов хозяйственной деятельности. 

     1 Значение, задачи и информационное обеспечение анализа финансового состояния 

     Финансовое  состояние предприятия – это  экономическая категория, отражающая состояние капитала в процессе кругооборота и способность субъекта хозяйствования к саморазвитию на фиксированный момент времени.

     Финансовое  состояние может быть устойчивым и неустойчивым. Признаками финансовой устойчивости являются:

     1) своевременность расчётов по  своим обязательствам, т.е. отсутствие  просроченной задолженности перед  бюджетом, банком, поставщиками и другими кредиторами;

     2) достаточное долевое участие  собственных финансовых ресурсов  в формировании имущества в  целом (не менее 50%) и наиболее  мобильной его части – оборотных  активов в частности (не менее  30%).

     В качестве причин неустойчивого финансового состояния могут выступать следующие:

     1) недостаточная обеспеченность собственными  источниками финансирования, в частности  в связи с наличием убытков,  приводящих к иммобилизации (использованию  не по назначению) собственных  финансовых ресурсов, вместо размещения в активах, приносящих доход. В свою очередь, причинами возникновения убытков могут выступать относительный перерасход затрат на производство и продажу продукции, неоптимальная ценовая политика, наличие значительных нерациональных внереализационных расходов и пр.;

     2) нерациональное размещение капитала в активах, приводящее к «Замораживанию» финансовых ресурсов, причинами чего может быть наличие неиспользуемых или нерационально используемых основных средств, законсервированного капитального строительства, вложение средств в сверхнормативные материально-производственные запасы, ослабление политики предоставления коммерческого кредита покупателям (увеличение объёмов и сроков предоставления отсрочки платежа), неплатёжеспособность крупных дебиторов;

     3) инвестиции во внеоборотные активы, необеспеченные источниками финансирования  в виде собственных средств,  долгосрочных кредитов или длительной  рассрочкой платежа, что сокращает  объём собственных оборотных  средств и может привести к  ситуации, когда долгосрочные активы формируются за счёт краткосрочных обязательств.

     Неоценимую  помощь в выявлении финансовой ситуации, сложившейся в организации, и  уточнении причин её возникновения, может оказать детальный анализ финансового положения, значение которого заключается в формировании обоснованной оценки финансового состояния организации и в выявлении внутренних резервов повышения степени её финансовой стабильности.

     Задачи  анализа финансового состояния:

     1) изучение и оценка состава  и структуры финансовых ресурсов;

     2) изучение и оценка состава  и структуры имущества;

     3) изучение и оценка деловой  активности;

     4) изучение и оценка уровня финансовой  устойчивости;

     5) изучение и оценка ликвидности  и платёжеспособности организации;

     6) экономическая диагностика вероятности банкротства;

     7) разработка конкретных рекомендаций  по улучшению финансового состояния  организации.

     Содержание  информационной базы анализа финансового  состояния определяется прежде всего  субъектом проведения анализа. Основным источником информации для проведения анализа финансового состояния является бухгалтерский баланс. Он характеризует финансовое положение организации по состоянию на определённую дату. В настоящее время бухгалтерский баланс построен по принципу «Нетто». Это значит, что в валюту баланса включается имущество в оценке по остаточной (покупной) стоимости, уставный капитал – за вычетом собственных акций, выкупленных у аукционеров, а нераспределённая прибыль – за вычетом непокрытых убытков.

     Основным  принципом группировки статей актива и пассива, как отмечается в ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчётность организаций», является скорость обращения. Статьи актива расположены в бухгалтерском балансе в соответствии с признаком последовательного увеличения степени ликвидности имущества, а статьи пассива – в соответствии с признаком увеличения степени изымаемости финансовых ресурсов.

     В дополнении к данным бухгалтерского баланса при анализе финансового  состояния привлекаются другие формы  годовой бухгалтерской отчётности:

     1) «Отчёт о прибылях и убытках» с целью выявления потерь прибыли на этапе её формирования, а значит, изучения причин изменения собственных финансовых ресурсов. Кроме того, важнейшим показателем этой формы является выручка от продаж-нетто за отчётный период и аналогичный период прошлого года, которая используется при анализе деловой активности;

     2) «Отчёт об изменениях капитала»  с целью изучения движения  отдельных слагаемых собственного  капитала. Кроме того, в справке к форме №3 бухгалтерской отчётности приводится величина чистых активов, которая используется в качестве важнейшего признака реальности собственного капитала и непосредственно уставного капитала;

     3) «Отчёт о движении денежных  средств» с целью выявления  структуры поступления и расходования  денежных средств, мощности денежных  потоков, степени зависимости от внешних источников финансирования;

     4) «Приложение к бухгалтерскому  балансу» с целью изучения  состава и структуры отдельных  элементов внеоборотных активов,  расчёта среднегодовой стоимости  основных средств в оценке  по первоначальной (восстановительной) стоимости, анализа состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности, изучения структуры затрат от обычной деятельности в разрезе основных элементов;

     5) пояснительная записка, которая  содержит краткие сведения о  динамике основных показателей хозяйственно-финансовой деятельности и финансового состояния коммерческой организации.

     Помимо  бухгалтерской отчётности, некоторые  данные, характеризующие финансовое состояние, отражаются в формах статистической отчётности П-2 «Сведения об инвестициях» и П-3 «Сведения о финансовом состоянии организации». А также при проведении анализа могут привлекаться данные аналитического бухгалтерского учёта с целью выявления неликвидных активов, просроченной задолженности, анализа структуры дебиторской задолженности и заёмного капитала по срокам образования. 

     2 Краткая характеристика анализируемой организации и основных результатов её хозяйственно-финансовой деятельности 

     Общество  с ограниченной ответственностью «Многопрофильная фирма Стиль» было зарегистрировано администрацией Октябрьского района г.Красноярска как отдельное подразделение 12 августа 2002 года, регистрационный номер 1022402122841.

     Данная  организация имеет следующий  юридический адрес: 660036, г.Красноярск, ул. Академгородок 18-93.

     Основным видом деятельности является продажа посуды и кухонных принадлежностей производства Чехии в розницу под брендом «Tescoma».

     Предприятие является юридическим лицом, действующего на принципах полного хозяйствования, самофинансирования, имеет круглую  печать и штампы, фирменные бланки, самостоятельный баланс, расчетные счета в банках и другие реквизиты.

     Предприятие является коммерческой организацией. Предприятие создано без ограничения  срока.

     Предприятие приобретает права юридического лица с момента его регистрации.

     При осуществлении хозяйственной или  иной деятельности предприятие может  от своего имени приобретать имущественные  и неимущественные права, нести обязанности, заключать договоры, быть истцом и ответчиком в суде и арбитраже, совершать в установленном порядке сделки, осуществлять иную деятельность в соответствии с действующим законодательством и настоящим Уставом.

     Имущество предприятия является частной собственностью и принадлежит предприятию на праве хозяйственного ведения, является делимым и может быть распределено по вкладам (долям, паям), в том числе между работниками предприятия. Имущество предприятия формируется за счет имущества, закрепленного на праве хозяйственного ведения, доходов предприятия от его деятельности, иных не противоречащих законодательству источников.

     Источниками формирования финансовых ресурсов предприятия  являются прибыль, амортизационные  отчисления, средства, вложенные в  уставный капитал.

     Основное направление деятельности ООО «МФ Стиль»:

• Розничная продажа посуды и кухонных принадлежностей.