Описание методики и вариантов анализа финансового состояния предприятия. Выводы, рекомендации

     В 2009 году произошло незначительное увеличение стоимости основных средств на 0,5%. Структуру основных средств следует оценить положительно, так как увеличение произошло за счет увеличения стоимости основных средств производственного назначения, т.е. машин и оборудования, входящих в состав активной части, на 4,5%. Снижение стоимости транспортных средств на 8,7% оценивается негативно.

     Пассивная часть основных средств представлена зданиями, удельный вес которых в общей стоимости основных средств, снизился к концу года на 0,21%.

     Коэффициент изношенности на конец 2008 года увеличился на 0,02 и составил 0,50, что выше оптимального значения (0,25).

     Оборотные средства – это часть капитала организации, вложенная в текущие активы. Характерной особенностью оборотных средств является высокая скорость их оборота. Функциональная роль оборотных средств в процессе производства в корне отличается от роли основных средств: оборотные средства, обеспечивая непрерывность процесса производства, потребляются в каждом производственном цикле. Они полностью утрачивают свою натуральную форму и целиком включаются в стоимость изготовленной продукции.

     Оборотные средства классифицируют по ряду признаков:

1. по материально-вещественному признаку они делятся на предметы труда, готовую продукцию, товары для перепродажи, средства в расчетах и денежные средства;
2. по функциональной роли в процессе производства: оборотные производственные фонды и фонды обращения;
3. по степени управляемости: нормируемые и ненормируемые;
4. по степени ликвидности: наиболее ликвидные, быстрореализуемые, медленнореализуемые, труднореализуемые.

     Анализ  структуры оборотных активов, осуществляемый по данным раздела 2 бухгалтерского баланса по видам с использованием приема сравнения и относительных величин динамики и структуры, проведем в таблице 13.

     Таблица 13 - Анализ состава и структуры  оборотных активов ООО «МФ Стиль»за 2009г

     Оборотные активы на конец года преимущественно  состоят из материально-производственных запасов. В течение года произошло  улучшение структуры оборотных  активов по сравнению с началом 2009 года, о чем свидетельствует темп прироста запасов на 33,4%, удельный вес которых в составе оборотных активов увеличился на 25,10% при снижении удельного веса дебиторской задолженности на 26,13%.

     Дебиторская задолженность уменьшилась также  по сумме на 1616 тыс. руб., что следует оценить положительно, однако в структуре оборотных средств на конец анализируемого периода она составляет 20,23%,. Удельный вес денежных средств составляет 20,70% и является достаточным.

     Проведем  углубленный анализ состава и структуры запасов в таблице 14.

     Таблица 14 – Анализ состава и структуры  запасов ООО «МФ Стиль» за 2009 г

     Рост  запасов за 2009 год произошел за счет увеличения товаров для перепродажи. Это увеличение не относится к основной деятельности предприятия. На балансе предприятия числятся гаражи, которые были получены в результате взаимозачетов и предназначены для перепродажи. Увеличение на 559 тыс. руб. произошло за счет стоимости квартиры, которая также предназначена для перепродажи.

     Анализ  дебиторской задолженности проводится в разрезе долгосрочной и краткосрочной на основании баланса и по видам с использованием данных приложения Л «Приложение к бухгалтерскому балансу», а также с выделением просроченной задолженности по данным аналитического учета (таблица 15).

     Таблица 15 - Анализ состава и структуры  дебиторской задолженности по ООО «МФ Стиль» за 2009г

     Дебиторская задолженность к концу года снизилась  на 70,1% или на 1616 тыс. руб. Уменьшение краткосрочной дебиторской задолженности произошло за счет значительного снижения задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками на 1814 тыс. руб., в условиях незначительного увеличения прочей дебиторской задолженности на 198 тыс. руб. На начало 2009 года наибольший удельный вес приходился на задолженность товарного характера и составлял 93,73%. Структура дебиторской задолженности на конец анализируемого периода является нерациональной, так как задолженность нетоварного характера составляет половину всей дебиторской задолженности, что нельзя оценить положительно.

     Положительно  можно оценить отсутствие долгосрочной дебиторской задолженности, так  как не происходит отвлечения средств  из оборота на длительный срок. Также  положительным моментом является отсутствие просроченной дебиторской задолженности.

     Согласно  данным анализа, стоимость имущества  предприятия снизилась. При этом оборотные активы снижались более  быстрыми темпами, чем внеоборотные, однако, как на начало, так и на конец анализируемого года преобладающий удельный вес в структуре имущества предприятия приходится на оборотные активы.

     Все внеоборотные активы представлены основными  средствами, что оценивается положительно. Оборотные активы на конец года преимущественно  состоят из материально-производственных запасов, при этом их доля повышается, что свидетельствует об улучшении структуры оборотных активов по сравнению с началом 2009 года.

     Дебиторская задолженность уменьшилась на 26,1%, что оценивается позитивно, и  в структуре оборотных средств  на конец анализируемого периода составляет 20,3%. Снижение удельного веса денежных средств характеризует улучшение деятельности организации, так как их большая часть участвует в процессе производства.  

     5 Анализ деловой активности и рентабельности капитала 

     Деловую активность можно охарактеризовать как процесс устойчивой хозяйственной деятельности организаций, направленный на обеспечение ее положительной динамики и эффективное использование ресурсов в целях достижения рыночной конкурентоспособности. Деловая активность выражает эффективность использования материальных, трудовых, финансовых и других ресурсов и характеризует качество управления, возможности экономического роста и достаточность капитала организации. Значение анализа деловой активности заключается в формировании экономически обоснованной оценки эффективности и интенсивности использования ресурсов организации и выявления резервов их повышения. 

      Таблица 16 – Анализ динамики основных показателей деловой активности ООО «МФ Стиль» за 2008-2009 гг.