Автор работы: Пользователь скрыл имя, 25 Января 2011 в 19:32, курсовая работа
Анализ финансового состояния, являясь важнейшим разделом финансового анализа, предполагает комплексное рассмотрение вопросов наличия, размещения и эффективности использования финансовых ресурсов. Его проведение обеспечивает информационную поддержку принятия управленческих решений по оптимизации структуры капитала и активов, улучшению их использования, повышению уровня платёжеспособности. Данное обстоятельство определяет высокую актуальность проведения анализа финансового состояния в процессе управления любой коммерческой организацией. Кроме того, в современных условиях деятельность каждого хозяйствующего субъекта является предметом внимания достаточно обширного круга внешних пользователей информации, имеющих прямые и косвенные финансовые интересы в его деятельности.
Введение 3
1 Значение, задачи и информационное обеспечение анализа
финансового состояния 4
2 Краткая характеристика анализируемой организации и основных результатов её хозяйственно-финансовой деятельности 7
3 Анализ финансовых ресурсов 14
4 Анализ имущественного положения организации 23
5 Анализ деловой активности и рентабельности капитала 30
6 Анализ финансовой устойчивости 41
7 Оценка ликвидности баланса и платёжеспособности организации 53
Выводы и предложения 64
Библиографический список 71
Рисунок
1 – Структура управления ООО «МФ Стиль»
Таблица 1 - Анализ динамики результатов хозяйственной деятельности ООО «МФ Стиль» за 2008-2009 гг.
| №
п\п |
ПОКАЗАТЕЛИ,
Ед. Измер. |
Фактически за 2008 г. | Фактически за 2009 г. | Отклонение (+,-) | Темп роста, % |
| А | Б | 1 | 2 | 3 | 4 |
| Товарооборот тыс. руб. | 9943 | 12482 | + 2539 | 125,5 | |
| Средние товарные запасы тыс. руб. | 884,5 | 1533,5 | 649 | 173,4 | |
| Скорость товарного обращения [стр.1:стр.2]. обор. | 11,2 | 8,1 | -3,1 | 72,3 | |
| Среднесписочная численность работающих, всего. чел. | 57 | 58 | + 1 | 101,8 | |
| в том числе торгово – оперативных работников , чел. | 50 |
46 |
- 4 |
92,0 | |
| Удельный вес торгово – оперативных работников в среднесписочной численности работающих (стр.5 : стр.4) % | 0,88 |
0,79 |
- 0,09 |
Х | |
| Среднегодовая выработка одного работающего [стр.1:стр.4] , тыс. руб. | 174,44 |
215,21 |
+ 40,77 |
123,4 | |
| Среднегодовая выработка одного торгово – оперативных работников [стр.1:стр.5], тыс. руб. | 198,86 |
271,35 |
+ 72,49 |
136,5 | |
| Расходы на оплату труда, всего, тыс. руб. | 3839,00 | 5495,00 | +1656,00 | 143,1 | |
| в том числе в расчете на одного работника [стр.9:стр.4] , тыс. руб. | 67,35 |
94,74 |
+ 27,39 |
140,7 | |
| Средняя стоимость основных средств, тыс. руб. | 3134 | 2859 | - 275 | 91,2 | |
| Фондоотдача [стр.1:стр.11]. руб. | 3,17 | 4,36 | + 1,19 | 137,5 | |
| Комплексный показатель
эффективности хозяйствования
[стр.3+стр7+стр.12]: 3% |
х | х | х | 111,1 |
Данные таблицы 1 показали, что в 2009 году по сравнению с 2008 годом товарооборот в ООО «МФ Стиль» вырос на 25,5% или на 2539 тыс. рублей.
Комплексный показатель эффективности хозяйствования в результате всех изменений повысился на 11,1%, что свидетельствует о повышении эффективности хозяйствования. Долевое участие интенсивного направления использования ресурсов в приросте объема продаж равное 43,5% ((11,1: 25,5) х 100) говорит о преимущественно экстенсивном развитии предприятия.
Данная
ситуация сложилась за счет эффективного
использования материально
Наблюдается
эффективное использование
Рост заработной платы на 40,7% нельзя оценить положительно, так как не выполняется экономически обоснованное соотношение между темпами прироста заработной платы и производительности труда, так на каждый процент роста производительности труда заработная плата повышается на 1,14% при оптимальном значении не более 0,8%.
Скорость товарного обращения за анализируемый период снизилась на 27,7%, что привело к снижению объема продаж в сумме 7824,4 тыс. руб. (-3,1 х2524).
Таким образом, результаты проведенного анализа позволяют дать лишь удовлетворительную оценку хозяйственной деятельности, так как часть ресурсов использовалась неэффективно.
Далее проанализируем динамику результатов финансовой деятельности в таблице 2.
Таблица 2 - Анализ динамики результатов финансовой деятельности ООО «МФ Стиль» 2008 – 2009 гг
| №
п\п |
ПОКАЗАТЕЛИ | Фактически за 2008г. | Фактически за 2009г. | Отклонение (+;-) | Темп роста, % |
| А | Б | 1 | 2 | 3 | 4 |
| Выручка (нетто) от продажи товаров, тыс. руб. | 9943 | 12482 | 2539 | 125,5 | |
| Валовая прибыль от продажи товаров, тыс. руб | 2058 | 890 | -1168 | 43,2 | |
| Средний уровень валовой прибыли (стр.2:стр.1 х 100), % | 20,7 | 7, 13 | -13,51 | 34,4 | |
| Расходы на продажу товаров, тыс.руб. | 7887 | 11592 | 3707 | 147,0 | |
| Средний уровень расходов на продажу товаров, тыс. руб. (стр.4:стр.1 х 100), % | 79,3 | 92,87 | 13,57 | 117,1 | |
| Прибыль (убыток) от продаж, тыс.руб. | 2058 | 890 | -1168 | 43,2 | |
| Рентабельность продаж по прибыли от продаж (стр.6:стр.1 х 100), % | 20,7 | 7, 13 | -13,51 | 34,4 | |
| Доходы от прочей деятельности тыс.руб. | 23 | 471 | 448 | 2047,8 | |
| Расходы от прочей деятельности тыс.руб. | 359 | 244 | -115 | 68,0 | |
| Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс.руб. | 1642 | 456 | -1186 | 27,8 | |
| Рентабельность продаж по прибыли до налогообложения (стр.10:стр.1 х 100), % | 16,5 | 3,65 | -12,85 | 22,1 | |
| Отложенные налоговые обязательства, тыс.руб. | - | 21 | 21 | х | |
| Налоговые платежи в бюджет, тыс. руб | 469 | 231 | -238 | 49,3 | |
| Чистая прибыль, тыс. руб.(стр.10-стр.12-стр.13) | 1173 | 204 | -969 | 17,4 | |
| Рентабельность продаж по чистой прибыли (стр.14:стр.1 х 100), % | 11,8 | 1,63 | -10,17 | 13,8 |
В таблице 3 проведем вертикальный анализ финансовых результатов, с целью оценки качества прибыли и рациональности ее использования.
Таблица 3 - Анализ структуры финансовых результатов ООО «МФ Стиль» за 2008 - 2009гг
| Показатели | 2008г. | 2009г. | Изменения по | |||
| Сумма, тыс.руб. | Удельный вес, % | Сумма, тыс.руб. | Удельный вес, % | Сумме, тыс.руб. | Удельному весу, % | |
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1. Прибыль от продаж | 2058 | х | 890 | х | -1168 | х |
| 2. Сальдо прочих результатов | -416 | х | -434 | х | -18 | х |
| 3. Итого прибыль до налогообложения | 1642 | 100,00 | 456 | 100,00 | -1186 | - |
| 4. Налог на прибыль | 469 | 28,56 | 231 | 50,66 | 238 | 22,1 |
| 5. Чистая прибыль | 1173 | 71,44 | 204 | 44,74 | -969 | -26,7 |
В таблице 4 проведем факторный анализ чистой прибыли с целью выявления резервов улучшения финансовых результатов.
Таблица 4 - Расчет влияния факторов на изменение чистой прибыли ООО «МФ Стиль» за 2008 – 2009 гг.
| №
п\п |
Наименование факторов | Условные обознач. | Расчет влияния факторов | Величина влияния (тыс. руб.) | |
| Методика роста | расчет | ||||
| А | Б | В | 1 | 2 | 3 |
| Рост выручки от продажи | DВР | DВР х Рп0 : 100 | 2539,0 х 20,7 : 100 | +526 | |
| Рост среднего уровня затрат | DУз | -( DУз х ВР1 ) : 100 | -(13,57 х 12482,0) : 100 | -1694 | |
| Итого влияние на прибыль от продаж | DПП | DПП(ВР) + D ПП(Уз) | 525,6 – 1693,8 | -1168 | |
| Рост операционных доходов | DОД | ОД1 - ОД0 | 471,0 – 23,0 | +448 | |
| Снижение операционных расходов | DОР | -(ОР1 - ОР0) | -(244 ,0– 359,0) | +115 | |
| Снижение внереализационных доходов | DВРД | ВРД1 - ВРД0 | 123,0 – 223,0 | -100 | |
| Рост внереализационных расходов | DВРР | -(ВРР1 - ВРР0) | -(784 ,0– 303,0) | -481 | |
| Итого влияние на прибыль до налогообложения | DПДН | DПДН(ПП) + DПДН(ОД) + DПДН(ОР)+DПДН (ВРД)+ DПДН(ВРР) | -1168,2 + 448,0 + 115,0 – 100,0 – 481,0 | -1186 | |
| 10. | Рост отложенных налоговых обязательств | ОНО | - ( ) | -(21,0) | -21 |
| 11. | Снижение текущего налога на прибыль | ТНП | - ( ) | -(231,0-469,0) | +238 |
| 12. | Итого влияние на чистую прибыль | ЧП | ЧП(ПДН) + ЧП(ОНА) + ЧП(ОНО) + ЧП (ТНП) | -1186,2 – 21,0 + 238,0 | -969 |
Согласно данным таблицы 2 можно сказать о снижении эффективности финансовой деятельности. Рентабельность деятельности снизилась на 10,17%. Рассмотрим причины сложившейся ситуации. Несмотря на увеличение выручки от продаж на 2539 тыс. руб., рентабельность продаж снизилась на 13,51%. Снижение прибыли от продаж на 1186 тыс. руб. произошло главным образом за счет значительного роста затрат на продажу товаров на 3707 тыс. руб. Темп роста затрат превышает темп роста выручки от продаж, что оценивается негативно.
Кроме результата от основной деятельности, организация имеет операционный и внереализационный результат. Причем положительное влияние на прибыль до налогообложения в сумме 563 тыс. руб. (448 + 115) оказали рост операционных доходов и снижение операционных расходов.
В 2,6 раза выросли внереализационные расходы, а внереализационные доходы снизились на 100 тыс. руб., что негативно отразилось на эффективности финансовой деятельности.
Оценивая качество прибыли до налогообложения на рассматриваемом предприятии, просматривается негативная ситуация. Результаты прочей деятельности в 2008 году имеют отрицательное значение, что позволяет считать структуру прибыли до налогообложения нерациональной. Что касается чистой прибыли, то она так же используется не рационально, так как согласно «Отчета о прибылях и убытках» (приложение Б) имели место налоговые санкции. Кроме того удельный вес налога на прибыль 50,66%, это больше удельного веса чистой прибыли 44,74%, что говорит о том, что большая часть прибыли изымается в бюджет и о нерациональном использовании прибыли в отчетном году.
При факторном анализе влияния на изменение чистой прибыли наблюдается следующая картина (таблица 4). Наибольшее отрицательное влияние на прибыль до налогообложения оказывает рост среднего уровня затрат. За счет влияния данного фактора прибыль до налогообложения снизилась на 1186 тыс. руб. Также снижение прибыли до налогообложения произошло из-за роста внереализационных расходов. Снижение прибыли до налогообложения, и появление отложенных налоговых обязательств оказали отрицательное влияние на чистую прибыль.
Несмотря
на положительные моменты, совокупность
влияния всех факторов обусловила снижение
конечного финансового
Результаты
анализа показали, что основными резервами
улучшения финансовых результатов является
сокращение уровня затрат и внереализационных
расходов.