Контроль и ревизия дебиторской и кредиторской задолженности

     2.2. Определите сумму ущерба, нанесенного организации.

     2.3. Сделайте бухгалтерские записи по итогам ревизии. 

     Решение: 

     1) согласно Указаниям по применению и заполнению форм, утвержденных Постановлением Госкомстата РФ от 30 октября 1997 г. N 71а "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, работ в капитальном строительстве" Акт о приемке материалов (форма N М-7) применяется для оформления приемки материальных ценностей, имеющих количественное и качественное расхождение, а также расхождение по ассортименту с данными сопроводительных документов поставщика; составляется также при приемке материалов, поступивших без документов; является юридическим основанием для предъявления претензии поставщику, отправителю.

     Акт в двух экземплярах составляется членами приемной комиссии с обязательным участием материально ответственного лица и представителя отправителя (поставщика) или представителя незаинтересованной организации.

     После приемки ценностей акты с приложением  документов (транспортных накладных ) передают: один экземпляр - в бухгалтерию организации для учета движения материальных ценностей, другой - отделу снабжения или бухгалтерии для направления претензионного письма поставщику.

     Таким образом,  можно сделать вывод о том, что при оформлении акта о приемке материалов (ф.№М-7) отсутствовал представитель независимой организации (отсутствуют подписи свидетелей при пересчете и сверке ТМЦ при непосредственном приеме их на склад). Следовательно, решение суда об отказе в иске к поставщику обосновано. В данном случае товароведом нарушены требования по оформлению акта о приемке материалов в части отсутствия подписи свидетелей (независимая организация) при пересчете и сверке ТМЦ при непосредственном приеме их на склад. 

     2) решение основано на том, что общая сумма недостачи составила 21 000 руб., в том числе в пределах естественной убыли 4 000 руб.

     Под ущербом в гражданском праве понимается разновидность убытков, расходы, реально произведенные к моменту предъявления исков о возмещении убытков или которые еще будут произведены для восстановления нарушенного права (будущие расходы), а также убытки, вызванные утратой или повреждением имущества, утратой денег; недополученная выгода. В этой связи сумма ущерба нанесенного организации составила 17 000 руб., то есть за минусом естественной убыли.

     На  мой взгляд, отнесение суммы данной недостачи на товароведа возможно только при условии проведения служебного расследования по факту недостачи. В ходе расследования в частности  должны быть выяснены причины не вызова представителя независимой организации. И только после установления вины товароведа (например халатности) данную сумму недостачи можно отнести на него. 

     3) бухгалтерские записи по итогам  ревизии

     1-й  вариант недостача отнесена на  товароведа

     2-й  вариант виновные лица не установлены

 

     Задача 3.

     Кассир  организации скончался. Решением главного бухгалтера организации был назначен новый кассир, который принял кассу от главного бухгалтера и приступил к исполнению своих обязанностей в день назначения, подписав договор о полной материальной ответственности. Через четыре дня после назначения нового кассира по решению директора организации была проведена инвентаризация кассы. Была выявлена недостача денег в сумме 800 руб. и излишек талонов на питание на сумму 1100 руб. По итогам инвентаризации кассы были оформлены акт инвентаризации наличных денежных средств по форме № ИНВ-15 — на денежные средства и инвентаризационная опись ТМЦ по форме № ИНВ-3 — на талоны. Директор организации принял решение погасить недостачу: 50% — путем удержания из заработной платы кассира, 50% — за счет средств организации; излишки оприходовать.

      3.1. Отразите перечисленные операции хозяйственной деятельности бухгалтерскими записями.

      3.2. Правильно ли использованы типовые формы по итогам ревизии, приходный кассовый ордер № 136 — на 1300 руб. (за реализованную продукцию от ЗАО «Привет»), расходный кассовый ордер № 89 — на сумму 6500 руб. (выдано под отчет И.Н. Степанову), платежная ведомость по форме № Т-53 на выдачу заработной платы в срок с 5 мая 2004 г. по 6 мая 2004 г. на сумму 551 660 руб. На момент ревизии по платежной ведомости выдано 320 000 руб. инвентаризации? Если нет, то укажите наименование и номер типовой формы первичных документов, которые необходимо было использовать.

     

     -руб.

     

     коп.

     . коп.

     .коп.

     коп.

     

     недостача

     3.3. Правильно ли произведено назначение нового кассира? Если были допущены нарушения, то укажите какие. Правомерно ли решение директора организации о порядке покрытия недостачи? Если нет, то укажите, как ему следовало поступить.

     Решение:

1)в  бухгалтерском учете отражены  следующие записи (в руб.):

 

     2)для оформления приема наличных денежных средств в кассу за реализованную продукцию от ЗАО «Привет» форма приходного кассового ордера №136 на сумму 1 300 руб. использована правильно (п. 13 Порядка ведения кассовых операций в РФ, утв. решением Совета Директоров ЦБР 22 сентября 1993 г. N 40). Но при этом помимо выдачи квитанции к приходному кассовому ордеру организация обязана осуществлять наличные расчеты с покупателями с использованием контрольно-кассовой техники (то есть покупателю должны были выдать кассовый чек на сумму принятой денежной наличности) за исключением случая когда организация является налогоплательщиком ЕНВД (п.1 ст.5 ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ)

     Для оформления выдачи под отчет денежных средств Степанову И.Н. форма расходного кассового ордера №89 на сумму 6 500 руб. использована правильно (п. 14 Порядка ведения кассовых операций в РФ)

     Для оформления выдачи заработной платы  форма платежной ведомости №Т-53 в срок с 05 мая по 06 мая на сумму 551 600 руб. использована правильно, так как предполагается, что ревизия кассы произведена в тот же срок (п. 9, 14 , 17, 18 Порядка ведения кассовых операций в РФ). В противном случае имеет место несвоевременное депонирование невыданной в установленный срок заработной платы (срок хранения денежных средств для выплаты заработной платы в размере превышающем лимит остатка кассы не более 3-х дней включая день получения денежных средств в банке).

     Для оформления результатов инвентаризации кассы, выявившей недостачу, форма акта инвентаризации №ИНВ-15 использована правильно (Постановление Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. N 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации")

     Для оформления результатов инвентаризации иных ценностей в кассе, выявившей излишек талонов на питание, форма №ИНВ-3 использована неправильно. В данном случае должна использоваться форма №ИНВ-16 «Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности». Так как именно данная форма применяется для отражения результатов инвентаризации фактического наличия, ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности и выявления количественных расхождений их с учетными данными (Постановление Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. N 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации). 

     3)Назначение кассира произведено правильно, за исключением  нарушения порядка допуска кассира к работе с денежными ценностями, выразившемся в непроведении инвентаризации денежных средств и иных ценностей в кассе при внезапной смене кассира. Согласно статье 12 ФЗ «О бухгалтерском учете» от 21.11.2996 №129-ФЗ проведение инвентаризации обязательно при смене материально-отвественных лиц. Согласно абзацу 2 пункта 35 Порядка ведения кассовых операций в РФ в случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь и др.) находящиеся у него под отчетом ценности немедленно пересчитываются другим кассиром, которому они передаются, в присутствии руководителя и главного бухгалтера предприятия или в присутствии комиссии из лиц, назначенных руководителем предприятия. О результатах пересчета и передачи ценностей составляется акт за подписями указанных лиц. При этом в соответствии с пунктом 37 вышеназванного порядка в сроки, установленные руководителем предприятия, а также при смене кассиров на каждом предприятии производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. Для производства ревизии кассы приказом руководителя предприятия назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения.

     Таким образом, учитывая что, порядок допуска  кассира к обслуживанию материальных ценностей фактически нарушен, следовательно, решение директора о порядке  покрытия недостачи является неправомерным. Следует учесть, что решение о проведении инвентаризации принимается руководством организации самостоятельно. В этой связи ответственность за неблагоприятные последствия в случае непроведения инвентаризации также возложена на администрацию (руководство). Иными словами допуск кассира к работе без проведения инвентаризации произведен с ведома руководства. Учитывая изложенное вновь назначенный кассир не несет имущественной ответственности за выявленную недостачу кассы.

     В данной ситуации сумму недостачи  необходимо полностью отнести на финансовые результаты деятельности организации.

     В бухгалтерском учете должна быть внесена исправительная запись (в  руб.):

 
 

 

      Задача 4.

     Изучите выписки.

     Выписка из ведомости по дебету счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»