Контроль и ревизия дебиторской и кредиторской задолженности

    КОНТРОЛЬ  И РЕВИЗИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ 

    При проверке внутренней системы контроля дебиторской задолженности необходимо выяснить:

• Соблюдается ли в организации порядок отгрузки продукции покупателям на условиях последующей оплаты только при наличии необходимых санкций;
• Обсуждаются ли кандидатуры покупателей до выдачи им разрешения на отгрузку продукции на условиях последующей оплаты;
• Учитываются ли мнения банка, гарантии третьей стороны;
• Своевременно ли направляется дебиторам, нарушающим сроки оплаты, извещение о возникновении задолженности;
• Установлен ли на предприятии лимит дебиторской задолженности;
• Есть ли у персонала оперативная информация о текущей дебиторской задолженности;
• Ставится ли на пакете документов на реализацию продукции отметка о проверке дебиторской задолженности покупателя.

    Ревизор проверяет, погашаются ли сразу после  подписания платежного поручения сопроводительные оправдательные документы (штамп «Оплачено», дата и № платежного поручения).

    Кроме того, необходимо проверить, проводится ли анализ финансового состояния  заказчика.

    Необходимо  также изучить действующий в  организации порядок разделения обязанностей согласно функциям:

• Отгрузка по заказам;
• Выписка счетов;
• Предоставление разрешения на отгрузку;
• Ведение синтетического учета;
• Ведение аналитического учета дебиторской задолженности.

    Ревизор проверяет порядок сверки расчетов в организации.

    Проверка  реальности и законности расчетов с дебиторами и кредиторами.

    Ревизор проверяет законность и реальность задолженности по расчетам с поставщиками, покупателями, дебиторами и кредиторами, а также по внутриведомственным  и внутрихозяйственным расчетам.

    Проверяются также своевременность регистрации  счетов, счетов-фактур поставщиков  и передачи их в отделы для акцепта, а также отслеживание этих документов специалистами отделов для соблюдения поставщиками договорных обязательств по ассортименту, количеству, комплектности  и срокам отгрузки продукции, правильности цен, наценок, скидок. В ходе этой процедуры ревизор проверяет, правильно ли отражены в учете операции и реальна ли задолженность, своевременно ли составлены акты приемки, полностью ли оприходованы товарно-материальные ценности, не допускается ли по расчетам с поставщиками запрещенное взаимное перекрытие (сальдирование) в балансе сумм товаров в пути, задолженности поставщикам по счетам и по неотфактуренным поставкам.

    Необходимо  выяснить следующее:

• Какие меры принимаются по снижению дебиторской задолженности;
• Производится ли взаимная сверка сумм задолженности с дебиторами и кредиторами;
• Имеются ли подтверждения о размере долгов;
• Нет ли фактов необоснованного списания задолженностей на результаты деятельности;
• Не относятся ли на счет расчетов с дебиторами по претензиям недостачи, хищения, брак и порча товаров с последующим отнесением этих сумм на убытки под видом списания безнадежной дебиторской задолженности и несостоятельности ответчиков.

    Одним из важных моментов является проверка правильности и своевременности  расчетов с финансовыми органами по налогам, сборам, отчислениям от прибыли и др. платежам, а также своевременность внесения в бюджет просроченной задолженности.

    Инвентаризация  расчетов с покупателями. Такая инвентаризация проводится в соответствии с приказом Минфина России от 13 июня 1995 г.№49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств». Принципы инвентаризации расчетов аналогичны инвентаризации имущества. Основным при такой инвентаризации является факт подтверждения (согласование) задолженности с дебиторами (кредиторами) по результатам сверки задолженности (встречные проверки).

    Анализ  дебиторской и  кредиторской задолженности.

    На  основании ведомости № 16 необходимо составить перечень покупателей  – дебиторов с просроченной задолженностью и сгруппировать их в порядок  приоритетности получения от них  оплаты (список должен составляться ежемесячно). Любые задержки платежа должны классифицироваться по времени так:

• Менее одного месяца;
• Более одного месяца, но менее 2-х;
• Более 2-х, но менее 3-х месяцев;
• Более 3-х месяцев.

    Анализ  кредиторской задолженности по датам  ее возникновения проводится с целью  выявления просроченных задолженностей, а также задолженностей по которым истек срок исковой давности (3 года). Все данные анализа должны быть представлены в табличной форме.