Контроль и ревизия дебиторской и кредиторской задолженности

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение

Высшего профессионального образования

«Рязанский  государственный университет имени  С.А. Есенина» 
 
 

Факультет экономики 
 
 

Дисциплина  «Контроль и ревизия» 
 

Контрольная работа

Контроль  и ревизия дебиторской и кредиторской задолженности 

Выполнила:

Студентка 3 курса

группа  «в/о»

спец. «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

Пикулина  Е.А. 
 
 
 
 

Рязань 2010 г. 
 

Содержание:

Проверка внутренней системы контроля дебиторской задолженности………….3

Проверка реальности и законности расчетов с дебиторами………………………4

Инвентаризация  и анализ дебиторской и кредиторской задолженности (с примером составления акта Ф. ИНВ17)…………………………………………….5

Использованная  литература…………………………………………………………11 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Проверка  внутренней системы контроля дебиторской  задолженности 

             При проверке внутренней системы контроля дебиторской задолженности  необходимо выяснить:

             · Соблюдается ли в организации порядок отгрузки продукции покупателям на условиях последующей оплаты только при наличии необходимых санкций;

             · Обсуждаются ли кандидатуры покупателей до выдачи им разрешения на отгрузку продукции  на условиях последующей оплаты;

             · Учитываются ли мнения банка, гарантии третьей стороны;

             · Своевременно ли направляется дебиторам, нарушающим сроки оплаты, извещение о возникновении задолженности;

             · Установлен ли на предприятии  лимит дебиторской задолженности;

             · Есть ли у персонала  оперативная информация о текущей  дебиторской задолженности;

             · Ставится ли на пакете документов на реализацию продукции отметка о проверке дебиторской задолженности покупателя.

             Ревизор проверяет, погашаются ли сразу после подписания платежного поручения сопроводительные оправдательные документы (штамп «Оплачено», дата и № платежного поручения).

             Кроме того, необходимо проверить, проводится ли анализ финансового состояния заказчика.

             Необходимо также  изучить действующий в организации  порядок разделения обязанностей согласно функциям:

             · Отгрузка по заказам;

             · Выписка счетов;

             · Предоставление разрешения на отгрузку;

             · Ведение синтетического учета;

             · Ведение аналитического учета дебиторской задолженности.

             Ревизор проверяет  порядок сверки расчетов в организации. 
 

Проверка  реальности и законности расчетов с  дебиторами 

              Ревизор проверяет  законность и реальность задолженности по расчетам с поставщиками, покупателями, дебиторами и кредиторами, а также по внутриведомственным и внутрихозяйственным расчетам.

              Проверяются также  своевременность регистрации счетов, счетов-фактур поставщиков и передачи их в отделы для акцепта, а также отслеживание этих документов специалистами отделов для соблюдения поставщиками договорных обязательств по ассортименту, количеству, комплектности и срокам отгрузки продукции, правильности цен, наценок, скидок. В ходе этой процедуры ревизор проверяет, правильно ли отражены в учете операции и реальна ли задолженность, своевременно ли составлены акты приемки, полностью ли оприходованы товарно-материальные ценности, не допускается ли по расчетам с поставщиками запрещенное взаимное перекрытие (сальдирование) в балансе сумм товаров в пути, задолженности поставщикам по счетам и по неотфактуренным поставкам.

              Необходимо выяснить следующее:

              · Какие меры принимаются  по снижению дебиторской задолженности;

              · Производится ли взаимная сверка сумм задолженности с дебиторами и кредиторами;

              · Имеются ли подтверждения  о размере долгов;

              · Нет ли фактов необоснованного  списания задолженностей на результаты деятельности;

              · Не относятся ли на счет расчетов с дебиторами по претензиям недостачи, хищения, брак и порча товаров с последующим отнесением этих сумм на убытки под видом списания безнадежной дебиторской задолженности и несостоятельности ответчиков.

              Одним из важных моментов является проверка правильности и своевременности  расчетов с финансовыми органами по налогам, сборам, отчислениям от прибыли и др. платежам, а также своевременность внесения в бюджет просроченной задолженности. 

Инвентаризация  и анализ дебиторской и кредиторской задолженности (с примером составления  акта Ф. ИНВ17) 

              Инвентаризация  расчетов с покупателями. Такая инвентаризация проводится в соответствии с приказом Минфина России от 13 июня 1995 г.№49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств». Принципы инвентаризации расчетов аналогичны инвентаризации имущества. Основным при такой инвентаризации является факт подтверждения (согласование) задолженности с дебиторами (кредиторами) по результатам сверки задолженности (встречные проверки).

              Анализ  дебиторской и  кредиторской задолженности.

              На основании ведомости № 16 необходимо составить перечень покупателей - дебиторов с просроченной задолженностью и сгруппировать их в порядок приоритетности получения от них оплаты (список должен составляться ежемесячно). Любые задержки платежа должны классифицироваться по времени так:

              · Менее одного месяца;

              · Более одного месяца, но менее 2-х;

              · Более 2-х, но менее 3-х месяцев;

              · Более 3-х месяцев.

              Анализ кредиторской задолженности по датам ее возникновения  проводится с целью выявления  просроченных задолженностей, а также задолженностей по которым истек срок исковой давности (3 года). Все данные анализа должны быть представлены в табличной форме. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Условный  пример заполнения акта инвентаризации расчетов

Унифицированная форма N ИНВ-17

Утверждена  Постановлением Госкомстата

России  от 18.08.98 N 88                                                     

___________________               

                                       ¦      Код        ¦                                                     

___________________                                   

 Форма по  ОКУД     ¦   0317015       ¦                                                 

     ___________________

_________________________________________ по ОКПО     ¦                 ¦       

 организация                                   ___________________                                                      

 ¦                 ¦

_________________________________________________________________________     

 структурное  подразделение                        ¦                 ¦                                                     

___________________

Основание для  проведения инвента-  Вид деятельности   ¦                 ¦

ризации: приказ, постановление,    ______________________________________

распоряжение                       ¦   номер          ¦                 ¦

_________________________________________________________________________    

  ненужное зачеркнуть           ¦   дата           ¦                 ¦                                  

______________________________________                                                      

 ¦                 ¦                                     

                 ___________________                  

___________________________________                   

 ¦Номер документа ¦Дата составления¦                  

___________________________________                   

 ¦       5        ¦ 20.12.10 г.    ¦                  

___________________________________

Акт

инвентаризации  расчетов с покупателями, поставщиками

и прочими дебиторами и кредиторами

    Акт составлен комиссией о том, что  по состоянию на "20" декабря 2010 г. проведена инвентаризация расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами.

    При инвентаризации установлено следующее:

    1. По дебиторской задолженности 

_________________________________________________________________________  

¦Наименование счета¦Номер  ¦     Сумма по балансу, руб.коп.             ¦ 

¦бухгалтерского    ¦счета  ______________________________________________ 

¦учета и дебитора  ¦       ¦всего   ¦   в том числе задолженность       ¦  

¦                  ¦       ¦        _____________________________________  

¦                  ¦       ¦        ¦подтвер-  ¦не подтвер-¦с истекшим  ¦ 

¦                  ¦       ¦        ¦жденная   ¦жденная де-¦сроком иско-¦ 

¦                  ¦       ¦        ¦дебиторами¦биторами   ¦вой давности¦ 

_________________________________________________________________________  

¦        1         ¦   2   ¦    3   ¦    4     ¦     5     ¦     6      ¦  

_________________________________________________________________________  

¦ООО "Стрела"      ¦  76   ¦ 25 000 ¦ 25 000   ¦     -     ¦  1 000     ¦ 

_________________________________________________________________________  

¦ТОО "Импульс"     ¦  62   ¦ 87 000 ¦ 87 000   ¦     -     ¦     -      ¦ 

_________________________________________________________________________  

¦                  ¦       ¦        ¦          ¦           ¦            ¦ 

_________________________________________________________________________  

¦                  ¦       ¦        ¦ и т.д.   ¦           ¦            ¦ 

_________________________________________________________________________                  

 Итого     ¦112 000 ¦ 112 000  ¦     -     ¦ 1 000      ¦                           

______________________________________________

Оборотная сторона формы N ИНВ-17

    2. По кредиторской задолженности 

_________________________________________________________________________