Контроль и ревизия дебиторской и кредиторской задолженности

 

     Выписка из журнала-ордера счета 71 «Расчеты с  подотчетными лицами»

 

     Г.Н. Шарипов является штатным сотрудником  организации, А.В. Грозных работает по совместительству.

     4.1. Какие замечания можно отразить в акте ревизии, пользуясь приведенными данными?

     4.2. Каким работникам могут выдаваться под отчет денежные средства на хозяйственные расходы? 

     Решение:

     1) Ведомость по дебету счета  71 «Расчеты с подотчетными лицами»  имеет одновременно и дебетовые  и кредитовые остатки по состоянию  на начало периода соответственно апрель и май.

     Согласно  Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и операционные расходы. При этом аналитический учет по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами" ведется по каждой сумме, выданной под отчет.

     На  мой взгляд ведомость по дебету счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» должна иметь свернутое сальдо в разрезе по сотрудникам.

     2) расчеты с подотчетными лицами  ведутся некорректно. В частности  неверно отражается сальдо задолженности  на конец отчетного периода. Ниже представлены оборотно-сальдовые ведомости по подотчетным лицам.

     Оборотно-сальдовая  ведомости по подотчетным  лицам за апрель

 

     Оборотно-сальдовая  ведомости по подотчетным  лицам за май

 

     Таким образом, имеет место не отражение  задолженности на конец отчетного  периода по Шарипову Г.Н. кредит – 5 500 руб., по грозных А.В. – дебет – 1 321 руб. 

     3) согласно пункту 11 Порядка ведения кассовых операций в РФ (утв. решением Совета директоров ЦБР 22 сентября 1993 г. N 40) предприятия выдают наличные деньги под отчет на хозяйственно-операционные расходы, а также на расходы экспедиций, геологоразведочных партий, уполномоченных предприятий и организаций, отдельных подразделений хозяйственных организаций, в том числе филиалов, не состоящих на самостоятельном балансе и находящихся вне района деятельности организаций в размерах и на сроки, определяемые руководителями предприятий.

     Выдача  наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели.

     Выдача  наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного  подотчетного лица по ранее выданному  ему авансу.

     При этом согласно пункту 16 Порядка ведения кассовых операций выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе предприятия, производится по расходным кассовым ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо, или по отдельной ведомости на основании заключенных договоров.

     Таким образом, организация вправе выдавать денежные средства под отчет лицам, состоящим в трудовых отношениях с организацией, как штатным сотрудникам, так и совместителям. 

     Задача 5.

     Работник  организации пользовался в командировке услугами гостиницы. В счете из гостиницы указано, что в оплату включены:

     • стоимость номера — 1500 руб.;

     • пользование телевизором — 200 руб.;

     • пользование холодильником — 100 руб.;

     • завтрак — 300 руб.;

     • обслуживание в номере (ужин) — 900 руб.;

     • услуги массажного кабинета — 1200 руб.

     Организация возместила работнику все расходы  по данному счету. По итогам ревизии  часть расходов признана неправомерно выплаченными и удержана из заработной платы.

     5.1. Какие затраты включаются в  состав командировочных расходов?

     5.2. Сделайте бухгалтерские записи по итогам ревизии.

     5.3. Какими нормативными документами  регулируется бухгалтерский учет  командировочных расходов? 

     Решение:

     1) Согласно статье 168 трудового кодекса РФ в случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику:

     -расходы по проезду;

     -расходы по найму жилого помещения;

     -дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);

     -иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

     Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом.

     Согласно  пункту 11 Постановления Правительства РФ от 13 октября 2008 г. N 749 "Об особенностях направления работников в служебные командировки" работникам возмещаются расходы по проезду и найму жилого помещения, дополнительные расходы, связанные с проживанием вне постоянного места жительства (суточные), а также иные расходы, произведенные работником с разрешения руководителя организации.

     Размеры расходов, связанных с командировкой, определяются коллективным договором  или локальным нормативным актом.

     Дополнительные  расходы, связанные с проживанием  вне места жительства (суточные), возмещаются работнику за каждый день нахождения в командировке, включая выходные и нерабочие праздничные дни, а также за дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути

     Согласно  подпункту 12 пункта 1 статьи 264 налогового кодекса РФ К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на командировки, в частности на:

     -проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;

     -наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами);

     -суточные или полевое довольствие;

     -оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;

     -консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы

     Таким образом, состав расходов включаемых в  качестве командировочных отличается для целей бухгалтерского и налогового учета. В частности для целей  бухгалтерского учета могут быть включены иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя, а для целей налогообложения нет. 

     2) Бухгалтерские записи по итогам ревизии

 

     Расходы на счете 91-2 «Прочие расходы» являются не учитываемыми для целей налогообложения. 

     3) бухгалтерский учет командировочных расходов регулируется следующими нормативными документами:

     -Трудовой  кодекс РФ;

     -Постановление  Правительства РФ от 13 октября  2008 г. N 749 "Об особенностях направления работников в служебные командировки"