В отчетном году точка безубыточности составила 6577588 тыс. руб., а на планируемый  период она составит 6896668 тыс. руб. Рост точки безубыточности можно оценить отрицательно, так как с помощью продажи большего количества продукции предприятие может полностью покрыть свои затраты и начать получать прибыль.

  Расходы организации по сравнению с прошлым  годом выросли на 405 293 тыс. руб, это может вызвано ростом выпуска продукции, а так же изменением структуры продукции, ростом цен на материальные ресурсы. Из расчетов следует, что анализируемая организация является материалоемкой, так как в отчетном году доля материальных затрат составила 63,58%, темп прироста составляет 3,49 %. Основные резервы снижения себестоимости следует искать в направлении рационального использовании материальных ресурсов.

  В составе всех элементов затрат произошли  незначительные  изменения. Сумма  затрат на оплату труда выросла на 162535 тыс. рублей Отчисления на социальные нужды возросли в отчетном году на 59293тыс. рублей Прочие затраты изменились на 6360 тыс. руб. Амортизация в отчетном году по сравнению с прошлым годом  возросла на 10125 тыс. рублей. При сравнении  структуры затрат на производство за отчетный и прошлый год выявлено снижение доли материальных затрат. Это  свидетельствует о том, что решения  об осуществлении затрат стали приниматься  своевременно и взвешенно, появилась  возможность находить и заранее  выбирать материалы по приемлемым ценам.

  В отчетном году общая величина доходов  организации увеличилась на 490234 тыс. руб. или на 5,92% за счет роста  выручки от продаж на 494704 тыс. руб. или  на 6%. % к получению также увеличились  на 1318 тыс. руб. (5,3%) удельный вес снизился. Прочие доходы снизились на 5188 тыс. руб. (около 20%). Если проанализировать структуру доходов, то преобладает  выручка от продаж, удельный вес 99,47%.

  Можно отметить высокое качество доходов  организации, так как они сформированы в большей доли доходов от текущей  деятельности. Структура доходов в отчетном году незначительно изменилась по сравнению  прошлым годом, что свидетельствует о стабильности и росте прибыли, за счет основного вида деятельности.

  Общая величина расходов также увеличилась  на 422947 тыс. руб. или на 5,29%. Рост совокупных доходов превышает рост совокупных расходов, что является положительным  фактором и говорит о рациональном расходовании ресурсов. Все статьи расходов по сравнению с прошлым  годом увеличились. Себестоимость  увеличилась на 147 777 тыс. руб или на 2,73%. Этот рост связан с ростом производственных затрат в результате увеличения трудовых и материальных ресурсов, а вот удельный вес в структуре расходов снизился на 1,64%. Коммерческие расходы существенно выросли на 0,84%. Необходимо более детально проанализировать и установит причину роста данных расходов, это может зависеть от таких факторов как: реклама продукции, маркетинг, исследования, представительские расходы. Управленческие расходы увеличились на 146 843 тыс. руб.

  Собственные оборотные средства увеличились  в отчетном году по сравнению с  прошлым на 299774 тыс. руб.Увеличение этого показателя произошло  в  основном за  счет увеличения добавочного  капитала на 513806 тыс. руб. и роста нераспределенной прибыли на 90249 тыс.руб., а так же за счет увеличения основных средств и незавершенного производства, это говорит о том, что у предприятия достаточно собственных оборотных средств для проведения независимой финансовой политики. Уменьшение собственного оборотного капитала произошло за счет  уменьшения долгосрочных обязательств на 127090 тыс.руб. Что говорит о значительных выплатах по кредитам и займам в отчетном году.

  Дебиторская  задолженность выросла  в отчетном году по сравнению с прошлым годом  на 25,03%. Большую ее часть составляет краткосрочная дебиторская задолженность, которая составляет 78,43 % в отчетном году, и снизилась незначительно  по сравнению с прошлым годом. В свою очередь стоит отметить, что в  краткосрочной дебиторской задолженности наибольший удельный вес имеют расчеты с покупателями и заказчиками , 71,84% в прошлом году и 59,75% в отчетном,  причем ее удельный вес снизился на 12,09% в пользу прочей задолженности. О чем так же свидетельствует прирост прочей дебиторской задолженности на 213,05%.

  Рейтинговое ранжирование, проведенное на основе полученных в процессе анализа показателей, определило, что ООО «Рубин» имеет высший рейтинг среди конкурентов (первое место).

  Таким образом, основное внимание руководству  предприятия следует сосредоточить  на повышении эффективности использования  имеющихся ресурсов, что в свою очередь приведет к использованию  большего числа резервов, которые  в свою очередь приведут к получению  дополнительной прибыли. Мерами по ее улучшению могут быть:

  - совершенствование управления дебиторской  задолженностью, для чего следует:  осуществлять регулярный мониторинг  дебиторов по видам продукции,  объему задолженности, срокам  погашения и др., своевременно  образовывать резерв по сомнительным  долгам; осуществить комплекс мер,  направленных на укрепление расчетно-платежной  дисциплины: минимизацию временных  интервалов между моментами завершения  работ, отгрузки продукции, предъявления  платежных документов; предоставление  системы скидок покупателям; введение  штрафных санкций за просрочку  платежа; использование возможности  оплаты долгов векселями;

  - повышение эффективности маркетинговой  деятельности, освоение выпуска  высокорентабельных видов продукции;

  - совершенствование финансовой деятельности, в частности, осмотрительная политика  по выбору источников финансирования;

  - внедрение новых форм и методов  управления, в том числе управления  капиталом и активами для повышения  финансовой устойчивости;

  - пересмотр коммерческих и управленческих  расходов, с целью их снижения;

  - повышения качества продукции,  снижение закупочных цен на  сырье и как следствие снижение  себестоимости. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  использованной литературы

 

1. Анализ  финансовой отчетности: Учебник / Под  ред. М.А. Вахрушиной, Н.С.Пласковой. – М.: Вузовский учебник, 2007.
2. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие/Под ред. М.А. Вахрушиной. – М.: Вузовский учебник, 2008.
3. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.:  Инфра-М, 2006.
4. ШереметА.Д. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности  – М: Инфра-М, 2009.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Задание №10

Таблица10

Вспомогательные расчеты к построению алгоритмов для анализа  затрат на 1 руб. продаж

 

Заполняем графу 6 таблицы №10. Себестоимость объема продаж отчетного года при себестоимости единицы прошлого года

 Изделие А:  8000*264,01=2112080 тыс.руб.                                              Изделие В:  9100*250=2275000тыс.руб.

Изделие С: 12156*238,26=2896288,50 тыс.руб.

Итого: 2112080+2275000+2896288,50=7283368,50 тыс.руб.

Заполняем графу 7 таблицы № Рассчитываем стоимость продаж отчетного года по ценам прошлого года:

Изделие А: 8000*302,3=2418400 тыс.руб

Изделие В: 9100*264,42=240222 тыс.руб.

Изделие С: 12156*269,89=3280782,80 тыс.руб.

Итоговая  стоимость продаж  отчетного года по ценам продаж прошлого года:

2418400+240222+3280782,84=8105404,80 тыс.руб.

Таблица 11

Расчет  влияния факторов на уровень продаж

 

Общее отклонение = 88,60-89 = -0,4 коп.

Влияние изменения структуры и ассортимента

1. 89,858-89 = 0,858 коп.;
2. 95,521-89,858 = 5,663;
3. 88,60-95,521 = -6,921

       Баланс: 0,858 +5,663-6,921 = -0,4 коп.

     Несмотря  на снижение затрат по сравнению с  прошлым годом на 0,4 коп. у предприятия  имеются существенные резервы по неэкономичному использованию ресурсов на 5,663. Необходимо разобраться в  себестоимости, так как данная структура  не выгодна для предприятия.

     1. Рост затрат на 0,858 коп увеличивает  себестоимость продукции,  что невыгодно  для предприятия.  Рост  данного  показателя связан  с увеличением  удельного веса  низкорентабельных  видов продукции.

     2. Полученный показатель 5,663 характеризует влияние изменения себестоимости отдельных видов продукции. Увеличение себестоимости выпущенной продукции негативно сказалось на деятельности предприятия, и привело к существенному росту затрат.

     3.  Показатель - 6,921 коп.  показывает, что за  счет роста цен  на продукцию в  отчетном году  привело к снижению  затрат на 6,921 коп. 
 

     Задание №13 

     Общая величина расходов также увеличилась  на 422947 тыс. руб. или на 5,29%. Рост совокупных доходов превышает рост совокупных расходов, что является положительным  фактором и говорит о рациональном расходовании ресурсов. Все статьи расходов по сравнению с прошлым  годом увеличились. Себестоимость  увеличилась на 147 777 тыс. руб. или на 2,73%. Этот рост связан с ростом производственных затрат в результате увеличения трудовых и материальных ресурсов, а вот удельный вес в структуре расходов снизился на 1,64%. Коммерческие расходы существенно выросли на 0,84%. Необходимо более детально проанализировать и установит причину роста данных расходов, это может зависеть от таких факторов как: реклама продукции, маркетинг, исследования, представительские расходы. Управленческие расходы увеличились на 146 843 тыс. руб. Увеличение управленческих расходов можно оценить отрицательно, к этому могли привести такие факторы, как увеличение управленческого персонала (рост заработной платы), служебных командировок управленцев, а также нужд управленческого персонала (канцелярские, типографские, телефонные разговоры, содержание охраны).