Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности

 

     Q - количество проданной продукции,  шт.; P - себестоимость единицы продукции,  тыс. руб.;  Z - цена продукции  тыс. руб; ∑Q°Z° - стоимость продаж  прошлого года; ∑Q¹Z° - стоимость  продаж отчетного года в ценах  прошлого года; ∑Q¹Z¹ - стоимость  продаж отчетного года в ценах  отчетного года; ∑Q°P° - себестоимость  продаж прошлого года; ∑Q¹P° - себестоимость  продаж отчетного года при  себестоимости единицы продукции  прошлого года; ∑Q¹P¹ - себестоимость  продукции отчетного года. (Данные  из Приложения № 2)

      Определим степень влияния каждого из перечисленных  факторов на изменение величины полученной предприятием прибыли.

     Темп  прироста прибыли = 996191 / 906780 * 100% -100% = 9,86%

     Поскольку главную часть прибыли до налогообложения  составляет прибыль от основной деятельности, то ее подвергают особому анализу. Изменение  прибыли от продаж зависит от многих факторов. Мы же ограничимся наиболее существенными из них.

     Прибыль от продаж предприятия в отчетном году по сравнению с прошлым годом  увеличилась на  89 411 тыс. рублей. На динамику суммы прибыли могли  оказать влияние следующие факторы:

   - изменение объема проданной продукции;

   - изменение себестоимости продукции;

   - изменение цен на продукцию;

   - изменение структуры и ассортимента  проданной продукции.

      Определим степень влияния каждого из перечисленных  факторов на изменение величины полученной предприятием прибыли:

1. Влияние объема продаж продукции на изменение прибыли от продаж.

      Между объёмом продаж и прибылью от продаж существует прямая зависимость: процент  прироста объёма продаж равен проценту приросту прибыли от продаж:

      ∆П_N=П₀*К_N/100% , где

      ∆Р_N- приращение прибыли, тыс. руб.

      П₀ – прибыль прошлого периода

      К_N – темп прироста объёма продаж, %

      ∆П_N=906 780*0,06=54 406,8 тыс. руб.

      Прирост продажи продукции способствовал  приращению прибыли в размере 54 406,8 тыс. руб.

     2. Влияние себестоимости проданной  продукции на величину прибыли  можно определить путем сравнения  фактической себестоимости проданной  продукции отчетного года с  себестоимостью продукции, проданной  в отчетном году исходя из  уровня затрат прошлого года.

      ΔС = ΣQ₁* Р₁ – ΣQ₁* Р₀ = 7 742 332 – 7 283 368,56 = 458 963,44 тыс. руб.

      Между уровнем себестоимости и прибылью существует обратная зависимость, т.е. чем ниже себестоимость проданной  продукции, тем выше полученная предприятием прибыль, и наоборот. Следовательно  увеличение себестоимости привело  к снижению прибыли от продаж на 458 963,44 тыс. руб.

      ΔПс=- ΔС= - 458 963,44 тыс. руб.

   3. Влияние на величину прибыли   изменения отпускных цен на  продукцию может быть определено  как разность между стоимостью  от реализации в действующих  ценах и стоимость от реализации  продукции отчетного года в  ценах прошлого года.

      ΔП_Z = ΣQ₁* Z ₁ – ΣQ₁* Z ₀ = 8 738 523– 8 105 404,84=  633 118,16 тыс. руб.

      4. Влияние изменения структуры  продаж на полученную предприятием  прибыль составит ΔП_{структура} =Ппересч-Ппред*Троста выручки= 822 036,34 – (906780*1,06) = - 139 150,46 тыс. рублей.

    5. Определим общее влияние факторов

      ΔП = 54 406,8 - 458 963,44  + 633 118,16 - 139 150,46 = 89 411,06 тыс. руб.

      ΔП=Потч-Ппред=996191-906740=89 411 тыс.руб.

     По  сравнению с прошлым годом организация получила дополнительную прибыль в сумме 89411 тыс. руб., достигнуто это в первую очередь за счет роста цен на проданную продукцию, связано это как с ростом качества продукции, так и коньюктурой рынка, также положительно повлияло на рост прибыли снижение себестоимости продукции (159084 тыс. руб) за счет экономичного использования производственных ресурсов. В тоже время у организации существую проблемы, во-первых это резкий рост управленческих и коммерческих расходов. Был снижен объем продаж, весь прирост дополнительной прибыли обусловлен экстенсивными факторами.  

     Задание №16

     Таблица 17

Расчет  коэффициентов эксплуатационных затрат и

рентабельности (прибыльности) производственной деятельности

 

 

1. Коэффициент  эксплуатационных затрат рассчитаем  как отношение переменных расходов  к сумме выручки от продаж:

      К_ЭЗ = Сп / N

   а) отчетный год  К_ЭЗ1. =5 401 193/ 8 738 523 = 0,655

   б) прошлый год  К_ЭЗ0 = 5 556 927/ 8 243 819 = 0,674

2. Рентабельность  производственной деятельности  определим по формуле:

      R_ПД = Валовая прибыль / N.

   а) отчетный год  R_{ПД 1.} = 3 181 596/ 8 738 523= 0,364

   б) прошлый год R_{ПД 0} = 2 842 626 / 8 243 819= 0,3448

3. Рассмотренные  показатели являются дополняющими  друг друга, т.е. в сумме они  составляют единицу.

   а) отчетный год:  К_ЭЗ1. + R_{ПД 1.} = 0,618 + 0,364 1

   б) прошлый год:  К_ЭЗ0. + R_{ПД 0} = 0,674 + 0,345 1

Полученные  расчеты свидетельствуют, об ухудшении  производственной деятельности в планируемом  периоде. Составленный бизнес план имеет  недостатки в планировании ассортимента продукции. Необходимо пересмотреть и  дополнительно проанализировать составленный бизнес план. О чем так же свидетельствуют  проведенные ранее расчеты в  задании №7. На основании проведенного анализа можно сделать вывод, что в следующем периоде предприятию  следует выпускать изделия А, В, С, Е. Но рекомендуется изыскать возможности  для выпуска изделия Е на весь объем спроса (3000 изделий вместо 250 планируемых), возможно за счет низкорентабельных  изделий А.

     Задание №17

     Таблица 18

      Анализ  рентабельности активов  организации

 

     1.Рассчитаем  среднюю стоимость активов прошлого  и отчетного годов, воспользовавшись  данными формы № 1.

     Средняя стоимость активов = (С-ть А нач. г.+ С-ть А кон. г.)/2

     2.Вычислим  рентабельность активов:

R акт = (ЧП /среднегодовые стоимость активов)*100%

а) прошлый  год: (255 950 / 3 207 870)*100% = 7,9788 %

б) отчетный год: (346 199 / 3 532 666,5)*100%= 9,7999 %

      3. Определяем среднегодовую балансовую  величину собственного капитала  за прошлый и отчетный год  по данным бухгалтерского баланса:

СК 0= (1 979 505 + 1 941 951)/ 2 = 1 960 728 тыс. руб.

СК1=(2 583 574 + 1 979 505)/ 2 = 2 281 539,5 тыс. руб.

4.Определим  размер коэффициента оборачиваемости: 

К_{об. ск0} = Выручка₀/СК₀ =8 243 819/1 960 728 =4,2044

К_{об. ск1}  = Выручка₁/СК₁=8 738 523/2 281 539,5 =3,8301

∆К_{об. зк}  =3,8301 - 4,2044= - 0,3743.

5.Определим  размер коэффициента независимости;

К_нез0 = СК₀ / А0= 1 960 728 /3 207 870=0,6112

К_нез1 = СК₁ / А1= 2 281 539,5 /3 532 666,5=0,6458

∆Кнез= 0,6458 - 0,6112 = 0,0346

  6. Определим размер рентабельности  продаж;

R_прод0 =(ЧП₀/ Выручка₀)= 255 950/8 243 819=0,031

R_прод1 =(ЧП₁/ Выручка₁)= 346 199/8 738 523=0,0396

∆R_прод  = 0,0396-0,031=0,0086.

      7. Способом абсолютных разниц даем  количественную оценку влияния  каждого фактора на размер  влияния активов:

      R акт = R_прод. * К_{об. ск} * Кнез_.

а) влияние  изменение коэффициента оборачиваемости  собственного капитала:

- 0,3743*0,6112*0,031*100= - 0,7 %;

б) влияние  изменения коэффициента независимости:

0,0346*3,8301*0,031=-0,004 *100=0,411 %;