Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности

 

  1. Маржинальный доход в составе  выручки от продаж рассчитывается по формуле:

  МД = Vпр. – Sпер.

МД1=8738523-4710064=4028459 тыс.руб.

МДпл =8840000-4950700=3889300 тыс.руб.

  2.  Доля маржинального дохода в выручке от продаж рассчитывается по формуле :

  Дмд = МД/Vпр.

Доля  МД1=4028459/8738523 =0,461

Доля  МДпл =3889300/8840000=0,4399 

  3. Критическая точка – это состояние,  при котором, выручка от продаж  равна величине затрат.

   «Критическая  точка» объема продаж рассчитывается  по формуле

  Кр.т. = Sпост./Дмд

3032268/0,461=6577588 тыс.руб.

3034300/0,4399=6896668 тыс.руб.

  4. Запас финансовой прочности характеризует величину, по достижению которой может начать снижаться объем продаж, и наступят убытки. Чем выше его значение, тем безопаснее ситуация на предприятии, так как снижается риск точки безубыточности. Далее определяем запас финансовой прочности в абсолютном выражении путем вычитания из выручки от продаж критического объема продаж.

     8738523-6577588=2160935 тыс.руб.

     8840000-6896668=1943332тыс.руб.

  5. Уровень запаса финансовой прочности в объеме продаж рассчитывается по формуле :

  УРзфп = ЗФП/Vпр.*100% 

2160935/8738523=0,2473*100=24,73%

1943332/8840000=0,2198*100=21,98%

    Таким образом, в отчетном году точка безубыточности составила 6577588 тыс. руб., а на планируемый  период она составит 6896668 тыс. руб. Рост точки безубыточности можно оценить отрицательно, так как с помощью продажи большего количества продукции предприятие может полностью покрыть свои затраты и начать получать прибыль. При этом снизился запас финансовой прочности, то есть количество продукции, приносящей прибыль, о чем свидетельствуют данные строк 8 и 9 таблицы 8 и что можно оценить отрицательно.

    Необходимо  заметить, что запас финансовой прочности  в несколько раз ниже нормы: 24,73% или 2160935 тыс. руб. в отчетном году и 21,98% или 1943332 тыс. руб., а нормативное значение запаса финансовой прочности составляет 40-50% от объема продаж. Поэтому данному предприятию следует принять меры по снижению точки безубыточности, в частности за счет увеличения спроса и продаж наиболее рентабельных изделий, снижения издержек производства. 

3. Анализ затрат и себестоимости продукции

Задание №9

Таблица 9

Расходы по обычным видам  деятельности в поэлементном разрезе за отчетный и прошлый годы

 

     Расходы организации по сравнению с прошлым  годом выросли на 405 293 тыс. руб, это может вызвано ростом выпуска продукции, а так же изменением структуры продукции, ростом цен на материальные ресурсы. Из расчетов следует, что анализируемая организация является материалоемкой, так как в отчетном году доля материальных затрат составила 63,58%, темп прироста составляет 3,49 %. Основные резервы снижения себестоимости следует искать в направлении рационального использовании материальных ресурсов.

     В составе всех элементов затрат произошли  незначительные  изменения. Сумма  затрат на оплату труда выросла на 162535 тыс. рублей Отчисления на социальные нужды возросли в отчетном году на 59293тыс. рублей Прочие затраты изменились на 6360 тыс. руб. Амортизация в отчетном году по сравнению с прошлым годом возросла на 10125 тыс. рублей. При сравнении структуры затрат на производство за отчетный и прошлый год выявлено снижение доли материальных затрат. Это свидетельствует о том, что решения об осуществлении затрат стали приниматься своевременно и взвешенно, появилась возможность находить и заранее выбирать материалы по приемлемым ценам. 
 

Задание №10

Таблица10

Вспомогательные расчеты к построению алгоритмов для анализа  затрат на 1 руб. продаж

 

Заполняем графу 6 таблицы №10. Себестоимость объема продаж отчетного года при себестоимости единицы прошлого года

 Изделие А:  8000*264,01=2112080 тыс.руб.                                              Изделие В:  9100*250=2275000тыс.руб.

Изделие С: 12156*238,26=2896288,50 тыс.руб.

Итого: 2112080+2275000+2896288,50=7283368,50 тыс.руб.

Заполняем графу 7 таблицы № Рассчитываем стоимость продаж отчетного года по ценам прошлого года:

Изделие А: 8000*302,3=2418400 тыс.руб

Изделие В: 9100*264,42=240222 тыс.руб.

Изделие С: 12156*269,89=3280782,80 тыс.руб.

Итоговая  стоимость продаж  отчетного года по ценам продаж прошлого года:

2418400+240222+3280782,84=8105404,80 тыс.руб. 

Таблица 11

Расчет  влияния факторов на уровень продаж

 

Общее отклонение= 88,60-89 = -0,4 коп.

Влияние изменения структуры и ассортимента

1. 89,858-89 = 0,858 коп.;
2. 95,521-89,858 = 5,663;
3. 88,60-95,521 = -6,921

     Рост  затрат на 0,858 связан с увеличением  удельного веса в общем объеме продаж низкорентабельных видов  продукции.

     Влияние изменения себестоимости отдельных  видов продукции. Увеличение себестоимости  отдельных видов изделий в  отчетном году привело к существенному  росту затрат на один рубль продукции  на 5,663 коп.

     Влияние увеличения цен на продукцию. Рост цен  на продукцию в отчетном году приводит к снижению затрат на 6,921 коп.

     Проверка  баланса факторов: 0,858 +5,663-6,921 = -0,4 коп.

     Несмотря  на снижение затрат по сравнению с  прошлым годом на 0,4 коп. у предприятия  имеются существенные резервы по неэкономичному использованию ресурсов на 5,663. Необходимо разобраться в  себестоимости, так как данная структура  не выгодна для предприятия. 
 
 
 

     Задание №11

     Таблица 12

Исходные  данные для анализа  влияния факторов на уровень материальных затрат