Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и покупателями, их роль в повышении платежеспособности организации

 

Источник: Таблица составлена по  материалам КЖРЭУП «Новобелицкое»

 

Как показывают расчеты таблицы 1.2 показатели ликвидности КЖРЭУП «Новобелицкое»  свидетельствуют  ухудшении его финансового состояния. Коэффициент абсолютной ликвидности значительно ниже рекомендуемого значения (0,2). В 2009 году по сравнению с 2008г. увеличился на 0,002 процентных пункта и на 01 января 2010 года составил 0,003.

 Следовательно, активы общества не располагает  тем необходимым минимумом средств, который позволил бы своевременно погашать краткосрочные платежи денежными средствами.

Коэффициент промежуточной ликвидности в 2009г. по сравнению с 2008гг. увеличился на 0,092 пункта соответственно.

Текущая ликвидность увеличилась на 1,58 пункта, но выше рекомендуемого значения (1,7). Увеличение текущей ликвидности говорит о увеличении границы безопасности КЖРЭУП «Новобелицкое» при возникновении непредвиденных обстоятельств. Таким образом, организацию можно признать платежеспособной и ликвидной.

В ходе изучения финансового состояния важное внимание уделяется изучению её финансовой независимости, т.е. степени защищенности интересов кредиторов и инвесторов, имеющих вложения в организацию.

Гарантом такой защиты выступают собственные источники финансирования, которые являются основой и обеспечением для привлечения средств организации изучены в таблице 1.3.

Данные таблицы 1.3 показывают следующее: уменьшение коэффициента финансовой независимости в 2009г. по сравнению с 2008гг. на 0,03 свидетельствует о снижении финансовой самостоятельности организации.

Таблица 1.3 – Динамика показателей финансовой независимости КЖРЭУП «Новобелицкое» за 2008-2009 гг.

 

Показатели	На 01.01.09г.	На 01.01.10г.	Темп pocта (снижения), % или отклонения (+,-)
1. Валюта баланса, млн. р. (стр. 300 формы 1 или стр. 700 формы 1)	26098	33723	129,2
2. Собственные источники финансирования, млн. р. (стр. 490 формы 1 + стр. 640формы 1)	11050	13244	119,9
3. Заемные и привлеченные источники  финансирования, млн. р. ( стр. 590 + стр. 690 формы 1 - стр. 640 формы 1)	15048	20479	136,1
4. Собственные оборотные средства, млн. р. (стр. 490 формы 1 + стр. 640 формы 1 -стр. 190 формы 1)	-8266	-8347	101,0
5. Просроченные обязательства, млн. р. (раздел 6 и раздел 7 формы 5)	329	563	171,1
6. Оборотные активы, млн. р. (стр. 290 формы 1)	6782	12132	178,9
7. Показатели финансовой независимости:
7.1. Коэффициент финансовой независимости (стр.2 : стр. 1)	0,42	0,39	-0,03
7.2. Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами (стр. 3 : стр. 1)	0,58	0,61	0,03
7.3. Коэффициент финансового левериджа (стр. 3 : стр. 2)	1,36	1,55	0,18
7.4. Коэффициент маневренности собственных  средств (стр. 4 : стр. 2)	-0,75	-0,63	0,12
7.6.  Коэффициент обеспеченности просроченных обязательств активами (стр. 5 : стр. 1)	0,01	0,02	0,004

Источник: Таблица составлена по  материалам КЖРЭУП «Новобелицкое»

 

Данные изменения были вызваны увеличение доли заемных средств в общей структуре средств организации. Так, если на начало 2009 года доля заемных и привлеченных источников финансирования в структуре пассива баланса хозяйства составляла 57,6%, то к концу года он увеличился до 60,7%.

Это произошло по причине опережения темпом прироста суммы заемных и привлеченных средств по сравнению с увеличением стоимости активов организации в 2009г по сравнению с 2008 г. на 16,7% (136,1 -119,9).

Значение коэффициента обеспеченности финансовых обязательств активами, т.к. и на начало и на конец 2009 года его значение не превышает рекомендуемое значение (0,85). Увеличение коэффициента соотношения заемных и собственных средств или коэффициента финансового левериджа подтверждает снижение платежеспособности рассматриваемой организации. Коэффициент маневренности и коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами для данной организации рассчитать невозможно, т.к. активы сформированы исключительно за счет заемных и привлеченных средств. Таким образом, финансовая независимость в 2009 году по сравнению с прошлым годом снизилась.

Деловая активность организации проявляется в положительной динамике её активов, выручки и прибыли. Показатели деловой активности рассчитаны в таблице 1.4.

На основании данных таблицы 1.4 видно, что в 2009 году по эффективность использования ресурсов увеличилась т.к. оборачиваемость оборотных активов снизилась на 37,1дня. В связи с чем было дополнительно вовлечено средств в оборот средства на сумму 66,2 млн. р. (37,1× 17851 : 360).

 

Таблица 1.4 - Динамика показателей деловой активности КЖРЭУП «Новобелицкое»  за 2008-2009 гг.

 

Показатели	На 01.01.09г.	На 01.01.10г.	Отклонения (+,-) 2009г.	Темп pocта (снижения), %
1. Средняя стоимость оборотных  активов, млн. р. (среднее значение  стр. 290 формы 1)	6782	12132	5350	178,89
В том числе:
1.1. Материальных оборотных активов, млн р. (среднее значение строк 210 и 220 формы 1)	5095	8050	2965	158,31
1.2. Дебиторской задолженности, млн. р. (среднее значение строк 230 и 240 формы 1)	376	1363	987	362,50
2. Средняя величина кредиторской  задолженности, млн р. (среднее значение строк 620 и 630 формы 1)	1779	5012	3233	281,73
3. Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг, млн. р. (стр. 010 формы 2)	11763	17851	6098	151,76
4. Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг, млн. р. (стр. 030 формы 2)	11790	15293	3503	129,71
5. Оборачиваемость в днях:
5.1. Оборотных активов (стр. 1 • 360 : стр. 3)	207,6	244,7	37,1	-
5.2. Материальных оборотных активов (стр. 1.1 • 360 : стр. 4)	155,3	189,5	34,2	-
5.3. Дебиторской задолженности (стр. 1.2-360: стр. 3)	11,5	27,5	16,0	-
5.4. Кредиторской задолженности (стр. 2 • 360 : стр. 4)	54,3	118,0	63,7	-
10. Продолжительность операционного  цикла (стр. 5.2 + стр. 5.3)	166,8	217,0	50,2	-

 

Источник: Таблица составлена по  материалам КЖРЭУП «Новобелицкое»

 

 Срок  погашения дебиторской задолженности  увеличился в 2009г по сравнению с 2008 г. на 16 дня, что послужило причиной оттока денежных средств из организации. Время нахождения средств в материальных оборотных активах снизилось в 2009г. по сравнению 2008 г. 34,2  дней соответственно.  Срок погашения кредиторской задолженности хозяйства перед кредиторами в 2009г по сравнению с 2008 г. снизился на 63,7 дней. Время нахождения средств в товарно-материальной и финансовой форме (запасах и затратах, налогах по приобретенным ценностям, готовой продукции, товарах отгруженных, дебиторской задолженности) в 2009г по сравнению с 2008г. увеличился  на 50,2 дня. В целом можно судить о снижении деловой активности хозяйства.

Рентабельность хозяйственной деятельности наряду с показателями деловой активности раскрывает эффективность (результативность) используемых активов. Расчеты представим в таблице 1.5.

Таким образом на КЖРЭУП «Новобелицкое» рентабельность активов увеличилась в 2009г. по сравнению с 2008г увеличилась на 1,50п. п.  Рентабельность расходов характеризует сумму прибыли (убытка) от реализации, полученную со 100 рублей понесенных расходов, связанных с производством и реализацией товаров, раскрывает окупаемость расходов по основной деятельности.

Таблица 1.5 - Динамика показателей рентабельности деятельности КЖРЭУП «Новобелицкое» за 2008/2009гг.

Показатели	На 01.01.09г.	На 01.01.10г.	Темп pocта (снижения), % или отклонения (+,-)
1. Средняя стоимость активов, млн. р. (среднее значение по стр. 300 формы 1)	6351	9457	148,9
2. Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг, млн. р. (стр. 010 формы 2)	11763	17851	151,8
3. Полная себестоимость реализованных  товаров, продукции, работ, услуг, млн. р. (стр. 030 формы 2 +  стр. 040 формы 2 + стр. 050 формы 2)	11970	15293	127,8
4. Прибыль (убыток) от реализации товаров, продукции, работ, услуг, млн. р. (стр. 060 формы 2)	-1823	268	-14,7
5. Прибыль (убыток), млн. р. (стр. 200 формы 2)	77	1655	2149,4
6. Показатели рентабельности (убыточности), %
6.1. Рентабельность (убыточность) продаж (стр. 4 : стр. 2 × 100)	-	1,50	1,50
6.2. Рентабельность (убыточность) расходов (стр. 4 : стр. 3  ×  100)	-	1,75	1,75
6.3. Рентабельность (убыточность) активов (стр. 5: стр. 1 × 100)	-	17,50	17,50

 

Источник: Таблица составлена по  материалам КЖРЭУП «Новобелицкое»

  

   Как видим рентабельность расходов, в 2009гг. по сравнению с 2008г. увеличилась  и на 01.01.2010г. составила 1,75п.п.  Рентабельность продаж характеризует долю прибыли от реализации в выручке от реализации товаров, в цене реализации. Рентабельность продаж  в 2009 году по сравнению 2008 годом  увеличилась на 17,50.п.

  Таким образом, для дальнейшего улучшения платежеспособности и укрепления финансового положения прежде всего, необходимо действовать в следующих направлениях: ускорить оборачиваемость капитала в текущих активах, в результате чего произойдёт относительное его сокращение; обосновано уменьшить запасы и сократить затраты, в результате чего должна увеличиваться чистая прибыль; увеличивать собственный оборотный капитал за счет использования полученной прибыли на развитие реализации, тем самым снижать потребность в заемных средствах финансирования.

 На КЖРЭУП «Новобелицкое» бухгалтерский  учет ведется согласно учетной политике, которую разрабатывает главный бухгалтер и утверждает приказом руководитель организации.

Утвержденная учетная политика обязательна для применения в течение отчетного года, на который она разработана. Основными нормативными документами, на основании которых разрабатывается учетная политика организации, являются: ст. 6 Закона Республики Беларусь от 18.10.1994г. № 3321-XII «О бухгалтерском учете и отчетности»; постановление Министерства финансов РБ от 17.04.2002г. № 62 «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации»; Типовой план счетов бухгалтерского учета, утвержденный постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.05.2003г. № 89.

Руководство бухгалтерским учетом осуществляет главный бухгалтер или лицо его заменяющее. Прием и сдачу дел при замене главного бухгалтера оформляется актом после проверки состояния бухгалтерского учета и достоверности отчетности. Акт утверждается директором КЖРЭУП «Новобелицкое» Права и обязанности главного бухгалтера определены ст. 10, 11 Закона «О бухгалтерском учете и отчетности». Бухгалтерская отчетность (консолидированная) КЖРЭУП «Новобелицкое» представляется: органам государственной налоговой инспекции по месту регистрации предприятия; другим государственным органам, на которые в соответствии с законодательством предусмотрено получение соответствующей отчетности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОКУПАТЕЛЯМИ, ПУТИ ЕГО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ

 

2.1 Документальное оформление  расчетных операций. Бухгалтерский  учет расчетов с поставщиками  и покупателями

 

В КЖРЭУП «Новобелицкое» бухгалтерский учет полностью автоматизирован на основе внедрения программного средства 1С : Бухгалтерия 7.7. Поэтому регистры большая часть документации по расчетам, в том числе синтетического и аналитического учета, являются всевозможного рода машинограммы по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Для осуществления своей хозяйственной деятельности   организация осуществляет закупку материалов путем заключения договоров поставки с поставщиками. По договору поставщик обязуется в обусловленные сроки,  передать  покупателю товар предпринимательской деятельности, а покупатель обязуется уплатить за него определенную цену. (Приложение 4,5)

  Сторонами договора являются  поставщик и покупатель как  юридические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность.

Документальное оформление поступления и приемки материалов в КЖРЭУП «Новобелицкое» зависит от способов их доставки, вида используемого транспорта, применяемых форм расчетов, от места приемки товаров, состояния транспортной тары.

Все первичные документы по коммерческой сделке покупки товаров можно сгруппировать по принципу «исходящий документ», по их назначению и видам.

 Документы, составляемые поставщиком, при отправке груза:

• товарные документы: товарная, товарно-транспортная накладная, спецификации и др.;
• документы, удовлетворяющие качеству товаров: сертификат качества (соответствия), качественное удостоверение, ветеринарное удостоверение;
• платежные документы: платежное требование (требование-поручение), коммерческий счет.

   За качество и достоверность первичных документов ответственность несут его составители.

   При предварительной оплате за товары (материалы) до их отправки поставщик выписывает на имя покупателя счет фактуру в двух экземплярах, в которой указывает наименование, количество, отпускную цену, ее обоснование и стоимость товаров. Срок ее действия – 10 дней.

   Первый экземпляр счета-фактуры вручают покупателю, на основании которого он выписывает платежное поручение в трех экземплярах и сдает в обслуживающее отделение банка для оплаты.

  После получения оплаты поставщик выписывает товарную накладную на отпуск и оприходование товарно-материальных ценностей формы ТН-2 в двух экземплярах. В заголовочной ее части указывают коды УНН, ОКПО, а в случаях установленных законодательством, - номера лицензий грузоотправителя, грузополучателя и заказчика (плательщика); в содержательной части указывается наименование, характеристика товара (сорт, размер, расфасовка и т.д.), его количество, отпускная цена (без налога на добавленную стоимость), ставка и сумма налога на добавленную стоимость, обоснование цены (договор, прейскурант, протокол согласования цен), стоимость товарно-материальные ценности и другие реквизиты. Она является товаросопроводительным документом на отгруженные товарно-материальные ценности (материалы) и вручается покупателю. Товарная накладная формы ТН-2 – бланк типовой строгой отчетности.