Роль и задачи бухгалтерского учета

      ОГЛАВЛЕНИЕ

 

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

1.1. Роль и задачи бухгалтерского учета ………………………….3

1.2. Оценка кредитоспособности предприятия……………………4

ГЛАВА 2. РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ…………………………………..11

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ …………….....18

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Теоретическая часть

 

1. Роль и задачи бухгалтерского учета.

 

  Основой разработки и реализации  управленческих решений для руководителя является информация о хозяйственной и финансовой деятельности организации. Данные, представляемые бухгалтерским учетом, играют главенствующую роль в формировании этой информации, поскольку представляют реальные сведения об имущественном и финансовом положении организации, об эффективности использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

  Сложно представить, что для того чтобы узнать о прибыльности  или убыточности  того или иного предприятия, фирмы или банковского учреждения,  нам необходимо было бы вручную пересчитывать запасы на складе или деньги в кассе. Отсюда и возникла  необходимость заменить реальную хозяйственную деятельность символьным изображением.

  Главной ролью бухгалтерского учета является формирование полной и достоверной информации о финансово - хозяйственной деятельности организации.  Бухгалтерский учет во взаимодействии с другими функциями управленческой системы формирует учетно-экономическую информацию, направленную на обеспечение устойчивой работы организации.

В Федеральном законе «О бухгалтерском учете» сформулированы следующие основные задачи, которые стоят перед бухгалтерским учетом на современном этапе развития экономических отношений:

 

1. Формирование полной и достоверной информации о деятельности организации, и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности – руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним – инвесторам, кредиторами другим пользователям бухгалтерской отчетности.
2. Обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля, за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами.
3. Предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.

 

1. Оценка кредитоспособности предприятия.

 

    В современной экономике России в условиях становления и развития рыночных отношений главной задачей кредитора является точное представление о кредитоспособности партнера. Полный финансовый анализ для оценки кредитоспособности предприятия складывается, как правило, из трех основных частей:

- анализа его финансовых результатов;

- анализа финансового состояния;

- анализа деловой активности.  

       Кредитоспособность – это способность предприятия полностью и своевременно рассчитаться по своим долговым обязательствам  (кредиты и проценты по кредитам). В международной практике оценка банками кредитоспособности клиента основывается на следующих основных показателях:

- анализ  бухгалтерской отчетности предприятия;

- ликвидность  имущества предприятия;

- показатели  оборачиваемости капитала;

- доля привлечения  средств, в балансе предприятия;

- показатели  прибыльности.

Одним из основных критериев кредитоспособности предприятия, является способность заработать средства для погашения дога в ходе текущей деятельности.

1. Отношение объема реализации в чистом текущем активе.

 где

ВР – объем реализации (строка 1 приложения 2 к балансу);

ЧТА – чистые текущие активы (оборотные активы за вычетом краткосрочных долгов п/п).

К1 показывает эффективность использования оборотных активов. Высокий уровень этого показателя положительно характеризует кредитоспособность предприятия. Однако, если коэффициент К1 очень быстро растет, то можно предположить, что деятельность ведется в объемах не соответствующих стоимости оборотных активов. Это превышение вызывает вероятность замедления оборачиваемости задолженности или может вызвать падение продаж. Следствием этого является затруднение в расчетах предприятия со своими кредиторами. Замедление оборачиваемости дебиторской задолженности может быть вызвано неготовностью дебитора к оплате возрастающих объемов поставок. Следствием этого может являться просроченная дебиторская задолженность. Падение объема продаж может являться следствием недостаточности материальных оборотных активов для продолжения бесперебойной деятельности в прежних масштабах.

 

  2. Отношение объема реализации к собственному капиталу.

, где

СК – собственный капитал (раздел 3 пассива баланса; строка 490).

Этот показатель характеризует оборачиваемость собственных оборотных средств для более точной оценки величины собственного капитала. В активе баланса собственным источникам покрытия соответствует в частности нематериальные активы (строка 110) и запасы (строка 210). При оценке собственного капитала его необходимо уменьшить на величину НМА, ликвидная стоимость которых равна 0. При реорганизации и ликвидации предприятия собственный капитал уменьшается так же на разницу цен запасов по которой они числятся на балансе и по какой они могли бы быть реализованы или списаны.

 

   3. Отношение краткосрочной задолженности к собственному капиталу.

, где

КЗ – краткосрочные обязательства (итог раздела 5 пассива баланса, строка 690).

Данный коэффициент показывает долю краткосрочных обязательств в собственном капитале предприятия, если К3 в несколько раз меньше собственного капитала, то можно расплатиться со всеми кредиторами полностью и единовременно.

 

   4. Отношение дебиторской задолженности к выручке от реализации.

 

Этот показатель дает представление о том, какова величина среднего периода времени, затрачиваемого на получение причитающихся с покупателя денег. Ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности, то есть снижение показателя К4 интерпретируется как признак повышения кредитоспособности предприятия, так как долги покупателя быстрее превращаются в деньги.

 

    5. Отношение ликвидных активов предприятия к краткосрочной задолженности предприятия.

, где    Ал – ликвидные активы.

Ликвидные активы – оборотные активы за вычетом запасов и тому подобных затрат, которые нельзя немедленно обратить в деньги.

Если в составе оборотных активов преобладает дебиторская задолженность, то дополнительной характеристикой кредитоспособности предприятия является существование резерва на случай безнадежной дебиторской задолженности. Идеальная ситуация повышения кредитоспособности следующая: рост объема реализации при одновременном снижении чистых текущих активов, собственного капитала и дебиторской задолженности.

  В практической  части работы проведем анализ  кредитоспособности предприятия  ООО «Премьер». Основным источником  информации для оценки будет  являться  бухгалтерская отчетность (Бухгалтерский баланс предприятия). Используем три группы оценочных  показателей: коэффициент ликвидности; коэффициент соотношения собственных и заемных средств; показатели рентабельности.

 

 

 

 

 

 

2. Практическая часть

 

Хозяйственные операции ООО «Премьер» за ноябрь 2014г.

 

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Сумма
1.	Акцептован счет поставщика за поступившие материалы: а) стоимость материалов б) НДС	10 19	60 60	2800 504
	Итого:			3304
2.	Получены безвозмездно основные средства производственного назначения	08	98	49000
3.	Основные средства, полученные безвозмездно, введены в эксплуатацию	01	08	49000
4.	Отпущены со склада материалы в основное производство	20	10	1800
5.	Начислена заработная плата: а) рабочим основного производства б) персоналу цехов в) административно-управленческому персоналу	20 25 26	70 70 70	21000 12500 18500
	Итого:			52000
6.	Начислены отчисления  от суммы заработной платы по ставке 30,0% (сумму определить): а) рабочих основного производства б) персонала цехов в) административно-управленческого персонала	20 25 26	69 69 69	6300 3750 5550
	Итого:			15600
7.	Удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы сотрудников по ставке 13,0% (сумму определить)	70	68	6760
8.	Начислена амортизация по зданиям и оборудованию:   а) основного производства б) цехов в) заводоуправления	20 25 26	02 02 02	14500 8800 5000
	Итого:			28300
9.	Перечислены с расчетного счета: а) задолженность бюджету по налогу на доходы с физических лиц (см. операцию 7) б) органам социального страхования и обеспечения (см. операцию 6)	68   69	51   51	6760   15600
	Итого:			22360
10.	Поступили на расчетный счет средства от покупателей за проданную им ранее готовую продукцию	51	62	35000
11.	Получены по чеку в кассу деньги для выдачи заработной платы	50	51	49000
12.	Выдана из кассы заработная плата	70	50	48100
13.	Депонирована неполученная заработная плата	70	76.4	900
14.	Депонированные суммы возвращены на расчетный счет	51	50	900
15.	Отнесены на расходы основного производства общепроизводственные расходы (сумму определить)	20	25	25050
16.	Отнесены на расходы основного производства общехозяйственные расходы (сумму определить)	20	26	29050
17.	Выпущена из производства готовая продукция по фактической себестоимости (сумму определить исходя из того, что остаток незавершенного производства на конец месяца составил 4500 рублей)	43	20	23000+1800+ 21000+6300 +14500+25050+ 29050-4500=120700
18.	Отгружена готовая продукция покупателям	62	90.1	175000
19.	Начислен в бюджет НДС с реализованной продукции по ставке 18,0% (сумму определить)	90.3	68	26695
20.	Перечислен в бюджет НДС с расчетного счета (см. операцию 19)	68	51	26695
21.	Списана фактическая себестоимость готовой продукции (см. операцию 17)	90.2	43	120700
22.	Определен и отражен на счетах финансовый результат от реализации продукции за месяц (сумму определить)	90.9	99	175000-26695 +120700= 27605
	Итого за месяц:			913519

 

 

 

 

 

 

 

Оборотно-сальдовая ведомость ООО «Премьер»
№ счета	Название счета	Сальдо начальное		Обороты		Сальдо конечное
		Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
1	Основные средства	890000		49000		939000
2	Амортизация основных средств		130000		28300		158300
8	Вложения во внеоборотные активы			49000	49000
10	МПЗ	3000		2800	1800	4000
19	НДС			504		504
20	Основное производство	23000		97700	120700
25	Общепроизводственные расходы			25050	25050
26	Общехозяйственные расходы			29050	29050
28	Брак в производстве
43	Готовая продукция	18000		120700	120700	18000
44	Расходы на продажу
50	Касса	5000		49000	49000	5000
51	Расчетные счета	78000		35900	98055	15845
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		42000		3304		45304
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	45000		175000	35000	185000
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
68	Расчеты по налогам и сборам		3800	33455	33455		3800
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		2400	15600	15600		2400
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		32000	55760	52000		28240
71	Расчеты с подотчетными лицами
75	Расчеты с учредителями
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами				900		900
80	Уставный капитал		500000				500000
82	Резервный капитал		350000				350000
83	Добавочный капитал
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
90.1	Выручка				175000		175000
90.2	Себестоимость продаж			120700		120700
90.3	Налог на добавленную стоимость			26695		26695
90.9	Прибыль/убыток от продаж			27605		27605
91.1	Прочие доходы
91.2	Прочие расходы
91.9	Сальдо прочих доходов и расходов
96	Резервы предстоящих расходов
98	Доходы будущих периодов				49000		49000
99	Прибыли и убытки		1800		27605		29405
	Итого	1062000	1062000	913519	913519	1342349	1342349