Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и покупателями, их роль в повышении платежеспособности организации

Безналичные расчеты – расчеты, производимые без участия наличных денег путем списания средств в банке со счета плательщика и зачисления их на счет получателя или путем зачета взаимных требований хозяйственных органов

Заключительной стадией в безналичных расчетах является платеж. Положение о безналичных расчетах регулирует условия, сроки и место платежа, содержание и форму денежно-расчетных документов,  порядок их составления, сдачи в банк и пересылки другим организациям и учреждениям банка, а также материальную ответственность сторон при нарушении существующих расчетов и договорной дисциплины [17, с.258].

Движение денежно-расчетных документов между организациями и организациими, между ними и банком, а также между кредитными учреждениями называется документооборотом. Безналичные расчеты имеют большое значение. Они способствуют концентрации временно свободных средств банке, сокращают потребность народного хозяйства в наличных деньгах, а также затраты на изготовление и транспортировку денежных знаков, их хранение. В процессе безналичных расчетов организации и организации осуществляют взаимный контроль за выполнением договорных обязательств. Это способствует ускорению процесса производства и обращения товарно-материальных ценностей, укрепляет хозяйственный расчет и финансовое состояние предприятий и организаций.

Выполняя расчетные функции, банки содействуют своевременному заключению и выполнению хозяйственных договоров как со стороны покупателя, так и со стороны поставщика. Особо важную роль играют кредитные учреждения в осуществлении и контроля за аккуратным выполнением организациями, организациими и учреждениями денежных обязательств перед бюджетом, поставщиками и банками, К организациям, нарушающим платежную дисциплину, применяются меры экономической ответственности [3, с.73].

В процессе безналичных расчетов банки выступают в качестве аппарата общегосударственного учета и контроля за производством и распределением общественного продукта, за хозяйственно-финансовой деятельностью организаций и предприятий, за соблюдением ими платежной и договорной дисциплины. Как сказано выше расчеты в зависимости от экономического содержания делятся на две группы – по товарным операциям (около 75%) и финансовым обязательствам (около 25%). Расчеты с поставщиками и покупателями  в свою очередь подразделяются на иногородние и одногородние (внутригородские).

Под иногородними понимают расчеты между поставщиками и покупателями, обслуживаемыми кредитными учреждениями, находящимися в разных населенных пунктах. Внутригородскими называются расчеты между поставщиками и покупателями, обслуживаемыми одним и тем же кредитным учреждением (или разными кредитными учреждениями, находящимися в пределах одного и того же города), а также в разных населенных пунктах, но обслуживаемыми одним вычислительным центром. Наряду с безналичными расчетами, осуществляемыми путем списания со счетов плательщика и зачисления на счет покупателя всей суммы платежа, существуют расчеты, основанные на зачете взаимных требований предприятий и организаций. В той же мере, в какой эти требования взаимно уравновешиваются и совпадают во времени, происходит их погашение; деньги на счетах используются лишь для оплаты сальдо (остатка) взаимных требований.

  Расчеты  с поставщиками и подрядчиками  являются видом внешних расчетов  между организациями в процессе  их финансово-хозяйственной деятельности (рисунок 1.1).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 1.1. Виды расчетов

    Источник : [7, с. 404]

 

Хозяйственные связи - необходимое условие деятельности организаций, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции [7, с.404].

Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одна организация выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другая - их покупателем, потребителем, а значит, и плательщиком.

Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств. Повышение платежеспособности организации и совершенствование расчетов с поставщиками, покупателями, другими дебиторами и кредиторами способствует правильно организованный бухгалтерский учет. Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему  сбора, регистрации и  обобщения  информации  в  денежном  выражении  об  имуществе, обязательствах организации и их движении  путем  сплошного,  непрерывного  и документального учета всех хозяйственных операций. Учет расчетов с поставщиками по поставкам товаров является важным элементом  в  системе бухгалтерского учета.

В процессе деятельности  организации вступают во взаимоотношения с другими организациями по поводу приобретения товаров (материалов). Так, приобретая товары (материалы), необходимые для производственного процесса, организации вступают в расчетные взаимоотношения с поставщиками.

При реализации произведенной продукции у них возникают расчетные отношения с покупателями. Кроме этого, организации вступают во взаимоотношения с налоговыми органами, Фондом социальной защиты населения, Белорусским республиканским унитарным страховым организации «Белгосстрах». У них могут возникать расчетные взаимоотношения с отдельными лицами, вышестоящими и иными организациями по перераспределению средств, долевому участию и другим обязательствам.

Расчеты организации всех форм собственности по своим обязательствам с другими хозяйствующими субъектами за полученные товарно-материальные ценности, услуги и работы производят, как правило, в безналичном порядке через учреждения банков.

В соответствии с Инструкцией о банковском переводе, утвержденной Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29 марта 2001 г. № 66 (с изменениями и дополнениями), в основу правового регулирования безналичных расчетов было положено содержание банковских операций на осуществление платежей -кредитовые и дебетовые банковские переводы (рисунок 1.2).

 

 

Рисунок 2.1. Виды банковских переводов

 

Источник: [3, с. 132]

 

Кредитовым считается банковский перевод, инициатором которого является плательщик - должник по обязательству, лежащему в основании платежа.

Дебетовым — банковский перевод, инициатором которого является получатель денег (бенефициар), т.е. банк или клиент, в пользу которого осуществляется перевод. Эти переводы именуются как расчеты инкассо. [3, с. 132]

 

Акцептная форма применяется при расчетах за отгруженные товары (работы, услуги); по обязательствам, возникающим в результате проведения банковских операций; в иных случаях, предусмотренных законодательством.

Акцепт - согласие плательщика на оплату. Он может быть предварительным и последующим. Предварительный акцепт - согласие плательщика, полученное банком до поступления платежного требования на его оплату в день поступления. Последующий акцепт - согласие плательщика, полученное банком после поступления платежного требования в течение срока, установленного нормативными документами (не позднее пяти рабочих дней). Безакцептная форма используется при списании средств со счета плательщика в бесспорном порядке (без его согласия) на основании исполнительных документов, определяемых законодательными актами, например по решению судебных органов, инспекции Министерства по налогам и сборам и др. [3, с. 132]

Расчеты платежными поручениями осуществляются на основании платежного поручения, которое содержит поручение плательщика обслуживающему банку о перечислении определенной суммы с его счета на счет получателя. Поручение используется для расчетов за полученные товарно-материальные ценности и по нетоварным операциям; предварительной оплаты; авансовых платежей. Поручения могут быть представлены в банк в течение десяти дней со дня их выписки. При перечислении средств двум и более получателям плательщик может представить в банк сводное поручение на бланке установленной формы.

Поручение представляется в банк в трех экземплярах. Первый экземпляр служит основанием для списания средств со счета плательщика и после совершения операции помещается в документы для банка плательщика; второй - направляется получателю для приложения к выписке из его счета; третий - выдается плательщику.

Расчеты платежными требованиями-поручениями осуществляются на основе документа, который является расчетным и содержит требование получателя средств к плательщику оплатить на основании направленных ему, минуя обслуживающий банк, расчетных, отгрузочных и других документов, предусмотренных договором, стоимость поставленных по договору товарно-материальных ценностей, произвести платежи по другим операциям.

Требования-поручения выписываются получателем средств и вместе с отгрузочными и другими документами направляются непосредственно плательщику. Плательщик при согласии оплатить (полностью или частично) требование-поручение представляет его в обслуживающий банк в трех экземплярах. Требование-поручение принимается банком к исполнению в сумме, акцептованной плательщиком. [3, с. 132]

Расчеты платежными требованиями осуществляются при помощи платежного документа, содержащего требование получателя средств к плательщику об уплате определенной суммы через банк. Форма расчетов платежными требованиями определяется в договоре между плательщиком и получателем средств и применяется для расчетов за отгруженные (отпущенные) товарно-материальные ценности.

В целях ускорения расчетов между плательщиком и получателем средств договором может быть предусмотрена оплата требований в день их поступления в банк плательщика. Для этого плательщик должен представить в обслуживающий его банк список организаций, с которыми заключены договора на оплату требований в день их поступления в банк плательщика. В списке должны быть указаны номер и дата заключения договоров. Он должен быть заверен подписями должностных лиц и оттиском печати плательщика согласно заявленным в банк образцам подписей и оттиска печати. Требования, подлежащие оплате в день поступления в банк, должны содержать надпись: «Оплата в день поступления». Требования, подлежащие оплате с предварительным акцептом, оплачиваются на следующий день после истечения срока предварительного акцепта. При наступлении платежа и отсутствии достаточных средств на счете плательщика требование оплачивается частично. [3, с. 132]

Плательщик имеет право заявить обслуживающему банку отказ от акцепта требования в течение установленного срока предварительного акцепта (не более пяти рабочих дней). Отказ может быть полным или частичным с указанием соответствующих мотивов.

Расчеты чеками применяются только для безналичных расчетов за товарно-материальные ценности между юридическими (физическими и юридическими) лицами. Чек - это ценная бумага, содержащая ничем не обоснованное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Последний предоставляет в банк по месту открытия своего расчетного счета принятые в уплату чеки вместе с поручением-реестром.

Улучшению использования денежных ресурсов, оптимизации кредитования, совершенствованию расчетов с поставщиками, покупателями, другими дебиторами и кредиторами способствует правильно организованный бухгалтерский учет.

Основными задачами этого учета является:

• формирование полной и достоверной   информации  о  состоянии  расчетов  с поставщиками  за товарно-матеральные ценности, выполненные   работы  и  оказанные  услуги, и покупателями за произведенную продукцию (оказанные услуги, выполненные работы) необходимой   внутренним   пользователям   бухгалтерской  отчетности  -  руководителям,  учредителям,  участникам  и   собственникам  имущества  организации,  а  также  внешним  -  инвесторам,   кредиторам  и другим пользователям бухгалтерской отчетности;
• обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним  пользователям бухгалтерской отчетности для  контроля  за  соблюдением  законодательства. В Республике Беларусь  при  осуществлении  организацией  хозяйственных  операций  и  их   целесообразностью,  наличием  и  движением  имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых  и   финансовых ресурсов в  соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;
• контроль за  соблюдением  форм  расчетов,  установленных  в  договорах  с поставщиками  и  покупателями;
• контроль за состоянием дебиторской и кредиторской задолженности;
• своевременная  сверка  расчетов  с  дебиторами  и   кредиторами   для   исключения просроченной задолженности;
• контроль за выполнением плана поступления товаров в целом,   а  также  по   источникам поступления;
• контроль выполнения договорных обязательств  поставщиками  по  количеству   (объему), ассортименту, качеству, срокам поставок товаров;
• контроль за правильным определением количества, качества, цен,  стоимости   товаров,  поступивших  на счет покупателя;
• своевременное и  качественное  оформления  документов  на  поступившие  товары;
• контроль за своевременным и  полным  оприходованием  поступивших  товаров, что является  важным   условием   обеспечения сохранности товаров;
• контроль  за  осуществлением  своевременных  и  правильных  расчетов   с   поставщиками за поступившие и оприходованные товары.

   В задачи бухгалтерского  учета расчетов с поставщиками  входит:

• соблюдение в течение отчётного года принятой учётной политики, в отношении операция связанных с расчетами с поставщиками по поставкам товаров;
• полнота  отражения  в  учёте  за  отчётный  период всех   хозяйственных операций по расчетам;
• тождество  данных  аналитического   учёта   оборотам   и   остаткам   по   синтетическим счетам учета расчетов. [13, с. 214]

Таким образом, для осуществления расчетов с поставщиками организации используют различные формы безналичных расчетов, что способствует ускорению расчетов и оборачиваемости оборотных средств.

 

1.2 Цель и задачи учета  расчетов с поставщиками и  покупателями

 

Организации самостоятельно выбирают учреждения банка для хранения свободных денежных средств, осуществления безналичных расчетов с юридическими и физическими лицами, кредитного обслуживания. Взаимоотношения между ними и банками строятся на договорной коммерческой основе при обязательном соблюдении принципов срочности, возвратности, платности получения кредита. Каждое организация, организация в своей хозяйственной деятельности ведут расчеты с внешними и внутренними контрагентами: плательщиками и получателями, заказчиками и подрядчиками, с налоговыми органами, с учредителями (участниками), банками и другими кредитными организациями, со своими работниками, прочими с покупателями и заказчиками. Классификация задолженности организации по отношению к контрагенту рис. 1.3

 

Рисунок 1.3. Классификация задолженности организации

Источник : [26, с.145]

 

В зависимости от того, возникают ли обязательства со стороны предприятия или же по отношению к нему, в существующей практике принято подразделять задолженность на дебиторскую и кредиторскую.

Под дебиторской задолженностью понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им в подотчет денежные суммы, задолженность учредителей по взносам в Уставный фонд и т.д.). Соответственно, организации и физические лица, которые должны данной организации, называются дебиторами.

Под кредиторской понимают задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые в свою очередь называются кредиторами. Если задолженность перед кредиторами возникла в связи с покупкой у них материальных ценностей, таких кредиторов называют плательщиками.

Задолженность по начисленной заработной плате работникам организации, по суммам начисленных платежей в бюджет, внебюджетные фонды, в фонды социального назначения называют обязательными по распределению. Кредиторы, задолженность которым возникла по другим операциям, называют прочими кредиторами.