Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и покупателями, их роль в повышении платежеспособности организации

        

Содержание хозяйственных операций	Корреспонденция счетов		Сумма
	дебет	кредит
Поступили СИЗ по отпускным ценам поставщиков	10.14	60	657140
Начислен налог на добавленную стоимость на поступившие товарно-материальные ценности, оказанные услуги	18.3.1	60	869247
Поступили от поставщиков и подрядчиков поставленные материалы и оказанные услуги основного производства	20.1	60	5001659
Поступили от поставщиков и подрядчиков поставленные материалы и оказанные услуги вспомогательного производства	23.5	60	73150
Поступили от поставщиков и подрядчиков поставленные материалы и оказанные услуги ОПР	25.3	60	15810
Поступили от поставщиков и подрядчиков поставленные материалы и оказанные услуги ОПР	25.4	60	13671
Поступили от поставщиков и подрядчиков поставленные материалы и оказанные услуги ОХР	26	60	759758
Поступили от поставщиков поставленные материалы и оказанные услуги	76.10	60	2264322
Поступили от поставщиков поставленные материалы и оказанные услуги	97	60	1663560
Оплачены счета поставщиков при наступлении срока платежа	60	51	39008381

Источник: Таблица составлена по  материалам КЖРЭУП «Новобелицкое»

 

Субсчет 2 «Расчеты с подрядчиками» используют заказчики для учета расчетов с подрядными строительными организациями и предприятиями за выполненные строительные, монтажные, ремонтные и другие работы.

На основании актов приемки оборудования и выполненных работ отражается задолженность подрядчику. Погашение задолженности подрядчику производится путем зачета ранее выданных авансов; передачей согласно договору строительных материалов, конструкций, деталей и оборудования к установке для выполнения заказа; оплатой платежных документов. Отражение расчетов с подрядчиками на счетах бухгалтерского учета приведено в таблице 2.3.

 

Таблица 2.3 - Корреспонденция счетов бухгалтерского учета расчетов с подрядчиками на КЖРЭУП «Новобелицкое»

Содержание операций	Корреспонденция счетов
	дебет	кредит
Отражена стоимость принятых по актам выполненных изыскательских, строительно-монтажных работ	08.1	60.2
Отражена стоимость выполненных ремонтных работ	23.5	60.2
Учтен налог на добавленную стоимость по выполненным работам	18.1	60.2
Оплачены счета подрядчиков за выполненные работы:
за счет собственных средств	60.2	51, 55
за счет долгосрочных  кредитов банков	60.2	67
Зачтен ранее выданный аванс в погашение задолженности подрядчику	60.2	61.1

Справочно за исследуемый период операций по этому субсчету не производилось.

Источник: Таблица составлена по  материалам КЖРЭУП «Новобелицкое»

 

  Можно сделать вывод что аналитический учет по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в организации ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей - по каждому поставщику и подрядчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых данных по: поставщикам по акцептованным и                         

другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по не оплаченным в срок расчетным документам; поставщикам по неотфактурованным поставкам; авансам выданным; поставщикам по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по просроченным оплатой векселям; поставщикам по полученному коммерческому кредиту и др.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" обособленно. Для учета расчетных операций с покупателями и заказчиками  на КЖРЭУП «Новобелицкое» используется счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Исходя из применяемых форм и видов расчетов с покупателями и заказчиками к счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» открываются следующие субсчета: 1. «Расчеты в порядке инкассо»; 2. «Расчеты плановыми платежами»

Субсчет 1 «Расчеты в порядке инкассо» применяется для учета расчетов с покупателями платежными требованиями и поручениями за: отгруженные товары, готовую продукцию, сданные выполненные работы, оказанные услуги.

Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков отражается в учете по мере отпуска работ услуг на основании товарных документов по мере сдачи выполненных работ и счетов на оказанные услуги и других документов. Погашение (списание) дебиторской задолженности покупателей происходит при оплате предъявленных платежных требований. Отражение расчетов с покупателями на счетах бухгалтерского учета приведено в таблице 2.4.

 

Таблица 2.4 - Корреспонденция счетов бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками в порядке инкассо на КЖРЭУП «Новобелицкое»

Содержание операций	Корреспонденция счетов		Сумма
	дебет	кредит
Отражена задолженность покупателя: -за отгруженные товары, выполненные работы, оказанные услуги по отпускным ценам включая НДС	62.1	90,91	1449000 -
Отражен необоснованный отказ покупателя от оплаты счета	63.1	62.1	-
Возвращены покупателям излишне полученные суммы	62.1	51	-
Списаны на доходы лишние полученные с покупателей суммы	62.1	99	-
Отражена курсовая разница по дебиторской задолженности покупателей (при росте курса иностранной валюты)	62.1	92, 98	-
Оплачены покупателями и заказчиками отгруженные им товары, выполненные работы, оказанные услуги	51,55	62.1	1449000
Перевод долга (уступка права требования по договору)	60.1	62.1	9872607
Списана в убыток невзысканная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков по истечении срока исковой давности	99	62.1	-
Отражена курсовая разница по дебиторской задолженности покупателей при снижении курса иностранной валюты	92,98	62.1	-

Источник: Таблица составлена по  материалам КЖРЭУП «Новобелицкое»

 

Субсчет 2 «Расчеты плановыми платежами» применяется для учета расчетов с покупателями при равномерных и постоянных оказаниях услуг. Расчеты с покупателями осуществляются не по каждой отгрузке товаров или факту оказания услуг, а путем периодического перечисления средств в сроки и в размерах, заранее согласованных сторонами в договоре.

Сумма планового платежа устанавливается сторонами на предстоящий месяц (квартал) исходя из периодичности платежей и объемов оказания услуг по договорам либо исходя из фактической поставки за предыдущий период. Методика отражения на счетах бухгалтерского учета расчетов плановыми платежами приведена в таблице 2.4

 

Таблица 2.4 - Корреспонденция счетов бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками плановыми платежами  КЖРЭУП «Новобелицкое»

Содержание операций	Корреспонденция счетов		Сумма
	дебет	кредит
Отражена дебиторская задолженность покупателя за товары, выполненные работы, оказанные услуги по отпускным ценам, включая НДС	62.2	90.1.1	457431
Поступили плановые платежи от покупателей и заказчиков	51	62.2	640780

Источник: Таблица составлена по  материалам КЖРЭУП «Новобелицкое»

 

На наш взгляд положительным моментом в организации учета расчетных операций в КЖРЭУП «Новобелицкое» является полная автоматизация учета. Расчеты с поставщиками и подрядчиками отражаются в машинограммах, по счетам 60,62,76 которые являются регистрами аналитического и синтетического учета.

Программа «1С : Бухгалтерия 7.7» формирует следующие учетные регистры:

• оборотно-сальдовая ведомость по счету 60,62,76;
• оборотно-сальдовая ведомость (отчет) по объектам аналитического учета по счету 60,62,76;
• карточка счета по счету 60,62,76;
• карточка счета по одному объекту аналитического учета по счету 60,62,76;
• анализ счета (аналог главной книги) по счету 60,62,76;
• анализ счета по датам по счету 60,62,76;
• анализ счета по объектам аналитического учета по счету 60,62,76;
• анализ объекта аналитического учета по всем счетам по счету 60,76;
• карточка объекта аналитического учета по всем счетам по счету 60,76;
• журнал-ордер и Ведомость по счету 60,62,76 (Приложение 7,8,9).

Следует отметить что конфигурация программы 1С : Бухгалтерия 7.7. дает возможность использовать широкий спектр справочной информации, что существенно ускоряет и упрощает ведение расчетов.

     Основным справочником подсистемы учет расчетов является иерархический справочник «Контрагенты». В программе «1С : Бухгалтерия 7.7» разработан эффективный интерфейс работы с этим справочником. В окне ввода и редактирования сведений пользователь выбирает из списка вид контрагента: «Организация», «Инд. предприниматель», «Частное лицо», «Сотрудник». От его выбора зависит форма диалога. Для контрагента «Организация» система предложит ввести соответствующие банковские реквизиты, юридический и почтовый адрес. Для физического лица в диалоговом окне появится запрос о паспортных данных. В справочнике «Контрагенты» можно выполнить ряд действий: сформировать акт сверки взаимных расчетов за любой период; проконтролировать поступление от поставщиков грузов и оплату товарно-материальных ценностей; проконтролировать отгрузку и оплату товарно-материальных ценностей по покупателям; распечатать справочник контрагентов.

   В процессе формирования первичных документов по расчетам используются также справочники «Основание», «Договоры», «Код платежа», «Страны», «Ставки НДС», «Поступление и оплата товарно-материальных ценностей», «Отгрузка и оплата продукции».

  Для удобства просмотра и обработки некоторых видов документов предусмотрены отдельные журналы: «Учет ТМЦ», «Картотека», «Платежные поручения», «Платежные требования», «Кредитные карты».

  По платежным поручениям, требованиям, реестрам чеков записи по счетам не формируются автоматически, так как требуется подтверждение прохождения денег по расчетному счету. Только на основании полученной в банке выписки для расходных операций пользователь оформляет документ «Списание с расчетного счета». Записи в него можно вводить вручную, оформляя списание на основании платежных требований и т.д. При сохранении документа система выставляет запрос и автоматически формирует корреспонденции по отражению в бухгалтерском учете фактов оплаты.

  Зачисление денежных средств, поступающих на расчетный счет от одного контрагента, выполняет электронный документ «Приход на расчетный счет», а от нескольких контрагентов — «Поступление на расчетный счет».

  Сквозные выходные документы формируются в «1С : Бухгалтерия 7.7» меню «Отчеты». При этом указывается ряд параметров машиннограммы: счет, период, вывод оборотов по кредиту (для журнала-ордера), выбор вида субконто из списка (для карточки субконто).

   Таким образом положительным моментом в организации учета расчетных операций в КЖРЭУП «Новобелицкое»  является полная автоматизация учета.