Бухгалтерский учет и аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                               

                                                                                                                                                                                    

 

                                                                                                                      Приложение  3

          Приложение 3 - Структура товарной  продукции в ООО «Аксу Агро» Аксубаевского района, за 2010-2014 гг.

 

Виды Продукции	Годы										В  среднем  за 5 лет
	2010		2011		2012		2013		2014
	Стоимость товарной продукции, тыс.руб.	Структура товарной продукции, %	Стоимость товарной продукции, тыс. руб.	Структура товарной продукции, %	Стоимость товарной продукции, тыс. руб.	Структура товарной продукции, %	Стоимость товарной продукции, тыс. руб.	Структура товарной продукции, %	Стоимость товарной продукции, тыс.руб.	Структура товарной продукции, %	Структура товарной продукции, %
Зерно	96,1	2,9	626,6	9,0	155,8	2,1	2114,7	21,7	1965,3	24,7	12,1
Сахарное свекло	1937,3	59,1	4809,3	68,9	5070,2	69,2	5759,5	59,0	3718,1	46,8	60,6
Молоко	749,9	22,9	1265,6	18,2	1827,3	27,9	1816,2	18,6	1840,6	23,2	22,2
Мясо КРС	249,7	7,6	275,5	3,9	279,6	3,8	63,1	0,6	417,1	5,2	4,2
Мясо   птицы	246,4	7,5	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Всего	3279,4	100	6977	100	7332,9	100	9753,5	100	7941,1	100	100

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                                                                         Приложение 4

           Приложение 4 - Показатели экономической эффективности сельскохозяйственного производства в ООО «Аксу Агро» Аксубаевского района РТ, за 2010- 2014 гг.

Показатели	Годы					В среднем по  РТ за 2014г.
	2010	2011	2012	2013	2014
Стоимость валовой продукции в расчете на 100 га соизмеримой пашни тыс.руб.	68,5	94,6	82,0	166,5	155,0	197,5
1 среднегодового работника, тыс. руб.	13,1	19,4	33,2	33,4	30,5	27,6
100 руб. основных производственных  фондов, тыс. руб.	1,5	1,8	1,1	1,6	1,3	1,5
100 руб.издержек производства, тыс. руб.	1,5	1,7	1,9	2,1	2,1	2,1
Сумма валового дохода в расчете на100 га соизмеримой пашни тыс.руб.	1307,7	1404,1	1046,3	1022,0	1811,7	2319,8
1 среднегодового работника, тыс. руб.	252,3	278,6	192,4	207,5	235,1	324,6
100 руб. основных производственных  фондов, руб.	18,9	19,6	16,6	22,1	57,1	18,0
100 руб.издержек производства, руб.	18,7	18,9	14,0	13,3	16,1	25,2
Сумма прибыли в расчете на  100 га соизмеримой пашни тыс.руб.	909,0	921,3	1012,0	961,2	1031,6	1079,6
1 среднегодового работника, тыс. руб.	124,1	145,5	149,8	192,7	202,8	151,0
100 руб. основных производственных  фондов, руб.	8,2	8,4	8,0	8,03	8,6	8,4
100 руб. издержек производства, руб.	8,8	9,3	9,5	12,3	13,9	11,7
Уровень рентабельности, %	11,5	13,6	15,0	16,8	17,7	14,7

 

 

 

 

                                                                                                       Приложение 5

План аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками

 

Проверяемая организация ООО «Аксу Агро» Аксубаевского района РТ

Период аудита с 01 апреля 2015 г. по 14 апреля 2015г.

Количество человеко-часов - 90.

Руководитель аудиторской группы - Ганиева Е.В,

Состав аудиторской группы - Ганиева Е.В, Закирова Я.Ф.

Планируемый аудиторский риск - 9%

Планируемый уровень существенности - 153,5 тыс. руб.

 

Планируемые виды работ	Период проведения	Исполнитель	Примечание
1.Расчеты с поставщиками и подрядчиками 1.1. Наличие и правильность оформления  документов, поступивших от поставщиков  и подрядчиков. 1.2. Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками 1.3. Проверка своевременности проведения инвентаризации расчетов 1.4. Проверка состояния задолженности перед поставщиками и подрядчиками 1.5. Проверка организации налогового учета по расчетам с поставщиками и подрядчиками	01.04.15-07.04.15                 08.04.15 – 14.04.15	Ганиева Е.В.                   Ганиева Е.В.

 

 

 

Руководитель аудиторской группы: / Ганиева Е.В./

 

                                                                                                    Приложение 6

Программа аудита по расчетам с поставщиками и подрядчиками

 

Проверяемая организация ООО «Аксу Агро» Аксубаевского района РТ

Период аудита с 01 апреля 2015г. по 07 апреля 2015г.

Количество человеко-часов - 42

Руководитель аудиторской группы - Ганиева Е.В.,

Состав аудиторской группы - Ганиева Е.В, Закирова Я.Ф.

Планируемый аудиторский риск - 9%

Планируемый уровень существенности - 153,5 тыс. руб.

Перечень проверяемых вопросов и (или) аудиторских процедур по разделам аудита	Период проведения	Исполнитель	Рабочий документ аудитора	Примечание
1	2	3	4	5
Получить список поставщиков и проверить наличие договоров и преимущественный порядок расчетов. Правовая оценка договоров с поставщиками и подрядчиками	01.04.15	Ганиева Е.В.	Договора, соглашения, письма, список поставщиков	При проверке применять репрезентативную выборку
2.Проверить  наличие и правильность оформления  первичных документов на приобретение  товаров	01.04.15	Закирова Я.Ф.	Первичные документы, договора, данные складского учета, данные бухгалтерского учета, книга покупок, графики документооборота	При проверке по поступлению ТМЦ применять репрезентативную выборку , операции по принятию к учету услуг- выборка непредставительная
3. Проверить полноту оприходования товара от поставщиков	02.04.15	Закирова Я.Ф.	Первичные документы, договора, данные складского учета, данные бухгалтерского учета, книга покупок	При проверке по поступлению ТМЦ применять репрезентативную выборку
4. Проверить правильность отражения в бухгалтерском учете операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками. Проверить организацию аналитического учета по поставщикам и его соответствие синтетическому учету	03.04.15	Ганиева Е.В.	Регистры синтетического учета, регистры аналитического учета	Провести выборочную проверку
5. Проверить правильность учета задолженности по расчетам с поставщиками	04.04.15	Ганиева Е.В.	Регистры бухгалтерского учета, акты сверок, ответы на запросы поставщикам, решения судов в части признания задолженности безнадежной к взысканию и прочее	Провести выборочную инвентаризацию задолженности, списанные безнадежные долги проверять сплошным методом
6. Проверить своевременность проведения инвентаризации расчетов и правильность отражения в учете ее результатов	04.04.15	Ганиева Е.В.	Акты инвентаризации, письменное подтверждение дебиторов и кредиторов о состоянии задолженности поставщиков	Проверку проводить сплошным методом
7. Проверить правильность списания задолженности с истекшим сроком исковой давности	06.04.15	Закирова Я.Ф.	Акты сверок, ответы на запросы поставщикам, решения судов в части признания задолженности безнадежной к взысканию и прочее	Проверку проводить сплошным методом
8. Проверить правильность отражения в балансе остатков по счетам учета расчетов с поставщиками.	07.04.15	Закирова Я.Ф.	Регистры бухгалтерского учета, акты инвентаризации расчетов с поставщиками, отчетность	Проверку проводить сплошным методом
Продолжение приложения 6
1	2	3	4	5
9. Проверка организации налогового учета по расчетам. Проверить правильность исчисления НДС оплаченного поставщикам	07.04.15	Закирова Я.Ф.	Регистры налогового и бухгалтерского учета, первичные документы, отчетность	Провести выборочную проверку

 

 

Руководитель аудиторской группы: / Ганиева Е.В./

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                                                                

                                                                                                          Приложение 7

                                                                   Исх. № 4/н от 14.04.2015г.

                                                                   ООО «Аксу Агро»

                                                                     Директору Залялетдинову В.М.

АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ

РУКОВОДСТВУ ООО «Аксу Агро»

ПО РЕЗУЛЬТАТАМ ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ

В период с 01.04.2015 по 14.04.2015 мной, Ганиевой Екатериной Валентиновной, был проведен аудит Вашей организации за 2015г. в части расчетов с поставщиками и подрядчиками.

В проведении аудита непосредственно принимали участие следующие специалисты: Закирова Я.Ф, в качестве аудитора.

 

Лицо, ответственное за подготовку бухгалтерской и налоговой отчетности: Мустафина М.А., главный бухгалтер ООО «Аксу Агро».

В обязанности аудитора входило выражение мнения о достоверности бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и покупателями за вышеуказанный период, основанное на результатах аудиторской проверки.

ОБЩАЯ ИНФОРМАЦИЯ

Работа проводилась в соответствии с российскими правилами (стандартами) аудиторской деятельности, одобренными Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации.

В соответствии с вышеназванными правилами (стандартами) я планировала и провела проверку согласно специальному аудиторскому заданию с целью получения достаточного уровня уверенности в том, что учет вышеназванных расчетов не содержит существенных искажений.

Мной не обнаружены никакие серьезные нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, которые могли бы существенно повлиять на достоверность бухгалтерской и налоговой отчетности.

Я считаю, что проведенная проверка является достаточным основанием для формирования моего мнения.

РЕЗУЛЬТАТЫ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ

При планировании и проведении аудита вышеуказанных расчетов мной рассмотрено состояние внутреннего контроля у ООО «Аксу Агро» исключительно для того, чтобы определить объем работ, необходимых для формирования аудиторского заключения о достоверности бухгалтерской отчетности, в части расчетов с поставщиками и подрядчиками. В процессе аудита мной не были обнаружены никакие факты, из которых можно было бы сделать вывод о несоответствии системы внутреннего контроля ООО «Аксу Агро» масштабам и характеру ее деятельности. Проделанная в процессе аудита работа не означает проведения полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля ООО «Аксу Агро» с целью выявления всех возможных недостатков.

Я проверила соответствие ряда совершенных ООО «Аксу Агро» финансово - хозяйственных операций применимому законодательству исключительно для того, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений.

Таким образом, по результатам аудиторской проверки было установлено, что договора с поставщиками и подрядчиками оформлены в соответствии с действующим законодательством, соблюдена форма договоров, и экономический смысл сделки полностью соответствуют форме договора. На этапе правовой оценки договоров существенных замечаний нет. На предприятии нет утвержденного графика документооборота, что затрудняет работу бухгалтерских работников. Рекомендовано разработать данный график и утвердить его в учетной политике предприятия.

Выборочная проверка наличия первичных учетных документов на каждую хозяйственную операцию показала, что все хозяйственные операции отражены своевременно и в полном объеме, на каждую операцию имеется    

первичный документ, также мною в процессе проверки была получена достаточная уверенность в том, что на предприятии вся первичная документация защищена от несанкционированного доступа.

Однако первичный учет имеет ряд недостатков, так не всегда заполняются обязательные реквизиты форм документов. Также было выявлено, что некоторые выданные счета-фактуры, которые прошли выборочную проверку, были подписаны лицами, не установленными в должном порядке учетной политикой и соответствующим приказом по предприятию.

В части составления счетов - фактур, ведения книги продаж и книги покупок были составлены письменные инструкции для лиц, имеющих право подписи на выставленных счетах-фактурах и ответственных за ведение журнала учета полученных счетов-фактур с обязанностью проверки полноты заполнения всех реквизитов счета-фактуры.

Все хозяйственные операции отражены на тех счетах бухгалтерского учета, которые по экономическому смыслу соответствуют совершенным операциям. Остатки по счетам учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в полной мере соответствуют реальной задолженности.

При проверке отчетности необходимо отметить, что в ней нет информации о просроченной дебиторской и кредиторской задолженности. В остальном замечаний обнаружено не было.

ВЫВОДЫ И РЕКОМЕНДАЦИИ.

По результатам проверки я считаю, что выявленные ошибки не являются существенными, но руководству предприятия даны конкретные рекомендации по исправлению допущенных нарушений.

Руководитель группы аудиторов (Ганиева Е.В.)

Аудиторский отчет получил: (Залялетдинов В.М.)

15.04.2015