Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками

Министерство  Образования и  Науки Республики Казахстан

Западно-Казахстанский  Аграрно-Технический  Университет им. Жангир хана 
 
 
 

Кафедра «Учет и Аудит» 
 

Курсовая  работа

По  дисциплине «Аудит»

На  тему:

«Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками» 
 

Выполнила: ст. гр. БУА-32

Утегенова А.А.

Проверила: преподаватель

Манасова  С.С. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Уральск 2011

СОДЕРЖАНИЕ 

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………………………..3

ГЛАВА I. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ…………….……..4

1. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ УЧЕТА КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ……………………………………………....4
2. ВОПРОСЫ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ В ТРУДАХ УЧЕНЫХ И ПРАКТИКОВ…9

ГЛАВА II. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА

ПРЕДПРИЯТИЯ НА ПРИМЕРЕ ТОО  «АРАЙ-2»…………………………………….….19

2.1. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ  ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ 

       ТОО «АРАЙ-2»……………………………….……………………………………………19

2.2. ОРГАНИЗАЦИЯ  БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ТОО «АРАЙ-2»………………….…..23

ГЛАВА III. АУДИТ РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ В ТОО «АРАЙ-2»……………..………………………………………………………...………..25

3.1.ЦЕЛИ И ИСТОЧНИКИ  АУДИТА РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ В ТОО «АРАЙ-2»…………………………………………………..…....25

3.2. АУДИТОРСКАЯ  ПРОВЕРКА РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ НА ПРЕДПРИЯТИИ ТОО «АРАЙ-2»…………………………………34

3.3. АУДИТОРСКОЕ  ЗАКЛЮЧЕНИЕ………..……………..…………………………….….42

ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………………………….44

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ………………………………………..46 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ

     Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

     Актуальность  выбранной темы исследования заключается в том, что в настоящее время большое внимание уделяется расчетам с поставщиками и подрядчиками. Это обусловлено тем, что постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов.

     В связи с этим возникает необходимость  проведения аудиторской проверки организации независимой проверки финансово-хозяйственной деятельности предприятия - аудита. Таким образом, аудит должен осуществляться в первую очередь в интересах самого предприятия. Непосредственно к анализу содержания аудита примыкает проблема его действенности. Действенность аудита напрямую связана с его качеством. Аудит необходимо ориентировать не на выявление и фиксацию уже свершившихся потерь разного рода, а на их предупреждение. Посредством проведенного аудита на основе детального изучения финансово-хозяйственной деятельности предприятия разрабатываются мероприятия, направленные на предотвращение хищений и порчи выпускаемой продукции и материалов, на сбережение денежных средств и финансовых ресурсов, на предупреждение возникновения отклонений от законодательства, нормативных актов, оптимальных режимов функционирования предприятия.

     Цель  данной курсовой работы – провести аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками на предприятии ТОО «АРАЙ-2»

     Объектом  исследования в настоящей дипломной  работе является ТОО «АРАЙ-2»

     Предметом исследования является состояние аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками на заданном объекте исследования.

     Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:

1. Провести аудиторскую проверку расчетов с поставщиками и подрядчиками в ТОО «Арай-2»
2. Разработать рекомендации по совершенствованию организации бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля расчетов с поставщиками и подрядчиками на предприятии.

 

ГЛАВА I. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ

1.1. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ  СУЩНОСТЬ УЧЕТА КРЕДИТОРСКОЙ  ЗАДОЛЖЕННОСТИ С ПОСТАВЩИКАМИ  И ПОДРЯДЧИКАМИ

     Термин  “обязательства” в первоначальном значении этого отношения, в силу которых одна сторона обязана совершить в пользу другой стороны определенные действия. В соответствии с международными стандартами финансовой отчетности это экономические обязательства хозяйствующего субъекта, которые признаны и оценены в соответствии с общепринятыми правилами бухгалтерского учета. К основным видам долговых обязательств относится дебиторская и кредиторская задолженность.

     Кредиторская  задолженность - это сумма долгов одного предприятия другим юридическим  и физическим лицам. Она возникает вследствие несовпадения времени оплаты за товар или услуги с моментом перехода права собственности на них либо незаконченных расчетов по взаимным обязательствам, в том числе с дочерними и зависимыми обществами, персоналом предприятия, по полученным авансам и т.п.

     В отличие от дебиторской задолженности  предприятие в этом случае использует в своем обороте не принадлежащие  ему средства, не оплаченные им суммы  долговых обязательств, отчего имеет  определенные экономические преимущества, кредиторская задолженность основаны на разрыве во времени между товарной сделкой и ее оплатой и, следовательно, на функции денег как средства платежа.

     В зарубежной литературе к кредиторской задолженности относятся: подлежащий оплате долг; ожидаемый отток денежных средств или ресурсов; отказ экономического субъекта от потенциального дохода и т.п.

     В РК к кредиторской задолженности  чаще всего относят краткосрочные  долговые обязательства. Возникающие  из расчетов покупателей с поставщиками, заказчиков с подрядчиками, предприятий с налоговыми органами, с персоналом по оплате труда и другим платежам, причитающимся дивидендам и др. Вместе с тем в финансовом анализе хозяйственной деятельности в кредиторскую задолженность часто включают погашенные суммы полученных кредитов и займов, подлежащих погашению в соответствии с договорами более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

     Возникновение и необходимость учета кредиторской задолженности первоначально были связаны с предоставлением денег  и материальных ценностей в долг, т.е. с последующим возвратом. По мере развития торговли долговые обязательства увеличились не только по количеству и суммам, но и по видам задолженности. Особенно способствовало этому разнообразие способов продаж.

     Организация, предоставляющая товары, работы, услуги в кредит, является кредитором, а организация их получающая - дебитором. В более широком смысле кредитор - это сторона в обязательстве, имеющая право требовать от другой стороны исполнения долговых обязательств, а дебитор - должник в договоре или ином обязательстве. С позиции бухгалтерского учета дебитором является физическое или юридическое лицо, имеющее задолженность данному предприятию. Это могут быть организация-покупатель, не оплатившая отгруженную или отпущенную ей продукцию и другие товары, рабочий или служащий, получивший аванс на командировку или другие расходы, и многие другие должники.

     Кредитором  следует считать юридическое  или физическое лицо, предоставляющее  организации деньги или товары в  кредит имеющее право на последующее  возмещение этих средств в денежной форме или путем обмена на другие товары либо услуги. В широком смысле к кредиторам относятся банки и другие кредитные учреждения, предприятия, отпускающие продукцию и товары с последующей оплатой, рабочие и служащие, которым начислена, но не выплачена заработная плата и др.

     Как правовая категория, кредиторская задолженность  организации - особая часть ее имущества, являющаяся предметом обязательных отношений между организацией и  ее кредиторами. Организация владеет  и пользуется кредиторской задолженностью, но она обязана вернуть или выплатить данную часть имущества кредиторам, которые имеют право требовать ее. Указанная часть имущества включает долги организации, чужое имущество, чужие денежные средства, находящиеся во владении организации должника.

     Кредиторская  задолженность подлежит бухгалтерскому учету и отражению в балансе  в качестве долгов организации балансодержателя. Гражданское законодательство, естественно, отличается от бухгалтерского. Так, согласно ст. 268 ГК РК В силу обязательства одно лицо (должник) обязано совершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие, как-то: передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги и т. д., либо воздержаться от определенного действия, а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанности. Кредитор обязан принять от должника исполнение.

     Согласно  общему правилу юридические лица, кроме специальных финансовых компаний, финансируемых учредителем учреждений, государственных учреждений и казенных предприятий, отвечают по своим обязательствам всем принадлежащим им имуществом (п.1 ст. 44 ГК РК «Ответственность юридического лица»).

     Таким образом, понятие “кредиторская  задолженность” в гражданском законодательстве шире, чем используемое для целей бухгалтерского учета. В гражданском законодательстве обязательство возникает из договора, независимо от того, происходило ли какое-либо движение средств во исполнение сделки.

     Однако  в бухгалтерском учете кредиторская задолженность возникает при одностороннем исполнении обязательства по договору.

     Кредиторская  задолженность по экономическому содержанию включает задолженность поставщикам  и подрядчикам. Данная задолженность  учитывается в сумме договорной стоимости поступивших от них материальных ценностей, выполненных работ или оказанных услуг.

     Аналитические процедуры, имеющие отношение к  управлению кредиторской задолженностью, входят, в основном, в систему  внутрифирменного финансового анализа  и управленческого контроля. Можно выделить следующие узловые моменты, требующие аналитического обоснования:

     - выбор поставщика (в данном случае  должны приниматься во внимание: солидность поставщика, возможность  установления долгосрочных отношений,  вариабельность в установлении финансово-расчетных отношений, наличие различных схем поставки сырья и материалов, средняя продолжительность поставки и т.п.);

     - контроль своевременности расчетов (как правило, превышение предельного  срока оплаты поставленного сырья  и материалов приводит к штрафным санкциям);

     - выбор момента расчета с конкретным  кредитором в конкретной ситуации (в подавляющем большинстве случаев  поставщики сырья, естественным  образом заинтересованные в ускорении  оплаты, предлагают скидку с отпускной  цены при условии относительно быстрой оплаты; таким образом, перед предприятием возникает дилемма - воспользоваться скидкой или получить дополнительный источник финансирования).

     Кредиторская  задолженность - это источник средств, поэтому предприятие заинтересовано в максимально длительном использовании чужих средств, т.е. в оттягивании срока платежа.

     Формы расчетов с поставщиками и подрядчиками

     В экономике страны преобладают безналичные  расчеты, осуществляемые через учреждения банков. Наличные расчеты осуществляются субъектами с кредиторами – по платежам, которые в соответствии с действующими законоположениями могут не проводиться через учреждения банков.