Бухгалтерский учет, анализ, аудит денежных потоков

Так, например, рассмотрим некоторые операции, имевшие место в ООО «Аттик»  по кассовым операциям           

                                              Таблица  1

Кассовые операции в ООО «Аттик»

Наименование хозяйственной операции	Сумма ( руб.)	Дебет	Кредит
1.Поступили из банка денежные  средства на  выплату заработной платы	100000=	Счет 50 «Касса»	Счет 51 « Расчетный счет»
2.Возвращено в кассу подотчетным, лицом  неизрасходованной суммы	500=	Счет 50 «Касса»	Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
3.Возвращена в банк депонированная  заработная плата	1000=	Счет 51 «Расчетный счет»	Счет 50 «Касса»

 

 

2.  3 Учет денежных средств на расчетном счете ООО «Аттик»

 

ООО «Аттик» имеет расчетный счет. На счете учитываются хозяйственные операции, проводимые через расчетный счет № 40602812563152452362 в Расчетно-кассовом центре г. Переславля-Залесского.

Основными первичными документами по операциям на расчетном счете являются:

- при наличных расчетах - чек  денежный и объявление на взнос  наличными ;

- при безналичных расчетах - платежное поручение (Приложение Г).

Чек денежный состоит из самого чека  и  корешка  и  является бланком строгой  отчетности. Оба они заполняются одновременно и имеют одинаковый номер.  Испорченный чек исправлению не подлежит. На нем ставится надпись «Испорчено», и он остается в чековой книжке, которую выдал банк.

      На лицевой  стороне  чека указываются дата его выписки, сумма цифрами и прописью, а также фамилия, имя и отчество получателя.  На обратной стороне  чека должна быть указана цель получения денег – на выплату заработной платы, пособий по  временной  нетрудоспособности, хозяйственные расходы, ГСМ и др. К исполнению он принимается банком при условии наличия в нем  печати, подписи  руководителя  и главного бухгалтера.

      После принятия денег лицо, их получающее, расписывается в чеке с указанием своих паспортных данных.

      Объявление на взнос наличными представляет собой  письменное распоряжение владельца  счета  банку  зачислить на расчетный счет наличные деньги, сдаваемые из кассы (депонированные суммы заработной платы, выручка за реализованную продукцию и т.п.).  В объявлении указываются номер расчетного счета,  на который  должна  быть зачислена кассовая наличность, сумма взноса и дата. После выполнения данного поручения кассиру организации выдается квитанция.

      При безналичной форме расчетов платежи между участниками текущих обязательств осуществляются путем представления в банк платежного поручения  или платежного требования в зависимости от того, кому принадлежит инициатива погашения долга.

      Платежное поручение  выписывается  в случае, когда инициатива платежа исходит от плательщика при наличии на его расчетном счете денежных средств. Оформляется  платежное поручение по таким операциям как уплата платежей в бюджет, во  внебюджетные  фонды, перевод заработной платы  отдельных работников на счета в Сбербанк, выполненные работы и оказанные услуги.  Срок  предъявления  платежного поручения в банк - не позднее 10 дней от  даты  выписки.

      Требования к оформлению банковских документов те же, что и  кассовым документам:  они не должны содержать помарки и исправления.     Основным банковским документом, подтверждающим  соответствующую операцию по зачислению денежных средств на расчетный счет или снятие их с расчетного счета, является выписка банка.

Предприятие периодически  получает  от банка выписку из расчетного счета,  в которой отражен перечень  всех произведенных за отчетный период операций. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий,  на основании которых зачислены или списаны средства,  а также документы, выписанные самим предприятием. Обрабатывая выписки банка, бухгалтер должен помнить о том,  что остатки  средств  и  поступления на расчетный счет банк в выписке записывает по кредиту расчетного счета,  а списание - по  дебету. Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для  бухгалтерских записей. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом «погашено».  На полях выписки против сумм операций и  в  документах проставляются коды счетов корреспондирующих со счетом 51 «Расчетный счет»,  а на документах указывается еще и порядковый  номер его записи в выписке. 

Эти данные необходимы для контроля за движением денежных средств. Проверка и обработка выписок должна производиться  в  день  их поступления.  Полученная из банка выписка проверяется и обрабатывается;  подбираются все оправдательные документы, проставляются корреспондирующие счета.

На основании оправдательных документов бухгалтер указывает в выписке коды  счетов, корреспондирующих  со  счетом  51 «Расчетные счета». Такая процедура называется «Обработка выписки  банка». При этом надо  иметь  в  виду, что для банка счет 51 «Расчетные счета» является пассивным и на нем учитываются привлеченные денежные ресурсы клиентов.

Следовательно, они рассматриваются как заемный капитал. Бухгалтер, обрабатывая выписки банка, должен исходить из того, что  расчетный  счет на предприятии является активным, так как на нем учитывается часть его имущества в виде  денежных  средств.

Поэтому, если в  выписке банка зачисление (поступление) средств на расчетный счет записывается по кредиту, а выбытие - по дебету, то на предприятии  делают обратные записи:  по дебету - приход, а по кредиту - расход. К выпискам банка прилагаются  первичные расчетные  документы, явившиеся основанием для совершения необходимых операций.

      Записи по  поступлению денежных средств на расчетный счет организация отражает по дебету счета 51 «Расчетные счета» в ведомости

№ 2. Для отражения оборотов по кредиту счета 51 «Расчетный  счет» служит журнал-ордер №2. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах ордерах и контролируются ведомостью №2.  Основанием для заполнения этих регистров являются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета.

Рассмотрим операции по расчетному счету.                                                                     

                                                                                                                        

 Таблица  2

Операции по расчетному счету  в ООО «АТТИК»

Наименование хозяйственной операции	Сумма ( руб.)	Дебет	Кредит
1.Поступили из банка денежные  средства на  выдачу сумм в подотчет	4000=	Счет 50 «Касса»	Счет 51 « Расчетный счет»
2.Оплачено за услуги связи	1000=	Счет 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами»	Счет 51 «Расчетный   счет»
3.Перечислено поставщику за материалы, согласно счета на оплату	20000=	Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	Счет 51 « Расчетный счет»
4.Перечислен налог на доход, удержанный  из заработной платы работников	2239=	Счет 68 « Налог на доходы физических лиц»	Счет 51 « Расчетный счет»

    

Из выше изложенного можно сделать вывод, что бухгалтерский учет в  ООО « Аттик» введется на основании Плана   счетов бухгалтерского учета, ПБУ 10/99 «Расходы организации» и Налогового Кодекса РФ.

  

 

2. 4 Автоматизация учета денежных средств в ООО «Аттик»

 

Возросшие требования к ведению бухгалтерского учета, трудоемкость и сложность учетных работ предопределяет необходимость их комплексной автоматизации на базе современных информационных технологий.

В основу современных информационных технологий автоматизации ведения бухгалтерского учета на ООО «Аттик» положена система обработки данных-  1С Предприятие - Бухгалтерский учет, ред.8.2.

    Программа 1С: Бухгалтерия является универсальной бухгалтерской программой и предназначена для ведения синтетического и аналитического бухгалтерского учета по различным разделам.

   На основании введенных проводок может быть выполнен расчет итогов. Итоги могут выводиться за квартал, год, месяц и за любой период, ограниченный двумя датами. Расчет итогов может выполняться по запросу и одновременно с вводом проводок (в последнем случае не требуется пересчет).

После расчета итогов программа формирует различные ведомости:

- сводные проводки;

-оборотно-сальдовую ведомость;

-оборотно-сальдовую ведомость по объектам аналитического учета;

- карточку счета;

- карточку счета по одному объекту аналитического учета;

- анализ счета (аналог главной книги);

- анализ счета по датам;

- анализ счета по объектам аналитического учета;

- анализ объекта аналитического учета по всем счетам;

- карточка объекта аналитического учета по всем счетам;

- журнал- ордер.

В программе существует режим формирования произвольных отчетов, позволяющий на некотором бухгалтерском языке описать форму и содержание отчета, включая в него остатки и обороты по счетам и по объектам аналитического учета. С помощью данного режима реализованы отчеты, предоставляемые в налоговые органы, кроме того, данный режим используется для создания внутренних отчетов для анализа финансовой деятельности организации в произвольной форме.

Кроме того, программа имеет функции сохранения резервной копии информации и режим сохранения в архиве текстовых документов.

          Система "1С: Предприятие" может быть адаптирована к любым особенностям учета на конкретном предприятии при помощи модуля "1С: Конфигуратор", позволяющего настраивать все основные элементы программной среды, генерировать и редактировать документы с любой структурой, изменять их экранные и печатные формы, формировать журналы для работы с документами с возможностью их произвольного распределения по журналам.

В условиях использования данной программы на ООО «Аттик» необходимая информация о движении денежных средств и состояния расчетов обеспечивается путем составления машинограммы - контрольной ведомости оборотов по синтетическим счетам в разрезе корреспондирующих счетов и субсчетов. Кроме  того, выдаются машинограммы аналитического учета по счетам денежных средств и расчетов, которые заменяют соответствующие учетные регистры. По данным машинограмм заполняются отдельные статьи баланса, а затем формируется и окончательный бухгалтерский баланс ООО «Аттик» 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 3 АНАЛИЗ И АУДИТ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ  ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ООО « АТТИК»

 

 

3. 1 Задачи и источники анализа использования денежных средств

 

 

          Хозяйственная деятельность любой организации неразрывно связана с движением денежных средств. Каждая хозяйственная операция вызывает либо поступление, либо расходование денежных средств. Непрерывный процесс движения денежных средств во времени представляет собой денежный поток. Анализ денежных средств проводится по организации в целом, а также  в разрезе основных видов хозяйственной деятельности и центрам ответственности. Основными источниками данных для анализа являются  «Отчет о движении денежных средств»,«Бухгалтерский баланс» , «Приложение к балансу», данные синтетического и аналитического бухгалтерского учета по счетам денежных средств.

Основными задачами анализа денежных средств являются:9

• выявить уровень достаточности денежных средств, необходимых для нормального функционирования организации;
• определить эффективность и интенсивность  их использования в процессе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности;

Особое значение для стабильной деятельности организации имеет скорость движения денежных средств. Одним из основных условий финансового благополучия предприятия является приток денежных средств, обеспечивающий покрытие его текущих обязательств. Следовательно, отсутствие такого минимально необходимого запаса денежных средств свидетельствует о наличии финансовых затруднений у организации. В то же время, чрезмерная величина денежных средств говорит о том, что реально организация терпит убытки, связанные с инфляцией и обесценением денег.

3. 2 Методика проведения анализа использования денежных средств

 

Существуют различные способы  анализа использования денежных средств.

 В частности, барометром возникновения  финансовых затруднений является  тенденция сокращения доли денежных средств в составе текущих активов организации при возрастающем объеме его текущих обязательств. Поэтому ежемесячный анализ соотношения денежных средств и наиболее срочных обязательств (срок которых истекает в текущем месяце) может дать достаточно красноречивую картину избытка (недостатка) денежных средств в организации.